2024年广东省紫金县国税局公开招聘试题带答案详解

2024年广东省紫金县国税局公开招聘试题带答案详解一、单项选择题（每题1分，共30分）1.税收的本质是国家凭借政治权力参与社会产品分配所形成的一种（）关系。A.财产B.分配C.交换D.消费答案：B答案分析：税收本质是国家以政治权力为依托进行社会产品分配，体现分配关系，所以选B。2.下列税种中，属于流转税的是（）。A.企业所得税B.个人所得税C.增值税D.房产税答案：C答案分析：流转税是以商品流转额和非商品营业额为征税对象的税种，增值税属于流转税，A、B是所得税，D是财产税。3.小规模纳税人销售货物，增值税征收率为（）。A.3%B.6%C.9%D.13%答案：A答案分析：小规模纳税人销售货物征收率通常为3%。4.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企业公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内部分可在计算应纳税所得额时扣除。5.个人所得税综合所得适用（）的超额累进税率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B答案分析：个人所得税综合所得适用3%-45%的超额累进税率。6.下列各项中，不属于税收征管法适用范围的是（）。A.增值税B.消费税C.关税D.企业所得税答案：C答案分析：税收征管法适用于税务机关征收的各种税收，关税由海关征收，不适用。7.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）。A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月答案：C答案分析：纳税人特殊困难经批准延期纳税最长不超3个月。8.税务机关对单价（）以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。A.1000元B.3000元C.5000元D.10000元答案：C答案分析：税务机关对单价5000元以下生活用品不采取相关措施。9.下列行为中，属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。A.某商店为服装厂代销儿童服装B.某企业将外购的水泥用于基建工程C.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费D.某商场将外购的床单用于内部招待所答案：A答案分析：代销货物视同销售征增值税，B、C、D外购货物用于非应税项目、个人消费等不视同销售。10.某企业为增值税一般纳税人，本月销售一批货物，取得不含税销售额50万元，同时收取包装物押金3万元，约定3个月后返还。该企业本月增值税销项税额为（）万元。A.6.5B.6.89C.7.26D.8.5答案：A答案分析：销项税额=不含税销售额×税率=50×13%=6.5万元，包装物押金未逾期不并入销售额。11.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.采取赊销和分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天答案：C答案分析：A为书面合同约定收款日期当天；B为发出应税消费品当天；D表述不准确，C正确。12.某化妆品厂将一批自产的高档化妆品用作职工福利，该批化妆品的成本为8000元，无同类产品市场销售价格，已知其成本利润率为5%，消费税税率为15%。则该批化妆品应缴纳的消费税为（）元。A.1260B.1482.35C.1560D.1764.71答案：B答案分析：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)=8000×(1+5%)÷(1-15%)≈9882.35元，消费税=组成计税价格×税率=9882.35×15%=1482.35元。13.企业所得税的基本税率为（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C答案分析：企业所得税基本税率是25%。14.某企业2023年度实现利润总额500万元，其中包括国债利息收入20万元，税收滞纳金罚款10万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。则该企业2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.120B.122.5C.125D.130答案：B答案分析：应纳税所得额=利润总额-国债利息收入+税收滞纳金罚款=500-20+10=490万元，企业所得税=应纳税所得额×税率=490×25%=122.5万元。15.个人取得的下列所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是（）。A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得B.个人在办理内部退养手续后至法定退休年龄之间重新就业取得的所得C.个人担任公司董事，且不在公司任职、受雇取得的董事费收入D.个人取得的全年一次性奖金答案：C答案分析：A按“个体工商户生产经营所得”；B按“工资、薪金所得”；D有单独计税方式，C担任董事不在公司任职受雇按“劳务报酬所得”。16.税务行政处罚的种类不包括（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.拘役答案：D答案分析：拘役是刑罚，不是税务行政处罚种类，A、B、C是税务行政处罚。17.下列关于发票管理的说法中，错误的是（）。A.增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制B.发票应当套印全国统一发票监制章C.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票D.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年，保存期满后可自行销毁答案：D答案分析：已经开具的发票存根联和发票登记簿保存期满后，报经税务机关查验后销毁，不能自行销毁。18.税务机关在纳税检查中发现某企业采取多列支出、少列收入的手段进行虚假纳税申报，少缴税款9000元，占应纳税额的8%。该企业的行为属于（）。A.偷税B.欠税C.骗税D.抗税答案：A答案分析：多列支出、少列收入虚假申报少缴税款属于偷税行为。19.下列各项中，属于税收法律关系客体的是（）。A.纳税人B.税率C.课税对象D.纳税义务答案：C答案分析：税收法律关系客体是权利义务所指向对象即课税对象，A是主体，B是要素，D是内容。20.税收法律关系产生的标志是（）。A.纳税人进行税务登记B.纳税人发生应税行为C.税务机关作出征税决定D.纳税人按规定期限申报纳税答案：B答案分析：纳税人发生应税行为标志着税收法律关系产生。21.某企业为增值税小规模纳税人，2024年3月销售货物取得含税收入10.3万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.0.3B.0.31C.0.33D.0.39答案：A答案分析：应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)×征收率=10.3÷(1+3%)×3%=0.3万元。22.下列关于消费税计税依据的说法中，正确的是（）。A.应税消费品的销售额包括向购买方收取的增值税税款B.自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税C.委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计算纳税D.进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷(1-消费税税率)答案：B答案分析：A销售额不含增值税；C委托加工按受托方同类消费品销售价格；D表述不完整，还需考虑从量计征情况，B正确。23.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。A.合理的劳动保护支出B.企业之间支付的管理费C.公益性捐赠支出D.固定资产的折旧费答案：B答案分析：企业之间支付的管理费不得在计算应纳税所得额时扣除，A、C、D可按规定扣除。24.个人取得的利息、股息、红利所得，以（）为应纳税所得额。A.每次收入额B.每月收入额C.每季度收入额D.每年收入额答案：A答案分析：利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额。25.税务行政复议申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。申请行政复议的期限为自知道该具体行政行为之日起（）日内。A.15B.30C.60D.90答案：C答案分析：对征税行为不服申请行政复议期限是自知道具体行政行为之日起60日。26.税务机关对纳税人采取税收保全措施的期限一般不得超过（）。A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月答案：C答案分析：税收保全措施期限一般不超6个月。27.下列关于增值税发票管理的说法中，正确的是（）。A.增值税普通发票可以由小规模纳税人自行开具B.增值税专用发票只能由一般纳税人开具C.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可以汇总开具增值税专用发票D.向消费者个人销售货物或者提供应税劳务不得开具增值税专用发票答案：D答案分析：A部分小规模纳税人可自开专票；B部分小规模纳税人也可代开专票；C汇总开具需附清单，D向消费者个人不得开专票正确。28.某企业2023年度会计利润为100万元，当年发生的公益性捐赠支出为15万元。该企业在计算2023年度应纳税所得额时，允许扣除的公益性捐赠支出为（）万元。A.12B.15C.10D.8答案：A答案分析：扣除限额=会计利润×12%=100×12%=12万元，实际发生15万元，按12万元扣除。29.下列关于税收筹划的说法中，错误的是（）。A.税收筹划是纳税人的一项基本权利B.税收筹划必须在法律允许的范围内进行C.税收筹划的目的是减轻税收负担，获取税收利益D.税收筹划可以采用欺诈、隐瞒等手段答案：D答案分析：税收筹划要合法，不能采用欺诈、隐瞒等违法手段。30.税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起（）日内作出批准或者不予批准的决定。A.10B.15C.20D.30答案：C答案分析：税务机关收到延期纳税申请报告20日内作决定。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.税收的特征包括（）。A.强制性B.无偿性C.固定性D.灵活性答案：ABC答案分析：税收具有强制性、无偿性、固定性特征，不包括灵活性。2.下列税种中，属于所得税的有（）。A.企业所得税B.个人所得税C.土地增值税D.房产税答案：AB答案分析：企业所得税和个人所得税属于所得税，C是特定目的税，D是财产税。3.增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的有（）。A.粮食B.自来水C.图书D.电子计算机答案：ABC答案分析：粮食、自来水、图书适用9%税率，电子计算机适用13%税率。4.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益答案：AB答案分析：C、D是免税收入，A、B是不征税收入。5.个人所得税专项附加扣除包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息答案：ABCD答案分析：个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。6.税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的答案：ABCD答案分析：以上四种情形税务机关有权核定应纳税额。7.下列关于税收保全措施和强制执行措施的说法中，正确的有（）。A.税收保全措施和强制执行措施均适用于从事生产、经营的纳税人B.税收保全措施和强制执行措施均需经县以上税务局（分局）局长批准C.税收保全措施的期限一般不得超过6个月D.强制执行措施包括书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款答案：ABCD答案分析：以上关于税收保全和强制执行措施说法均正确。8.下列各项中，属于发票基本联次的有（）。A.存根联B.发票联C.记账联D.抵扣联答案：ABC答案分析：发票基本联次有存根联、发票联、记账联，抵扣联是增值税专用发票特有的。9.税务行政处罚的原则包括（）。A.法定原则B.公正、公开原则C.以事实为依据原则D.过罚相当原则答案：ABCD答案分析：税务行政处罚原则包括法定、公正公开、以事实为依据、过罚相当等原则。10.下列关于税收法律关系的说法中，正确的有（）。A.税收法律关系的主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人B.税收法律关系的客体是指税收法律关系主体的权利和义务所指向的对象C.税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享有的权利和承担的义务D.税收法律关系的产生、变更和消灭是由税收法律事实来决定的答案：ABCD答案分析：以上关于税收法律关系主体、客体、内容及产生变更消灭的说法均正确。三、判断题（每题1分，共10分）1.税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。（）答案：正确答案分析：这是税收的定义，表述正确。2.增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。（）答案：正确答案分析：一般纳税人应纳税额计算方法就是当期销项减当期进项。3.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）答案：正确答案分析：企业职工福利费扣除标准是不超工资薪金总额14%。4.个人取得的利息、股息、红利所得，以每次收入额减除费用800元后的余额为应纳税所得额。（）答案：错误答案分析：利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额，无费用减除。5.税务机关对纳税人实施税收保全措施，必须经县以上税务局（分局）局长批准。（）答案：正确答案分析：税收保全措施需经县以上税务局（分局）局长批准。6.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。（）答案：正确答案分析：因不可抗力延期申报的规定表述正确。7.发票的领购方式包括批量供应、交旧购新、验旧购新等。（）答案：正确答案分析：发票领购方式有批量供应、交旧购新、验旧购新等。8.税务行政处罚的听证范围包括对公民作出2000元以上（含本数）罚款的案件，对法人或者其他组织作出10000元以上（含本数）罚款的案件。（）答案：正确答案分析：这是税务行政处罚听证范围规定。9.税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。（）答案：正确答案分析：税收法律关系内容体现权利义务，是实质和灵魂。10.税收筹划与偷税、逃税、骗税等行为的本质区别在于是否合法。（）答案：正确答案分析：税收筹划合法，偷税等违法，本质区别在于合法性。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。答：增值税一般纳税人和小规模纳税人划分标准主要依据经营规模和会计核算健全程度：（1）经营规模标准：-从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的为小规模纳税人；年应税销售额在50万元以上的为一般纳税人。-除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的为小规模纳税人；年应税销售额在80万元以上的为一般纳税人。-自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。（2）会计核算健全程度标准：-年应税销售额未超过标准以及新开业的纳税人，如果会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。-会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。2.简述企业所得税的税前扣除项目及扣除标准。答：企业所得税税前扣除项目及扣除标准如下：（1）成本：企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费，准予在计算应纳税所得额时扣除。（2）费用：-企业发生的合理的工资、薪金支出，准予全额扣除。-职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。-工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。-职工教育经费，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。-业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。-广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。（3）税金：企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加，准予扣除。（4）损失：企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。（5）其他支出：-企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。-企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。五、案例分析题（每题15分，共20分）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年5月发生以下业务：（1）销售一批高档化妆品，取得不含税销售额80万元，同时收取包装费2.26万元（含税）。（2）将自产的一批高档化妆品用于职工福利，该批化妆品的成本为10万元，无同类产品市场销售价格，已知其成本利润率为5%，消费税税率为15%。（3）购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元。要求：（1）计算该企业5月销售高档化妆品的增值税销项税额。（2）计算该企业5月将自产高档化妆品用于职工福利的增值税销项税额和消费税。（3）计算该企业5月准予抵扣的增值税进项税额。（4）计算该企业5月应缴纳的增值税和消费税。答：（1）销售高档化妆品的增值税销项税额：-销售货物的销项税额=不含税销售额×税率=80×13%=10.4万元。-包装费属于价外费用，应换算为不含税收入计算销项税额，包装费不含税收入=2.26÷(1+13%)=2万元，包装费销项税额=2×13%=0.26万元。-销售高档化妆品的增值税销项税额合计=10.4+0.26=10.66万元。（2）将自产高档化妆品用于职工福利：-组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)=10×(1+5%)÷(1-15%)≈12.35万元。-增值税销项税额=组成计税价格×税率=12.35×13%≈1.61万元。-消费税=组成计税价格×税率=12.35×15%≈1.85万元。（3）准予抵扣的增值税进项税额：购进原材料取得增值税专用发票，准予抵扣的进项税额为2.6万元。（4）应缴纳的增值税和消费税：-增值税应纳税额=销项税额-进项税额=(10.66+1.61)-2.6=9.67万元。-销售高档化妆品消费税=(80+2÷(1+13%))×15%=(80+1.77)×15%=12.27万元。-用于职工福利消费税1.85万元。-消费税应纳税额=12.27+1.85=14.12万元。2.某企业2023年度会计利润为200万元，经税务机关审核，发现以下事项：（1）全年实际发放工资、薪金总额为100万元，发生职工福利费18万元，工会经费3万元，职工教育经费5万元。（2）全年发生业务招待费10万