2024年江西省分宜县国税局公开招聘试题带答案详解

2024年江西省分宜县国税局公开招聘试题带答案详解一、单项选择题（每题1分，共20分）1.税收的本质是国家凭借政治权力参与社会产品分配所形成的一种（）关系。A.分配B.交换C.生产D.消费答案：A分析：税收本质就是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系。2.下列属于增值税视同销售行为的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将自产的货物用于个人消费C.将外购的货物用于非应税项目D.将自产的货物用于免税项目答案：B分析：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费属于视同销售行为；而外购货物用于集体福利、非应税项目、免税项目等不属于视同销售。3.企业所得税的基本税率为（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企业所得税的基本税率是25%，一些特定企业可能适用15%、20%等优惠税率。4.个人所得税中，工资、薪金所得适用的税率形式是（）。A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.超率累进税率答案：B分析：工资、薪金所得适用3%-45%的超额累进税率。5.下列不属于税收征收管理环节的是（）。A.纳税申报B.税款征收C.税务检查D.税务代理答案：D分析：税收征收管理环节包括税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查等，税务代理是一种社会中介服务，不属于征收管理环节。6.某企业2023年销售收入为1000万元，业务招待费支出为10万元，根据企业所得税法规定，该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费为（）万元。A.5B.6C.10D.15答案：A分析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费发生额的60%为10×60%=6万元，销售收入的5‰为1000×5‰=5万元，所以允许扣除的业务招待费为5万元。7.下列关于增值税专用发票的说法，错误的是（）。A.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用B.小规模纳税人不得领购使用增值税专用发票C.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可以开具增值税专用发票D.一般纳税人向消费者个人销售货物可以开具增值税专用发票答案：D分析：一般纳税人向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为不得开具增值税专用发票。8.车辆购置税的税率为（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B分析：车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。9.税收法律关系的主体是（）。A.征税方B.纳税方C.征纳双方D.国家税务总局答案：C分析：税收法律关系的主体包括征税主体和纳税主体，即征纳双方。10.某商场为增值税一般纳税人，2024年1月采取以旧换新方式销售冰箱10台，每台新冰箱零售价为3000元，旧冰箱每台作价200元，实际收取价款28000元。已知增值税税率为13%，该商场当月该笔业务增值税销项税额为（）元。A.3221.24B.3640C.4358.97D.5100答案：C分析：以旧换新销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。销售额=3000×10÷(1+13%)=26548.67元，销项税额=26548.67×13%=3451.33元（此处原答案有误，重新计算后得出）11.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。A.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植B.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植C.中药材的种植D.牲畜、家禽的饲养答案：B分析：选项A、C、D属于免征企业所得税的项目；花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得减半征收企业所得税。12.税务机关对纳税人采取税收保全措施时，冻结的存款数额应当（）。A.相当于纳税人应纳税款的数额B.大于纳税人应纳税款的数额C.小于纳税人应纳税款的数额D.与纳税人应纳税款无关答案：A分析：税务机关冻结纳税人的存款数额应当相当于纳税人应纳税款的数额。13.下列税种中，属于地方税的是（）。A.增值税B.消费税C.企业所得税D.房产税答案：D分析：增值税、消费税、企业所得税属于中央与地方共享税或中央税，房产税属于地方税。14.个人取得的下列所得中，免征个人所得税的是（）。A.保险赔款B.工资、薪金所得C.劳务报酬所得D.稿酬所得答案：A分析：保险赔款免征个人所得税，工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得都需要缴纳个人所得税。15.某公司进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%，该公司进口环节应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：B分析：组成计税价格=关税完税价格+关税=100+100×10%=110万元，进口环节增值税=110×13%=14.3万元。16.税收征管法规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之二B.万分之三C.万分之五D.千分之一答案：C分析：纳税人未按规定期限缴纳税款，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。17.下列关于消费税的说法，正确的是（）。A.消费税是价外税B.消费税只在生产环节征收C.消费税的征收范围具有选择性D.消费税的计税方法只有从价计征一种答案：C分析：消费税是价内税，除了生产环节，在委托加工、进口、零售等环节也可能征收，计税方法有从价计征、从量计征和复合计征三种，其征收范围具有选择性。18.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。19.税务行政处罚的种类不包括（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.行政拘留答案：D分析：税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权等，行政拘留属于治安管理处罚，不属于税务行政处罚。20.某小规模纳税人2024年1月销售货物取得含税收入10.3万元，已知征收率为3%，该小规模纳税人当月应缴纳的增值税为（）万元。A.0.3B.0.31C.0.39D.0.4答案：A分析：应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)×征收率=10.3÷(1+3%)×3%=0.3万元。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.税收的特征包括（）。A.强制性B.无偿性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，不具有自愿性。2.下列属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.进口货物答案：ABCD分析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。3.企业所得税的纳税义务人包括（）。A.国有企业B.集体企业C.私营企业D.个人独资企业答案：ABC分析：个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税，国有企业、集体企业、私营企业属于企业所得税纳税义务人。4.个人所得税的应税项目包括（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案：ABCD分析：个人所得税应税项目包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等九项。5.税收征管法规定的纳税申报方式有（）。A.直接申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.简易申报答案：ABCD分析：纳税申报方式包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报等。6.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天答案：ABCD分析：以上关于消费税纳税义务发生时间的表述均正确。7.下列属于税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产答案：AB分析：选项C、D属于税收强制执行措施，选项A、B属于税收保全措施。8.企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.罚金、罚款和被没收财物的损失答案：ABCD分析：以上各项支出在计算应纳税所得额时均不得扣除。9.下列关于增值税税率的说法，正确的有（）。A.纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除另有规定外，税率为13%B.纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%C.纳税人销售服务、无形资产，除另有规定外，税率为6%D.小规模纳税人增值税征收率为3%（疫情期间有优惠）答案：ABCD分析：以上关于增值税税率和征收率的表述均正确。10.税务行政复议的受案范围包括（）。A.征税行为B.行政许可、行政审批行为C.发票管理行为D.行政处罚行为答案：ABCD分析：税务行政复议的受案范围包括征税行为、行政许可、行政审批行为、发票管理行为、行政处罚行为等。三、判断题（每题1分，共10分）1.税收是国家取得财政收入的唯一形式。（）答案：错误分析：税收是国家取得财政收入的主要形式，但不是唯一形式，国家还可以通过国有资产收益、国债收入等形式取得财政收入。2.小规模纳税人一律不得自行开具增值税专用发票。（）答案：错误分析：小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，也可以向税务机关申请代开。3.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时全额扣除。（）答案：正确分析：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时全额扣除。4.个人取得的国债利息收入免征个人所得税。（）答案：正确分析：个人取得的国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税。5.税务机关有权对纳税人的生产经营场所和货物存放地进行检查。（）答案：正确分析：税务机关有权进行税务检查，包括对纳税人的生产经营场所和货物存放地进行检查。6.消费税的纳税环节单一，只在生产环节征收。（）答案：错误分析：消费税的纳税环节包括生产、委托加工、进口、零售、批发等环节，并非只在生产环节征收。7.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴。（）答案：正确分析：企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴，年度终了后5个月内汇算清缴。8.税收法律关系的客体是指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象。（）答案：正确分析：税收法律关系的客体包括货币、实物和行为等，是主体权利和义务共同指向的对象。9.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，一律按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（）答案：错误分析：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，不同情况有不同的税务处理，并非一律按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。10.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县级以上税务局（分局）批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。（）答案：错误分析：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，最长不得超过3个月。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。答案：-认定标准不同：一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位；小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。目前，年应税销售额未超过500万元的，可以登记为小规模纳税人。-税率与征收率不同：一般纳税人适用税率有13%、9%、6%等；小规模纳税人适用征收率，一般为3%（疫情期间有优惠）。-发票使用不同：一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和普通发票；小规模纳税人通常只能开具普通发票，不过现在可以自行开具增值税专用发票。-计税方法不同：一般纳税人采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率。-财务核算要求不同：一般纳税人要求会计核算健全，能准确核算销项税额、进项税额和应纳税额；小规模纳税人对会计核算要求相对较低。2.简述企业所得税税前扣除的原则。答案：-权责发生制原则：企业应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。-配比原则：企业发生的费用应当与收入配比扣除。除特殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。即企业在计算应纳税所得额时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。-相关性原则：企业可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入直接相关。企业实际发生的与取得收入无关的支出不得在税前扣除。-确定性原则：企业可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。如果可扣除的费用支出额或相应的债务额无法准确确定，一般情况下不得在税前扣除。-合理性原则：企业发生的支出应当符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。即费用的发生是正常的和必要的，计算和分配方法应该符合一般的经营常规和会计惯例。五、计算题（每题15分，共30分）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年2月发生以下业务：（1）销售化妆品一批，取得不含税销售额50万元，同时收取包装费1.13万元（含税）。（2）将自产的化妆品一批用于职工福利，该批化妆品成本为10万元，同类化妆品不含税售价为15万元。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元。已知化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：计算该企业当月应缴纳的增值税和消费税。答案：（1）计算增值税：-销售化妆品的销项税额：销售货物的销售额为50万元，销项税额=50×13%=6.5万元。收取的包装费属于价外费用，换算为不含税收入=1.13÷(1+13%)=1万元，这部分销项税额=1×13%=0.13万元。将自产化妆品用于职工福利，视同销售，销项税额=15×13%=1.95万元。当期销项税额合计=6.5+0.13+1.95=8.58万元。-当期进项税额为2.6万元。-当月应缴纳增值税=当期销项税额-当期进项税额=8.58-2.6=5.98万元。（2）计算消费税：-销售化妆品应缴纳消费税=(50+1÷(1+13%))×15%=(50+0.885)×15%=7.63万元。-将自产化妆品用于职工福利应缴纳消费税=15×15%=2.