做账实操-书店的账务处理实例

账务处理

会计实操文库

做账实操-书店的账务处理实例

一、采购图书

1.现款采购图书

借：库存商品——图书

贷：银行存款/库存现金

2.赊购图书

借：库存商品----图书

贷：应付账款一供应商名称

二、销售图书

1.现金销售

借：库存现金

贷：主营业务收入——图书销售

同时结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品——图书

2.刷卡销售

借：银行存款（实际到账金额扣除手续费）

财务智用——手续普

贷：主营业务收入——图书销售

同时结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品——图书

3.会员折扣销售

假设图书原价100元，会员折扣后售价80元。

借：库存现金/银行存款/应收账款等80

贷：主营业务收入——图书销售80

同时结转成本：

借：主营业务成本（按采购成本计算）

贷：库存商品——图书

三、书店租金及水电费支出

1.支付当月租金

借：销售费用——租金

贷：银行存款/库存现金

2.支付水电费

借：销售费用——水电费

贷：银行存款/库存现金

四、员工工资及福利

1.计提当月员工工资

借：销售费用/管理费用——工资

贷：应付职工薪酬——工资

2.发放工资

借：应付职工薪酬——工资

贷：银彳丁存款/库存现金

应交税费一一个人所得税（如有代扣）

3.发放员工福利（如节日礼品）

借：销售费用/管理费用——福利费

贷：银行存款/库存现金

五、固定资产折旧

假设书店有办公设备等固定资产，采用直线法折旧。

1.计提折旧

借：销售转用/管理费用——折旧费

贷：累计折旧

六、缴纳税费

1.缴纳增值税

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

2.缴纳城建税及教育费附加等

借：税金及附加

贷：应交税费——城建税

——教育费附加

——地方教育费附加

缴纳时：

借：应交税费——城建税

——教育费附加

——地方教育费附加

贷：银行存款

七、书店盘点

1.盘点发现图书盘盈

借：库存商品----图书

贷：待处理财产损溢

查明原因后，经批准处理：

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

2.盘点发现图书盘亏

借：待处理财产损溢

贷：库存商品——图书

查明原因后，经批准处理：

属于正常损耗：

借：管理费用

贷：待处理财产损溢

属于人为过失：

借：其他应收款（责任人赔偿）

管理费用（扣除赔偿后的部分）

贷：待处理财产损溢。

以下是一个书店成本核算的实例：

一、书店基本情况

假设一家名为〃知识宝库书店〃，主要经营各类图书、文具

等商品。书店面积为200平方米，月租金为15000元。

有员工5人,平均每人月工资为4000元。

二、成本分类及核算方法

1.采购成本

书店采购各类图书，假设本月采购图书总金额为50000

元。对于采购成本，直接按照实际采购金额进行核算。

核算公式：采购成本=I（每种图书采购数量x采购

单价）

2.租金成本

月租金为15000元，这部分成本相对固定，直接计入

/总后^本。

3.员工薪酬成本

5名员工，每人月工资4000元，总计20000元。此

外，可能还有一些绩效奖金等，假设本月绩效奖金等额外支

出为3000元。则员工薪酬成本为23000元。

4.水电费及其他运营成本

本月水电智支出为2000元，办公者用等其他运营成本

为1500元。

三、成本核算过程

1.计算总成本

总成本=采购成本+租金成本+员工薪酬成本+

水电费及其他运营成本

总成本=50000+15000+23000+2000+1500=

91500元

2.计算单位图书成本（以一种图书为例）

假设某种畅销书采购数量为500本，采购单价为30

元。则该图书的采购成本为500x30=15000元。

如果本月该畅销书销售了400本，在不考虑其他因素

的情况下，该畅销书的单位成本为15000+400=37.5

元/本。

四、成本分析

1.成本结构分析

采购成本占比=50000-91500x100%~

54.64%

租金成本占比=15000-91500x100%”

16.39%

员工薪酬成本占比=23000-91500x100%”

25.14%

水电费及其他运营成本占比二(2000+1500)-

91500x100%=3.83%

通过成本结构分析，可以看出采购成本是书店成本的主要组

成部分，其次是员工薪酬成本和租金成本。书店可以考虑优

化采购渠道，降低采购成本；同时，合理控制员工数量和薪

酬水平，以及节约水电费等运营成本。

2.销售价格与成本对比分析

假设该畅销书销售价格为50元体,单位成本为37.5

元/本。

每本图书的毛利=销售价格单