注销税务登记管理办法

注销税务登记管理办法总则制定目的为了规范税务登记管理，加强税收征收管理，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关法律法规，制定本办法。适用范围本办法适用于各类企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所、个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称纳税人），以及依法负有代扣代缴、代收代缴税款义务的扣缴义务人（以下简称扣缴义务人）发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务，或者因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。基本原则1.依法依规原则：注销税务登记管理应严格遵循国家税收法律法规及相关政策规定，确保程序合法、操作规范。2.便利纳税人原则：在保证税收征管质量的前提下，尽量简化办税流程，提高办税效率，为纳税人提供便捷、高效的服务。3.风险管理原则：加强对注销税务登记过程的风险识别、评估和应对，防范税收流失风险。注销税务登记的情形解散、破产、撤销1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。住所、经营地点变动1.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。2.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。其他情形1.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的，应当自收到主管税务机关书面通知之日起15日内向主管税务机关申报办理注销税务登记。注销税务登记的流程申请1.纳税人发生符合本办法规定的注销税务登记情形的，应当在规定的期限内，向原税务登记机关填报《注销税务登记申请审批表》，并提供下列资料：税务登记证件；《发票领用簿》及未验旧、未使用的发票；工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定原件及复印件；单位纳税人应提供上级主管部门批复文件或董事会决议原件及复印件；非居民企业应提供项目完工证明、验收证明等相关文件原件及复印件；使用增值税税控系统的纳税人应提供金税盘、税控盘和报税盘，或者提供金税卡和IC卡；其他按规定应收缴的设备。2.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，在申请注销税务登记时，还应提供迁入地税务机关的《税务事项通知书》。受理1.原税务登记机关对纳税人提交的《注销税务登记申请审批表》及相关资料进行受理审核。2.审核内容包括：资料是否齐全、合法、有效；申请注销的原因是否符合规定；是否结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款；是否缴销发票、税务登记证件等。3.对资料齐全、符合法定形式的申请，予以受理，并向纳税人出具《税务事项受理通知书》；对资料不齐全或者不符合法定形式的申请，制作《补正税务事项告知书》，一次性告知纳税人需要补正的内容。调查核实1.税务机关受理纳税人注销税务登记申请后，应根据纳税人实际情况进行调查核实。2.调查内容包括：纳税人的纳税申报、税款缴纳、发票使用、财务核算等情况；纳税人是否存在未办结的税收事项，如税务检查、纳税评估、税收违法案件查处等。3.对存在未办结税收事项的纳税人，应督促其及时办结相关事项；对涉嫌税收违法行为的，应依法进行查处。审批1.经调查核实，纳税人不存在未办结税收事项，且已结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件等的，税务机关应按照规定的审批权限进行审批。2.对符合注销条件的纳税人，税务机关应在规定的期限内作出批准注销的决定，并向纳税人出具《税务事项通知书》；对不符合注销条件的纳税人，应制作《不予税务行政许可决定书》，说明理由，并告知纳税人享有申请行政复议或提起行政诉讼的权利。注销1.纳税人在收到税务机关批准注销的决定后，应按照规定办理注销手续。2.税务机关应在纳税人办理完注销手续后，收回税务登记证件、发票领用簿等相关资料，并进行注销登记。3.对已注销税务登记的纳税人，税务机关应将其相关信息录入税收征管系统，并进行后续管理。特殊情况处理简易注销1.对未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书。2.对办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书；资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时出具清税文书。3.符合简易注销条件的纳税人，可通过电子税务局或办税服务厅等渠道申请办理简易注销税务登记。非正常户注销1.已认定为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款，并补办纳税申报的，税务机关解除其非正常户状态后，按正常户注销程序办理注销税务登记。2.对被列入非正常户超过两年的纳税人，税务机关可以注销其税务登记证件。跨区域涉税事项报验管理1.纳税人跨区域经营活动结束后，应当结清经营地的应纳税款以及其他涉税事项，向经营地的税务机关填报《经营地涉税事项反馈表》。2.经营地的税务机关核对《经营地涉税事项反馈表》后，将相关信息推送至机构所在地的税务机关。纳税人不需要另行向机构所在地的税务机关反馈。3.纳税人跨区域经营活动结束，未结清经营地税务机关的应纳税款以及其他涉税事项的，由经营地的税务机关处理，机构所在地的税务机关在纳税人办结经营地税务机关事项后，再办理注销税务登记。后续管理数据归档1.税务机关应将纳税人注销税务登记过程中形成的各类资料进行整理、归档，建立健全注销税务登记档案管理制度。2.注销税务登记档案应包括纳税人提交的《注销税务登记申请审批表》及相关资料、调查核实记录、审批决定等，按照规定的期限进行保存。风险监控1.税务机关应加强对注销税务登记纳税人的风险监控，定期对已注销纳税人进行数据分析和比对。2.对发现的异常情况，如注销后仍有纳税申报记录、发票开具异常等，应及时进行核查，发现问题的，依法进行处理。信用管理1.纳税人的注销税务登记情况应纳入纳税信用管理体系，对注销过程中存在违规行为的纳税人，按照相关规定扣减纳税信用得分。2.加强与其他部门的信息共享，对纳税信用等级较低的纳税人，在市场准入、融资信贷、政府招投标等方面予以限制。监督与责任内部监督1.税务机关应建立健全注销税务登记管理的内部监督机制，加强对注销税务登记工作流程、审批环节等的监督检查。2.定期对注销税务登记工作进行绩效评估，对工作中存在的问题及时进行整改，不断提高注销税务登记管理工作质量。责任追究1.对在注销税务登记管理工作中存在违规操作、滥用职权、玩忽职守等行为的税务人员，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.对纳税人在注销税务登记过程中存在的违法行为，如虚假申报、逃避缴纳税款等，依法进行查处，追缴税款、滞纳金，并依法予以处罚。附则解释权本办法由国家税务总局负责解释