2024税务师税法环境保护税大气污染物税额练习题

2024税务师税法环境保护税大气污染物税额练习题单项选择题（每题2分，共20题）1.下列关于大气污染物环境保护税计税依据的说法，正确的是（）A.按照污染物排放量折合的污染当量数确定B.按照实际排放污染物的重量确定C.按照实际排放污染物的体积确定D.按照污染物的浓度确定答案：A。解析：大气污染物环境保护税的计税依据是按照污染物排放量折合的污染当量数确定。2.某企业排放的大气污染物中，二氧化硫的污染当量值为0.95，该企业二氧化硫排放量为95千克，其污染当量数是（）A.100B.95C.10D.9.5答案：A。解析：污染当量数=污染物排放量÷污染当量值，即95÷0.95=100。3.下列不属于大气污染物环境保护税征税范围的是（）A.二氧化硫B.一氧化碳C.二氧化碳D.氮氧化物答案：C。解析：二氧化碳不属于环境保护税大气污染物征税范围。4.大气污染物环境保护税的纳税义务发生时间是（）A.排放污染物的次日B.排放污染物的当月15日C.排放污染物的当日D.排放污染物的次月1日答案：C。解析：环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。5.某企业2024年1月排放大气污染物，经监测机构监测，该企业应缴纳大气污染物环境保护税10万元，该企业于2月15日申报缴纳税款，其应缴纳的滞纳金为（）（滞纳金比例为万分之五）A.500元B.750元C.1000元D.1500元答案：B。解析：1月产生税款，2月15日申报，滞纳天数从2月1日到2月15日共15天，滞纳金=100000×0.0005×15=750元。6.以下关于大气污染物环境保护税申报地点的说法，正确的是（）A.向机构所在地税务机关申报缴纳B.向污染物排放地税务机关申报缴纳C.向企业注册地税务机关申报缴纳D.向任意税务机关申报缴纳答案：B。解析：纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。7.大气污染物环境保护税采用的税率形式是（）A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.超率累进税率答案：B。解析：环境保护税实行定额税率。8.某企业排放多种大气污染物，其中一项污染物的污染当量数占全部污染物总污染当量数的比例为30%，该污染物属于（）A.第一类污染物B.第二类污染物C.主要污染物D.次要污染物答案：A。解析：每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，对前三项污染物征收环境保护税，占比高的通常属于第一类污染物。9.对安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的企业，其大气污染物排放量数据来源是（）A.自行监测数据B.监测机构监测数据C.自动监测设备数据D.税务机关核定数据答案：C。解析：对安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照自动监测设备数据计算污染物排放量。10.下列情形中，免征大气污染物环境保护税的是（）A.企业超标排放大气污染物B.依法设立的城乡污水集中处理场所排放应税大气污染物但未超过国家规定的排放标准C.企业因生产经营困难减少大气污染物排放D.企业临时停产未排放大气污染物答案：B。解析：依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税。11.大气污染物环境保护税的征收机关是（）A.生态环境部门B.税务机关C.财政部门D.发改委答案：B。解析：环境保护税由税务机关依照《税收征收管理法》和环境保护税法的有关规定征收管理。12.某企业2024年2月大气污染物排放折合的污染当量数为120，当地大气污染物税额标准为每污染当量2元，该企业应缴纳的大气污染物环境保护税为（）A.200元B.240元C.300元D.360元答案：B。解析：应纳税额=污染当量数×适用税额，即120×2=240元。13.下列关于大气污染物环境保护税减免税说法错误的是（）A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税大气污染物的，暂予免征环境保护税B.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税C.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税D.所有小微企业排放大气污染物都免征环境保护税答案：D。解析：并非所有小微企业排放大气污染物都免征环境保护税，只有符合特定减免税条件的才可以享受优惠。14.大气污染物环境保护税按月计算，按（）申报缴纳。A.月B.季C.半年D.年答案：B。解析：环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。15.某企业在多个地点有生产活动，大气污染物排放口有多个，其申报缴纳环境保护税时（）A.任选一个排放口所在地税务机关申报B.向主要排放口所在地税务机关申报C.分别向各个排放口所在地税务机关申报D.向企业总部所在地税务机关申报答案：C。解析：纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税，有多个排放口则分别向各个排放口所在地税务机关申报。16.以下哪种情况需要缴纳大气污染物环境保护税（）A.家庭炉灶排放的废气B.机动车排放的尾气C.企业超标排放的工业废气D.依法设立的生活垃圾集中处理场所达标排放的废气答案：C。解析：家庭炉灶排放废气暂不征收环境保护税；机动车排放尾气免征环境保护税；依法设立的生活垃圾集中处理场所达标排放的废气暂予免征环境保护税；企业超标排放工业废气需要缴纳环境保护税。17.确定大气污染物污染当量数时，需要考虑的因素不包括（）A.污染物排放量B.污染当量值C.污染物浓度D.排放时间答案：D。解析：污染当量数=污染物排放量÷污染当量值，与排放时间无关。18.大气污染物环境保护税的纳税人不包括（）A.国有企业B.个体工商户C.政府机关D.合伙企业答案：C。解析：环境保护税的纳税人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，政府机关不属于纳税人。19.某企业排放的大气污染物经监测机构监测数据异常，税务机关应（）A.直接按照监测机构数据征税B.要求企业重新监测C.按照规定核定其污染物排放量D.暂不征税答案：C。解析：纳税人申报的污染物排放数据与环境保护主管部门交送的相关数据不一致的，按照环境保护主管部门交送的数据确定应税污染物的计税依据，若数据异常等情况，税务机关应按照规定核定其污染物排放量。20.下列关于大气污染物环境保护税计税单位的说法，正确的是（）A.吨B.立方米C.污染当量D.千克答案：C。解析：大气污染物环境保护税的计税单位是污染当量。多项选择题（每题2分，共10题）1.下列属于大气污染物环境保护税征税范围的有（）A.二氧化硫B.氮氧化物C.一氧化碳D.挥发性有机物E.二氧化碳答案：ABCD。解析：二氧化碳不属于大气污染物环境保护税征税范围，二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳、挥发性有机物属于征税范围。2.计算大气污染物环境保护税时，确定污染物排放量的方法有（）A.自动监测数据法B.监测机构监测数据法C.物料衡算法D.抽样检测法E.排污系数法答案：ABCE。解析：确定污染物排放量的方法有自动监测数据法、监测机构监测数据法、物料衡算法、排污系数法，抽样检测法不属于确定污染物排放量的方法。3.以下关于大气污染物环境保护税税收优惠的说法，正确的有（）A.依法设立的生活垃圾焚烧发电厂排放应税大气污染物，不超过国家规定的排放标准的，暂予免征环境保护税B.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税C.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税D.规模化养殖排放应税大气污染物的，暂予免征环境保护税E.机动车排放尾气免征环境保护税答案：ABCE。解析：农业生产（不包括规模化养殖）排放应税大气污染物的，暂予免征环境保护税，规模化养殖排放应税大气污染物不享受免征优惠。4.大气污染物环境保护税的申报资料可能包括（）A.污染物排放数据B.监测报告C.纳税申报表D.企业营业执照副本复印件E.税务登记证副本复印件答案：ABC。解析：申报大气污染物环境保护税时通常需要提供污染物排放数据、监测报告、纳税申报表等资料，企业营业执照副本复印件和税务登记证副本复印件一般不是申报必备资料。5.下列关于大气污染物环境保护税纳税地点的表述，正确的有（）A.向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳B.有多个排放口的，向主要排放口所在地税务机关申报缴纳C.排放口位于不同地区的，分别向排放口所在地税务机关申报缴纳D.向企业注册地税务机关申报缴纳E.向机构所在地税务机关申报缴纳答案：AC。解析：纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税，有多个排放口且位于不同地区的，分别向排放口所在地税务机关申报缴纳。6.影响大气污染物环境保护税应纳税额的因素有（）A.污染当量数B.适用税额C.污染物排放量D.排放时间E.企业规模答案：ABC。解析：应纳税额=污染当量数×适用税额，污染当量数=污染物排放量÷污染当量值，所以污染当量数、适用税额、污染物排放量会影响应纳税额，排放时间和企业规模一般不直接影响应纳税额。7.下列情形中，税务机关有权核定纳税人大气污染物排放量的有（）A.未按照规定安装使用污染物自动监测设备B.损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备C.篡改、伪造污染物监测数据D.通过暗管方式排放大气污染物E.因不可抗力导致污染物排放量变化答案：ABCD。解析：因不可抗力导致污染物排放量变化不属于税务机关核定排放量的情形，未按规定安装使用监测设备、损毁移动监测设备、篡改伪造监测数据、通过暗管排放等情况，税务机关有权核定其污染物排放量。8.大气污染物环境保护税的特点包括（）A.征收范围具有特定性B.税率具有灵活性C.计税依据具有科学性D.征管具有协同性E.税负具有转嫁性答案：ACD。解析：大气污染物环境保护税征收范围针对特定大气污染物，具有特定性；计税依据根据污染当量数确定，具有科学性；征管涉及税务机关和生态环境部门协同，具有协同性。其税率是定额税率，不具有灵活性，税负转嫁性不是其主要特点。9.下列企业排放大气污染物，需要缴纳环境保护税的有（）A.化工企业B.钢铁企业C.水泥厂D.医院E.学校答案：ABCD。解析：化工企业、钢铁企业、水泥厂生产过程中排放大气污染物需要缴纳环境保护税，医院排放符合应税标准的大气污染物也需缴纳，学校一般排放的大气污染物不属于应税范围。10.以下关于大气污染物环境保护税纳税申报期限的说法，正确的有（）A.按月计算，按季申报缴纳B.不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳C.按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款D.按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款E.纳税人可以自行选择按月或者按季申报缴纳答案：ABCD。解析：环境保护税按月计算，按季申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。按季申报的，自季度终了之日起15日内申报纳税；按次申报的，自纳税义务发生之日起15日内申报纳税，纳税人不能自行选择按月或者按季申报缴纳，应按规定执行。重点知识归纳1.征税范围：二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳、挥发性有机物等大气污染物属于征税范围，二氧化碳不属于。2.计税依据：按照污染物排放量折合的污染当量数确定，污染当量数=污染物排放量÷污染当量值。3.税率：实行定额税率。4.