佛山市纳税信用管理办法

佛山市纳税信用管理办法一、总则（一）目的与依据为加强佛山市纳税信用管理，规范纳税信用评价行为，促进纳税人诚信自律，提高税法遵从度，推进社会信用体系建设，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（2014—2020年）的通知》（国发〔2014〕21号）、《国家税务总局关于发布〈纳税信用管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第40号）等相关法律法规和政策规定，结合本市实际，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人以及个体工商户和其他类型纳税人（以下统称纳税人）。扣缴义务人、自然人纳税信用管理办法由国家税务总局另行规定。（三）基本原则纳税信用管理遵循客观公正、标准统一、分级分类、动态调整的原则。税务机关按照规定的指标和评价方式，对纳税人的纳税信用状况进行客观、公正的评价，并根据纳税人信用状况变化及时调整其信用等级。（四）职责分工市税务局负责全市纳税信用管理工作的组织、指导和监督。各区税务局负责本辖区内纳税信用管理工作的具体实施，包括纳税人纳税信用信息的采集、评价、确定、发布和应用等。各级税务机关应明确相关部门和岗位在纳税信用管理工作中的职责，加强协作配合，确保纳税信用管理工作顺利开展。二、纳税信用信息采集（一）信息采集内容纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息。1.信用历史信息纳税人的基本信息，如税务登记信息、资格认定信息、申报纳税信息等。纳税人的银行账户信息、法定代表人信息等。纳税人的纳税申报记录、税款缴纳记录、发票使用记录等。纳税人的税务违法违规记录，如税务行政处罚记录、税收保全措施记录等。2.税务内部信息税务机关在税收征收管理过程中形成的各类信息，如纳税评估信息、税务审计信息、反避税调查信息等。税务机关对纳税人的纳税信用评价结果信息。3.外部信息从政府相关部门、金融机构、社会组织等获取的纳税人信用信息，如工商行政管理部门的登记注册信息、人民银行的征信信息、行业协会的会员信用信息等。从其他第三方机构获取的纳税人信用信息，如信用评级机构的评级信息、媒体报道信息等。（二）信息采集渠道1.纳税人自行申报纳税人应按照税务机关规定的内容和格式，如实向税务机关申报相关信息，如税务登记信息的变更、银行账户信息的备案等。2.税务机关内部采集税务机关通过税收征管系统、金税三期系统等内部信息系统，采集纳税人的各类涉税信息，如纳税申报数据、税款缴纳数据、发票开具数据等。3.外部信息交换税务机关与政府相关部门、金融机构、社会组织等建立信息交换机制，定期获取纳税人的外部信用信息，如工商登记信息、银行征信信息、行业协会会员信息等。（三）信息采集要求1.准确性要求税务机关采集的纳税信用信息应真实、准确、完整，确保信息来源可靠，数据录入规范。2.及时性要求税务机关应及时采集纳税信用信息，确保信息的时效性。对于新发生的涉税信息，应在规定时间内录入系统。3.保密性要求税务机关应严格遵守国家有关保密规定，对采集的纳税信用信息进行保密，防止信息泄露。三、纳税信用评价（一）评价指标纳税信用评价指标包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息等方面，具体指标及分值如下：1.信用历史信息（100分）基本信息（15分）：包括税务登记信息、资格认定信息、申报纳税信息等。纳税申报情况（25分）：包括按期申报率、申报准确率、代扣代缴申报准确率等。税款缴纳情况（25分）：包括按期缴纳税款率、欠税金额、滞纳金缴纳情况等。发票使用情况（15分）：包括发票开具合规性、发票保管情况等。税务违法违规记录（20分）：包括税务行政处罚记录、税收保全措施记录等。2.税务内部信息（100分）纳税评估信息（30分）：包括纳税评估结果、评估问题整改情况等。税务审计信息（30分）：包括税务审计结果、审计问题整改情况等。反避税调查信息（20分）：包括反避税调查结果、调查问题整改情况等。其他税务内部信息（20分）：包括税收优惠政策享受情况、税务风险管理情况等。3.外部信息（100分）外部参考信息（40分）：包括从政府相关部门、金融机构、社会组织等获取的纳税人信用信息。外部评价信息（60分）：包括从其他第三方机构获取的纳税人信用信息。（二）评价方式纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。年度评价指标得分采取扣分方式，纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。直接判级适用于有严重失信行为的纳税人，根据纳税人的税务违法违规行为直接判为D级。（三）评价周期纳税信用评价周期为一个纳税年度，即公历1月1日至12月31日。有下列情形之一的纳税人，不参加本期的评价：1.纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的；2.本评价年度内无生产经营业务收入的；3.因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的；4.被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的；5.已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的；6.其他不应参加本期评价的情形。（四）评价结果确定税务机关按照规定的评价指标和评价方式，对纳税人的纳税信用信息进行采集、整理、分析和计算，确定纳税人的纳税信用评价结果。纳税信用评价结果分为A、B、M、C、D五级。1.A级：年度评价指标得分90分以上的；2.B级：年度评价指标得分70分以上不满90分的；3.M级：新设立企业或评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的；4.C级：年度评价指标得分40分以上不满70分的；5.D级：年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。四、纳税信用评价结果发布（一）发布时间税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。（二）发布方式1.网上查询纳税人可通过佛山市电子税务局等网上办税平台，查询自身的纳税信用评价结果。2.公告栏发布税务机关在办税服务厅公告栏等显著位置，发布A级纳税人名单及相关信息。3.媒体宣传税务机关通过官方网站、微信公众号、微博等媒体渠道，宣传纳税信用评价结果及相关政策。（三）结果告知税务机关应将纳税信用评价结果及时告知纳税人，纳税人对评价结果有异议的，可在规定期限内向税务机关提出复评申请。五、纳税信用评价结果应用（一）激励措施1.A级纳税人激励措施主动向社会公告年度A级纳税人名单；一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；普通发票按需领用；连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。2.B级纳税人激励措施对纳税信用评价为B级的纳税人，税务机关实施正常管理，适时进行税收政策和管理规定的辅导，并视信用评价状态变化趋势选择性地提供A级纳税人的激励措施。3.M级纳税人激励措施取消增值税专用发票认证；税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。（二）惩戒措施1.D级纳税人惩戒措施公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级；增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；加强出口退税审核；加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级；税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合当地实际情况采取的其他严格管理措施。2.C级纳税人惩戒措施对纳税信用评价为C级的纳税人，税务机关应依法从严管理，并视信用评价状态变化趋势选择性地采取D级纳税人的管理措施。六、纳税信用修复（一）修复条件纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。（二）修复程序纳税人向主管税务机关提出纳税信用修复申请，并提交相关证明材料。主管税务机关对纳税人提交的申请和证明材料进行审核，符合修复条件的，予以修复，并调整其纳税信用评价结果。（三）修复时间纳税信用修复完成后，纳税人的纳税信用评价结果即时生效。七、监督与管理（一）税务机关监督管理各级税务机关应加强对纳税信用管理工作的监督检查，确保纳税信用评价结果的客观、公正。税务机关工作人员在纳税信用管理工作中存在滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等行为的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）