2025年中级会计考试《会计实务》全真模拟卷

2025年中级会计考试《会计实务》全真模拟卷1.【单选题】下列关于固定资产后续支出的会计处理中。正确的是()。A.固定资产的大修理费用，金额较大时应予以资本化B.生产部门发生的固定资产日常修理（江南博哥）费用，应计入固定资产成本C.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用，应计入管理费用D.固定资产后续支出均会增加其成本正确答案：C参考解析：选项A，固定资产的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的，应予以资本化计入固定资产成本；选项B，生产部门发生的固定资产日常修理费用，应计入存货成本；选项D，固定资产后续支出，只有满足固定资产确认条件的，才会增加其成本。1.【单选题】下列关于固定资产后续支出的会计处理中。正确的是()。A.固定资产的大修理费用，金额较大时应予以资本化B.生产部门发生的固定资产日常修理费用，应计入固定资产成本C.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用，应计入管理费用D.固定资产后续支出均会增加其成本正确答案：C参考解析：选项A，固定资产的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的，应予以资本化计入固定资产成本；选项B，生产部门发生的固定资产日常修理费用，应计入存货成本；选项D，固定资产后续支出，只有满足固定资产确认条件的，才会增加其成本。2.【单选题】甲公司实行累积带薪缺勤制度，该制度规定，每名员工每年可享受10天的带薪年休假，未使用的假期可以向后结转一个会计年度。2×22年，甲公司有20名管理层员工未使用当年的带薪年休假，其平均日工资为800元。甲公司预计这20名员工2×22年的剩余带薪假期将会在2×23年每人使用6天。不考虑其他因素，甲公司2×22年应确认的累积带薪缺勤金额为()元。A.160000B.96000C.64000D.0正确答案：B参考解析：因为甲公司预计这20名员工2×22年的剩余带薪假期将会在2×23年每人使用6天，以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量，所以甲公司2×22年应确认的累积带薪缺勤金额=20×800×6=96000(元)。3.【单选题】甲公司生产线建设工程于2×17年1月1日开工．当日发生资产支出，至2×17年12月31日尚未完工。2×17年1月1日，为建设生产线，甲公司专门发行分期付息、到期还本的公司债券30万张，发行价格为每张98元，每张面值为100元，期限为3年，票面年利率为5％，实际年利率为6％，利息于每年年末支付。在扣除手续费20．25万元后，发行债券所得资金2919．75万元已存入银行。2×17年未使用债券资金的银行存款利息收入为50万元。不考虑其他因素．甲公司2×17年应予资本化的借款利息费用为()万元。A.120．25B.125．19C.170．25D.175．19正确答案：B参考解析：2×17年应予资本化的借款利息费用=2919．75×6％-50≈125．19(万元)。4.【单选题】下列各项中，不属于债务重组的是()。A.债权人将债权转移给债务人以外的第三方B.债权人同意债务人用与债务等值的金融资产抵偿到期债务C.债务人以低于债务账面价值的现金还款，剩余款项无须偿还D.债权人同意债务人将债务延期支付正确答案：A参考解析：选项A，改变了交易对手方，不符合债务重组的定义。5.【单选题】2×19年12月31日，甲租赁公司与乙公司签订了一项租赁合同，将一套大型电子设备出租给乙公司，租赁期为5年(即2×20年1月1日～2×24年12月31日)，乙公司从2×20年起每年年末支付租金180万元。甲公司在签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、佣金1万元。合同中约定，如果乙公司能够在每年年末的最后一天及时付款，则给予减少年租金5万元的奖励。租赁期届满时，乙公司享有优惠购买该设备的选择权，购买价为1万元，在租赁期开始日合理确定乙公司将会行使购买选择权。不考虑其他因素，甲租赁公司2×20年1月1日确认的租赁收款额为()万元。A.877B.902C.876D.900正确答案：C参考解析：租赁收款额=(180-5)×5+1=876(万元)。在租赁期开始日合理确定乙公司将会行使购买选择权，所以其行权价格应计入租赁收款额中。6.【单选题】某公司于2×18年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为403500元，预计使用寿命为10年，预计净残值为3500元，采用年限平均法计提折旧。2×23年年初，由于技术进步等原因，公司将该设备的预计使用寿命变更为6年，预计净残值和折旧方法不变。该公司适用的所得税税率为25％，假定税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除。不考虑其他因素，该项变更对2×23年度净利润的影响金额为()元。A.-80000B.-60000C.40000D.120000正确答案：B参考解析：2×23年年初设备的账面价值=403500一(403500-3500)／10×4=243500(元)；2×23年计提的折旧金额=(243500-3500)／2=120000(元)；假设未变更使用寿命，则2×23年计提的折旧金额=(403500-3500)／10=40000(元)；该项变更对2×23年度净利润的影响金额=(40000-120000)×(1-25％)=-60000(元)。7.【单选题】下列各项中，不属于会计估计的是()。A.收入确认时合同履约进度的确定B.固定资产预计使用寿命的确定C.无形资产预计残值的确定D.投资性房地产后续期间按照公允价值模式计量正确答案：D参考解析：选项D，投资性房地产后续计量方法属于会计政策。7.【单选题】下列各项中，不属于会计估计的是()。A.收入确认时合同履约进度的确定B.固定资产预计使用寿命的确定C.无形资产预计残值的确定D.投资性房地产后续期间按照公允价值模式计量正确答案：D参考解析：选项D，投资性房地产后续计量方法属于会计政策。8.【单选题】A公司适用的所得税税率为25％，2×18年度财务报告于2×19年3月10日批准报出。2×19年1月2日，A公司被告知因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。因A公司在2×18年年末未能发现被担保人相关财务状况已恶化的事实．故在资产负债表日未确认与该担保事项相关的预计负债。按照税法规定，为第三方提供债务担保的损失不得税前扣除。A公司下列会计处理中，不正确的是()。A.属于资产负债表日后调整事项B.应在2×18年利润表中确认营业外支出2000万元C.应在2×18年资产负债表中确认预计负债2000万元D.应在2×18年资产负债表中确认递延所得税资产500万元正确答案：D参考解析：按照税法规定，企业为第三方提供债务担保的损失不得税前扣除，产生的是非暂时性差异，所以不确认递延所得税资产。8.【单选题】A公司适用的所得税税率为25％，2×18年度财务报告于2×19年3月10日批准报出。2×19年1月2日，A公司被告知因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。因A公司在2×18年年末未能发现被担保人相关财务状况已恶化的事实．故在资产负债表日未确认与该担保事项相关的预计负债。按照税法规定，为第三方提供债务担保的损失不得税前扣除。A公司下列会计处理中，不正确的是()。A.属于资产负债表日后调整事项B.应在2×18年利润表中确认营业外支出2000万元C.应在2×18年资产负债表中确认预计负债2000万元D.应在2×18年资产负债表中确认递延所得税资产500万元正确答案：D参考解析：按照税法规定，企业为第三方提供债务担保的损失不得税前扣除，产生的是非暂时性差异，所以不确认递延所得税资产。9.【单选题】2×24年1月1日，经股东大会批准，甲公司向50名高管人员每人授予1万份股票期权。根据股份支付协议规定，这些高管人员自2×24年1月1日起在甲公司连续服务3年，即可以每股5元的价格购买1万股甲公司普通股。2×24年1月1日，每份股票期权的公允价值为15元。2×24年没有高管人员离开公司，甲公司预计在未来两年内将有5名高管离开公司。2×24年12月31日，甲公司授予高管的股票期权每份公允价值为13元。甲公司因该股份支付协议在2×24年应确认的股份支付金额是()万元。A.195B.216.7C.225D.250正确答案：C参考解析：选项C正确；甲公司授予高管人员股票期权属于权益结算的股份支付，应按授予日(2×24年1月1日)权益工具的公允价值确定费用金额，即2×24年应确认的管理费用金额=(50-5)(预计可行权人数的最佳估计数)×1(股票期权数量)×15(权益工具在授予日的公允价值)×1/3(服务期3年中的第1年)=225(万元)；10.【单选题】2×24年1月1日，承租方甲公司与出租方乙公司签订一栋写字楼的租赁合同，租赁期为10年，年租金为150万元，于每年1月1日支付，租赁负债初始计量金额为1020万元。当日，甲公司在评估是否签订协议时发生差旅费5万元，律师费10万元，支付给中介人员佣金15万元，全部以银行存款支付。不考虑其他因素，2×24年1月1日甲公司该项使用权资产的入账价值为()万元。A.1170B.1185C.1515D.1525正确答案：B参考解析：甲公司使用权资产的初始入账金额=150(在租赁期开始日支付的租赁付款额)+1020(租赁负债初始计量金额)+15(中介佣金)=1185(万元),差旅费与律师费不属于承租人发生的初始直接费用，应计入当期损益(管理费用),选项B当选，选项ACD不当选。本题应编制的会计分录如下：借：使用权资产(150+1020)1170租赁负债——未确认融资费用(1350-1020)330贷：租赁负债——租赁付款额(150×9)1350银行存款150借：使用权资产15贷：银行存款15借：管理费用(10+5)15贷：银行存款1510.【单选题】2×24年1月1日，承租方甲公司与出租方乙公司签订一栋写字楼的租赁合同，租赁期为10年，年租金为150万元，于每年1月1日支付，租赁负债初始计量金额为1020万元。当日，甲公司在评估是否签订协议时发生差旅费5万元，律师费10万元，支付给中介人员佣金15万元，全部以银行存款支付。不考虑其他因素，2×24年1月1日甲公司该项使用权资产的入账价值为()万元。A.1170B.1185C.1515D.1525正确答案：B参考解析：甲公司使用权资产的初始入账金额=150(在租赁期开始日支付的租赁付款额)+1020(租赁负债初始计量金额)+15(中介佣金)=1185(万元),差旅费与律师费不属于承租人发生的初始直接费用，应计入当期损益(管理费用),选项B当选，选项ACD不当选。本题应编制的会计分录如下：借：使用权资产(150+1020)1170租赁负债——未确认融资费用(1350-1020)330贷：租赁负债——租赁付款额(150×9)1350银行存款150借：使用权资产15贷：银行存款15借：管理费用(10+5)15贷：银行存款1511.【多选题】甲公司系增值税一般纳税人．适用的增值税税率为13％。2×24年甲公司库存A产品110件，每件成本100元，已计提存货跌价准备10元／件。2×25年甲公司对外出售A产品70件，每件售价160元(不含增值税)，货款尚未收到。不考虑其他因素，则下列关于甲公司2×25年对外出售存货的会计处理，表述正确的有(  )。A.减少存货账面价值6300元B.增加营业收入11200元C.增加当期营业利润4200元D.冲减资产减值损失700元正确答案：A,B参考解析：选项C，对营业利润影响=主营业务收入11200-主营业务成本6300=4900(元)；选项D，存货跌价准备结转700元冲减主营业务成本，与资产减值损失无关。2×25年甲公司对外出售存货的会计处理：借：应收账款12656  贷：主营业务收入(160×70)11200    应交税费——应交增值税(销项税额)1456借：主营业务成本6300  存货跌价准备(10×70)700  贷：库存商品(100×70)700012.【多选题】下列关于投资性房地产的会计处理中，表述正确的有(  )。A.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的入账价值B.已经采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，对于新取得的投资性房地产，如果确实无法持续可靠取得其公允价值，应当对其采用成本模式计量直至处置，并假设无残值C.采用成本模式对投资性房地产进行后续计量的企业，即使有证据表明，企业首次取得某项投资性房地产时，该投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，也应对该项房地产采用成本模式计量D.对投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产核算，再开发期间照旧计提折旧或摊销正确答案：B,C参考解析：选项A错误，应当以其转换当Et的公允价值作为自用房地产的入账价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)；选项D错误，再开发期间不计提折旧或摊销。12.【多选题】下列关于投资性房地产的会计处理中，表述正确的有(  )。A.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的入账价值B.已经采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，对于新取得的投资性房地产，如果确实无法持续可靠取得其公允价值，应当对其采用成本模式计量直至处置，并假设无残值C.采用成本模式对投资性房地产进行后续计量的企业，即使有证据表明，企业首次取得某项投资性房地产时，该投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，也应对该项房地产采用成本模式计量D.对投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产核算，再开发期间照旧计提折旧或摊销正确答案：B,C参考解析：选项A错误，应当以其转换当Et的公允价值作为自用房地产的入账价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)；选项D错误，再开发期间不计提折旧或摊销。13.【多选题】下列各项中。应在“应付职工薪酬”科目贷方核算的有(  )。A.无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金B.企业对重组义务确认的不再使用的厂房的租赁撤销费C.因解除与职工的劳动关系而确认的应予补偿的金额D.企业确认发放给职工自产产品的非货币性福利正确答案：A,C,D参考解析：选项A正确，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；选项B错误，应借记“管理费用”科目，贷记“预计负债”科目；选项C正确，对于辞退福利应借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”科目；选项D正确，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。14.【多选题】下列关于或有事项的表述中，不正确的有(  )。A.或有事项形成的预计负债是企业承担的现时义务B.或有事项形成的或有资产应当在很可能收到时予以确认C.预计负债计量应考虑预期处置相关资产形成的利得D.预计负债应当按与相关的或有资产相抵后的金额进行确认正确答案：B,C,D参考解析：选项B错误，对预期获得的补偿基本确定收到时才能确认为资产；选项C错误，预计负债计量不应考虑预期处置相关资产形成的利得；选项D错误，预计负债与或有资产不能相互抵销。14.【多选题】下列关于或有事项的表述中，不正确的有(  )。A.或有事项形成的预计负债是企业承担的现时义务B.或有事项形成的或有资产应当在很可能收到时予以确认C.预计负债计量应考虑预期处置相关资产形成的利得D.预计负债应当按与相关的或有资产相抵后的金额进行确认正确答案：B,C,D参考解析：选项B错误，对预期获得的补偿基本确定收到时才能确认为资产；选项C错误，预计负债计量不应考虑预期处置相关资产形成的利得；选项D错误，预计负债与或有资产不能相互抵销。15.【多选题】某公司2×25年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25％。2×25年发生如下事项：①当期计提坏账准备700万元；②当年购入的交易性金融资产公允价值上升1500万元；③当年确认国债投资利息收入300万元。假定该公司2×25年1月1日不存在暂时性差异．预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列关于该公司2×25年的所得税会计处理中，正确的有(  )。A.递延所得税收益为200万元B.应交所得税为225万元C.所得税费用为425万元D.当年净利润为1500万元正确答案：B,C参考解析：计算过程：①2×25年应纳税所得额=2000+700-1500-300=900(万元)；②2×25年应交所得税=900×25％=225(万元)；③2×25年“递延所得税资产”借记额=700×25％=175(万元)；④2×25年“递延所得税负债”贷记额=1500×25％=375(万元)；⑤2×25年“递延所得税收益”=175-375=-200(万元)；⑥2×25年“所得税费用”=225-175+375=425(万元)；⑦2×25年“净利润”=2000-425=1575(万元)。16.【多选题】非同一控制下企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的部分，正确的会计处理有()。A.在吸收合并的情况下，应计入购买方的合并当期的个别利润表B.在控股合并的情况下，应体现在合并当期期末的合并利润表中C.在吸收合并的情况下，应体现在合并当期的合并利润表中D.在控股合并的情况下。应计入购买方的合并当期的个别利润表正确答案：A,B参考解析：企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的部分，应计入合并当期损益。在吸收合并的情况下，应计入购买方的合并当期的个别利润表；在控股合并的情况下，应体现在合并当期的合并利润表中，不影响购买方的个别利润表。17.【多选题】下列关于预算结转结余及分配业务会计处理的表述中，正确的有()。A.单位应当严格区分财政拨款结转结余和非财政拨款结转结余B.财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配C.年末应将经营结余科目余额转入非财政拨款结余分配D.年末将留归本单位使用的非财政拨款专项(项目已完成)剩余资金转入非财政拨款结余正确答案：A,B,D参考解析：选项C，年末，经营结余如果为贷方余额，则转入非财政拨款结余分配；如果为借方余额，则不予结转。17.【多选题】下列关于预算结转结余及分配业务会计处理的表述中，正确的有()。A.单位应当严格区分财政拨款结转结余和非财政拨款结转结余B.财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配C.年末应将经营结余科目余额转入非财政拨款结余分配D.年末将留归本单位使用的非财政拨款专项(项目已完成)剩余资金转入非财政拨款结余正确答案：A,B,D参考解析：选项C，年末，经营结余如果为贷方余额，则转入非财政拨款结余分配；如果为借方余额，则不予结转。18.【多选题】企业在确定预计负债最佳估计数时，下列因素应当考虑的有()。A.风险和不确定性B.货币时间价值C.未来事项D.预计可获得的补偿正确答案：A,B,C参考解析：选项ABC正确；企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险和不确定性、货币时间价值和未来事项等因素19.【多选题】下列各项中，不属于会计政策变更的有()。A.将发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法B.发现以前会计期间的会计估计存在错误C.将合同履约进度的确认方法由投入法变更为产出法D.将与资产相关的政府补助由总额法改为净额法正确答案：B,C参考解析：选项AD错误；会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为；选项C正确；会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整；选项B正确；发现以前会计期间的会计估计错误属于会计差错，不属于会计政策变更。20.【多选题】下列各项有关合并财务报表会计处理的表述中，正确的有()。A.合并财务报表中，少数股东权益项目的列报金额不能为负数B.编制合并现金流量表时，应当将母公司从全资子公司取得投资收益收到的现金与子公司分配股利支付的现金进行抵销C.母公司编制合并报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵销归属于母公司所有者的净利润D.企业集团中期期末编制合并财务报表的，至少应当包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和附注正确答案：B,D参考解析：选项A错误；少数股东权益属于所有者权益，在合并财务报表中少数股东权益的列报金额可以为负数；选项C错误；编制合并报表时，逆流交易的未实现损益应按照母公司持股比例抵减归属于母公司所有者的净利润，而不是全额抵销；20.【多选题】下列各项有关合并财务报表会计处理的表述中，正确的有()。A.合并财务报表中，少数股东权益项目的列报金额不能为负数B.编制合并现金流量表时，应当将母公司从全资子公司取得投资收益收到的现金与子公司分配股利支付的现金进行抵销C.母公司编制合并报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵销归属于母公司所有者的净利润D.企业集团中期期末编制合并财务报表的，至少应当包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和附注正确答案：B,D参考解析：选项A错误；少数股东权益属于所有者权益，在合并财务报表中少数股东权益的列报金额可以为负数；选项C错误；编制合并报表时，逆流交易的未实现损益应按照母公司持股比例抵减归属于母公司所有者的净利润，而不是全额抵销；21.【判断题】资产负债表日。只要存货的可变现净值高于成本，就应将之前计提的存货跌价准备全部予以转回。()A.对B.错正确答案：错参考解析：只有以前减记存货价值的影响因素消失而导致的存货可变现净值升高，减记的金额才可以在原已计提的限额内转回。21.【判断题】资产负债表日。只要存货的可变现净值高于成本，就应将之前计提的存货跌价准备全部予以转回。()A.对B.错正确答案：错参考解析：只有以前减记存货价值的影响因素消失而导致的存货可变现净值升高，减记的金额才可以在原已计提的限额内转回。22.【判断题】企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，如果出租部分能单独计量和出售。企业应将该房地产整体确认为投资性房地产。()A.对B.错正确答案：错参考解析：出租部分确认为投资性房地产，自用部分则作为固定资产或无形资产核算。23.【判断题】权益工具的公允价值无法可靠确定时，应以内在价值计量。()A.对B.错正确答案：对24.【判断题】企业同时换入多项非金融资产的，应按照换入资产的账面价值比例，将换入资产总成本分摊至各项换入资产。()A.对B.错正确答案：错参考解析：通常应按照换入资产的公允价值比例分摊，如果换入资产的公允价值不能可靠计量，则按照换入资产的吡长面价值比例分摊。25.【判断题】企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。()A.对B.错正确答案：错参考解析：若非同一控制下的企业合并符合免税合并的条件，则对于合并初始确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额确认为递延所得税资产或递延所得税负债，并调整合并形成的商誉或者营业外收入。25.【判断题】企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。()A.对B.错正确答案：错参考解析：若非同一控制下的企业合并符合免税合并的条件，则对于合并初始确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额确认为递延所得税资产或递延所得税负债，并调整合并形成的商誉或者营业外收入。26.【判断题】企业计量递延所得税资产时，应以相关可抵扣暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率为基础计算确定。()A.对B.错正确答案：对26.【判断题】企业计量递延所得税资产时，应以相关可抵扣暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率为基础计算确定。()A.对B.错正确答案：对27.【判断题】企业记账本位币发生变更的，其比较财务报表应当以变更当日的即期汇率折算所有资产负债表项目和利润表项目。()A.对B.错正确答案：错参考解析：企业记账本位币发生变更的，其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产负债表项目和利润表项目。28.【判断题】租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额进行初始计量。()A.对B.错正确答案：错参考解析：租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。28.【判断题】租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额进行初始计量。()A.对B.错正确答案：错参考解析：租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。29.【判断题】部门(单位)合并财务报表的合并范围一般应当以财政预算拨款关系为基础予以确定。()A.对B.错正确答案：对30.【判断题】由公允价值计量的金融资产转为权益法核算的长期股权投资时，原投资账面价值与公允价值的差额计入当期损益。()A.对B.错正确答案：错参考解析：原投资作为其他权益工具投资时，其公允价值与账面价值的差额计入留存收益。本题表述错误。31.【计算分析题】甲公司是一家洗衣机生产企业．职工总数为1000人，其中700人为生产工人，200人为行政管理人员，100人为生产管理人员。甲公司适用的增值税税率为13％。2×19年甲公司发生如下经济业务。(1)7月，甲公司当月应发工资2000万元，其中：生产工人工资1500万元；生产管理人员工资200万元，行政管理人员工资300万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10％和8％计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的2％和8％计提工会经费和职工教育经费。(2)9月15日，甲公司决定以其生产的洗衣机作为节日福利发放给公司每名职工。每台洗衣机的售价为1万元，成本为0．7万元。假定甲公司于当日将洗衣机发放给各职工。(3)自2×19年1月1日起，甲公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受10个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年可享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2×19年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为7天。甲公司预计2×20年有950名职工每人将平均享受不超过8天的带薪年休假，剩余50名职工每人将平均享受12天年休假。假定这50名职工全部为行政管理人员，该公司平均每名职工每个工作日工资为500元。(4)甲公司于2×19年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层将可以分享超过1000万元净利润部分的10％作为额外报酬。假定甲公司2×19年全年实际完成净利润1600万元。不考虑其他因素。要求：(1)根据资料(1)，分别计算甲公司应计入生产成本、制造费用、管理费用的金额，并编制相关的会计分录；(2)根据资料(2)，编制甲公司给职工发放洗衣机相关的会计分录；(3)根据资料(3)，计算甲公司2×19年年末因累积带薪缺勤应确认的负债金额，并编制相关的会计分录：(4)根据资料(4)，计算甲公司2×19年管理层按照利润分享计划可以分享的利润金额，并编制相关的会计分录。(金额单位用万元表示)修改参考解析：(1)①应当计入生产成本的职工薪酬金额=1500+1500×(10％+8％+2％+8％)=1920(万元)；②应当计入制造费用的职工薪酬金额=200+200×(10％+8％+2％+8％)=256(万元)；③应当计入管理费用的职工薪酬金额=300+300×(10％+8％+2％+8％)=384(万元)；④会计分录：借：生产成本1920制造费用256管理费用384贷：应付职工薪酬——工资2000——医疗保险费(2000×10％)200——住房公积金(2000×8％)160——工会经费(2000×2％)40——职工教育经费(2000×8％)160(2)会计分录为：借：生产成本[700×1×(1+13％)]791管理费用[200×1×(1+13％)]226制造费用[100×1×(1+13％)]113贷：应付职工薪酬——非货币性福利1130借：应付职工薪酬——非货币性福利1130贷：主营业务收入1000应交税费——应交增值税(销项税额)130借：主营业务成本700贷：库存商品700(3)甲公司在2×19年年末因累积带薪缺勤应确认的负债金额=50×(12-10)×500／10000=5(万元)。借：管理费用5贷：应付职工薪酬——累积带薪缺勤5(4)甲公司管理层按照利润分享计划可以分享的利润金额=(1600-1000)×10％=60(万元)。借：管理费用60贷：应付职工薪酬——利润分享计划6032.【计算分析题】(本小题11分)甲公司系生产电子仪器的上市公司，由一个车间组成。该电子仪器主要销往欧美等国，由于受国际不利因素影响，电子仪器市场销量一路下滑。甲公司在编制2×24年度财务报告时，将生产车间作为资产组进行减值测试。甲公司有关资产减值测试资料如下：(1)车间由A设备、B设备和C设备组成，2×24年12月31日，A设备、B设备和C设备的账面价值分别为1200万元、2100万元和2700万元。(2)B、C设备的公允价值均无法可靠计量；A设备的公允价值减处置费用为1000万元。A、B、C设备均不能单独产生现金流量，车间预计未来现金流量现值为4658万元；车间公允价值为5000万元，处置费用为300万元。(3)经过减值测试后，甲公司预计A设备尚可使用4年，采用年数总和法计提折旧，预计净残值率为5%。本题不考虑相关税费等其他因素。要求：(1)计算资产组的可收回金额。(2)分别计算A、B、C设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。(3)计算2×25年A设备应计提折旧金额，并编制相关会计分录。修改参考解析：(1)资产组公允价值减处置费用的净额=5000-300=4700(万元),其预计未来现金流量现值为4658万元，可收回金额为以上两者较高者，即4700万元。(1分)(2)资产组减值金额=(1200+2100+2700)-4700=1300(万元)A设备账面价值比例=1200/(1200+2100+2700)=20%B设备账面价值比例=2100/(1200+2100+2700)=35%C设备账面价值比例=2700/(1200+2100+2700)=45%A设备应分摊减值金额=1300×20%=260(万元),由于A设备公允价值减处置费用为1000万元，因此，A设备最多只能确认的减值损失金额=1200-1000=200(万元)。B设备应分摊减值金额=1300×35%=455(万元)C设备应分摊减值金额=1300×45%=585(万元)因A设备尚未分摊减值金额=260-200=60(万元)B设备应二次分摊减值金额=2100/(2100+2700)×60=26.25(万元)C设备应二次分摊减值金额=2700/(2100+2700)×60=33.75(万元)综上，A设备应分摊减值金额为200万元，(2分)B设备应分摊减值金额=455+26.25=481.25(万元)(2分),C设备应分摊减值金额=585+33.75=618.75(万元)。(2分)会计分录为：借：资产减值损失  1300  贷：固定资产减值准备  1300

(1分)(3)2×25年A设备应计提折旧金额=1000×(1-5%)×4/10=380(万元)。(2分)会计分录为：借：制造费用  380  贷：累计折旧  380

(1分)32.【计算分析题】(本小题11分)甲公司系生产电子仪器的上市公司，由一个车间组成。该电子仪器主要销往欧美等国，由于受国际不利因素影响，电子仪器市场销量一路下滑。甲公司在编制2×24年度财务报告时，将生产车间作为资产组进行减值测试。甲公司有关资产减值测试资料如下：(1)车间由A设备、B设备和C设备组成，2×24年12月31日，A设备、B设备和C设备的账面价值分别为1200万元、2100万元和2700万元。(2)B、C设备的公允价值均无法可靠计量；A设备的公允价值减处置费用为1000万元。A、B、C设备均不能单独产生现金流量，车间预计未来现金流量现值为4658万元；车间公允价值为5000万元，处置费用为300万元。(3)经过减值测试后，甲公司预计A设备尚可使用4年，采用年数总和法计提折旧，预计净残值率为5%。本题不考虑相关税费等其他因素。要求：(1)计算资产组的可收回金额。(2)分别计算A、B、C设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。(3)计算2×25年A设备应计提折旧金额，并编制相关会计分录。修改参考解析：(1)资产组公允价值减处置费用的净额=5000-300=4700(万元),其预计未来现金流量现值为4658万元，可收回金额为以上两者较高者，即4700万元。(1分)(2)资产组减值金额=(1200+2100+2700)-4700=1300(万元)A设备账面价值比例=1200/(1200+2100+2700)=20%B设备账面价值比例=2100/(1200+2100+2700)=35%C设备账面价值比例=2700/(1200+2100+2700)=45%A设备应分摊减值金额=1300×20%=260(万元),由于A设备公允价值减处置费用为1000万元，因此，A设备最多只能确认的减值损失金额=1200-1000=200(万元)。B设备应分摊减值金额=1300×35%=455(万元)C设备应分摊减值金额=1300×45%=585(万元)因A设备尚未分摊减值金额=260-200=60(万元)B设备应二次分摊减值金额=2100/(2100+2700)×60=26.25(万元)C设备应二次分摊减值金额=2700/(2100+2700)×60=33.75(万元)综上，A设备应分摊减值金额为200万元，(2分)B设备应分摊减值金额=455+26.25=481.25(万元)(2分),C设备应分摊减值金额=585+33.75=618.75(万元)。(2分)会计分录为：借：资产减值损失  1300  贷：固定资产减值准备  1300

(1分)(3)2×25年A设备应计提折旧金额=1000×(1-5%)×4/10=380(万元)。(2分)会计分录为：借：制造费用  380  贷：累计折旧  380

(1分)33.【综合题】2×20年1月1日。甲公司支付银行存款40000万元自非关联方取得乙公司60％的股权，对其达到控制。当日乙公司可辨认净资产账面价值为60000万元，公允价值与其账面价值相等，其中股本30000万元，资本公积5000万元，盈余公积15000万元，未分配利润10000万元。甲公司与乙公司采用的会计政策、会计期间均相同。资料一：2×20年7月1日，甲公司将一项管理用无形资产A以770万元的价格销售给乙公司，该无形资产的原价为1000万元，预计使用年限为10年，已摊销300万元。乙公司取得该无形资产用于管理部门，采用直线法摊销。预计尚可使用年限为7年，预计净残值为0。资料二：2×20年12月31日，无形资产A存在减值迹象。经过减值测试，预计其可收回金额为705万元。资料三：乙公司2×20年度实现净利润7000万元，提取法定盈余公积700万元。假定不考虑增值税、企业所得税等其他因素。要求：(1)编制甲公司2×20年1月1日取得乙公司60％股权的相关会计分录；(2)计算甲公司2×20年1月1日取得股权时商誉的金额，并编制与合并财务报表有关的抵销分录：(3)编制甲公司2×20年与合并资产负债表和合并利润表相关的调整和抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)修改参考解析：(1)会计分录为：借：长期股权投资40000贷：银行存款40000(2)商誉=合并成本一享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额=40000—60000×60％=4000(万元)。抵销分录：借：股本30000资本公积5000盈余公积15000未分配利润10000商誉4000贷：长期股权投资40000少数股东权益24000(3)甲公司的长期股权投资由成本法调整为权益法：借：长期股权投资4200贷：投资收益(7000×60％)42002×20年年末甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销：借：股本30000资本公积5000盈余公积(15000+700)15700未分配利润(10000+7000-700)16300商誉4000贷：长期股权投资(40000+4200)44200少数股东权益26800甲公司投资收益与乙公司利润分配的抵销：借