财务会计及财务管理知识分析规划

/管理会计一、知识点管理会计和财务会计的区别区别（多项选择）工程财务会计（反映、监督）管理会计（方案、评价、控制）效劳对象外部利益相关者：企业外部团体，如股东、债权人、税务部门等内部利益相关者：企业内部的各级管理者目标向企业外部组织和个人报告企业过去的业绩；与所有者和债权人保持联系为员工和管理者提供制定决策的信息；反应决策实施过程中的信息并进行控制。信息的及时性滞后的、历史的当前的、面向未来的本钱：企业生产经营过程中各种经济资源消耗进行对象化计算的数额。本钱：可对象化，按对象归集费用：不可对象化，按期间归集本钱习性／本钱性态：本钱总额对业务量（产量或销量）总数的依存关系。固定本钱：行政管理人员工资、办公费。财产保险费（多项选择）酌量性固定本钱：广告费、职工教育培训费、技术开发费（单项选择）约束性固定本钱：按直线法计提的折旧、租金、不动产税、财产保险费、行政人员薪金（单项选择）变动本钱：直接材料、计件工资、按工作量法计提的折旧（选择）混合本钱分类：半变动本钱(机械维护费)、半固定本钱/阶梯状本钱(产品检验费用)、延期变动本钱(加班费)混合本钱分解方法：历史资料分析法、账户分析法、工程分析法、合同分析法（选择）其中：历史资料分析法分为：上下点法、散布图法、回归直线法（选择）上下点法、散布图法及回归直线法的优缺点（选择）方法上下点法散布图法回归直线法优点较简单最简单最准确缺点受异常值影响很大，不够准确主观性太强，最不准确计算太复杂变动本钱法：对产品本钱和期间本钱的界定产品本钱：只包括变动本钱（直接材料、直接人工、变动性费用），变动性费用包括：变动性制造费用、变动性销售费用、变动性管理费用变动本钱与变动性生产本钱不同，变动性生产本钱只包括：直接材料、直接人工和变动性制造费用。固定性制造费用应作为期间本钱处理。期间费用：包括固定性制造费用、固定性管理费用、固定性财务费用、固定性销售费用）广义营业利润差额的变化规律（选择）若末（期末存货）＝初（期初存货）△p＝0完＝变若末（期末存货）＞初（期初存货）△p＞0完＞变若末（期末存货）＜初（期初存货）△p＜0完＜变有关因素变动对相关指标的影响单价↑：单位奉献毛益↑保本点↓保利点↓平安毛益↑单位变动本钱↑：单位奉献毛益↓保本点↑保利点↑平安毛益↓固定本钱↑：单位奉献毛益不变保本点↑保利点↑平安毛益↓销售量↑：单位奉献毛益不变保本点不变保利点不变平安毛益↑总结：单价、销量↑，利润↑单位变动本钱、固定本钱↑，利润↓平安边际是衡量企业平安程度的指标。保本作业率指标DR越小越好，平安边际率MSR指标越大越好经济决策的类型（多项选择）按风险程度分：确定性决策、风险性决策、不确定性决策按时间长短分：短期决策（不考虑资金时间价值）、长期决策（考虑资金时间价值）短期经营决策：除固定资产投资外的所有决策，包括生产决策、定价决策、存货决策、不能以单位奉献毛益作为决策的依据，必须以单位资源奉献边际作为决策依据。（判断）单位资源奉献边际＝单位奉献毛益／单位材料消耗为提高企业盈利能力，应努力提高奉献毛益率水平较高的产品的销售比重。相关本钱：与决策有关的本钱，进行决策时必须考虑。增量本钱、时机本钱、重置本钱、专属本钱、可防止本钱、可分本钱（选择） 时机性本钱：选择一个决策必须放弃另外一个决策可能获得的收益。（会判断）无关本钱：与决策无关的本钱，进行决策时不必考虑。历史、淹没本钱（调研费用）、不可防止本钱（折旧费）、共同本钱、联合本钱（选择）全面预算：业务预算、专门决策预算、财务预算（总预算），所有预算以销售预算为起点（选择）固定预算：固定、单一业务量水平（选择）弹性预算：在一系列业务量水平上计算增量预算：与基期进行比较，在基期的基础上增减，受基期影响零基预算：以零为基础，不考虑基期数据定期预算：期间固定，通常以1年为周期滚动预算：随时保证12个月的预算直接材料、直接人工及变动性制造费用的价格差异由采购或人力资源部门负责，数量差异由生产部门负责。固定性制造费用差异两种差异：预算差异、能量差异（选择）1）、预算差异＝固定性制造费用实际数总额－预算数总额2）、能量差异＝固定性制造费用标准分配率×（生产能量总工时－实际产量应耗用标准工时）三种差异：消耗差异、效率差异、闲置能量差异（选择）1）、消耗差异＝实际数－预算数2）、效率差异＝标准分配率×（实际工时－实际产量应消耗标准工时）3）、闲置能量差异＝标准分配率×（生产量能总工时－实际工时）责任中心含：本钱中心、利润中心、投资中心本钱中心：最根本，只考核本钱利润中心：对收入、本钱负责投资中心：权力最大，既对收入、本钱、利润负责，同时对全部投资负责。本钱中心考核指标：责任本钱，是指本钱中心有权支配的，受其生产经营活动直接影响的有关本钱，即某个本钱中心所有可控本钱（选择）利润中心考核指标：最适合的考核经理的指标是可控边际奉献，最终指标是税前部门利润（选择）投资中心考核指标：投资报酬率指标、剩余收益指标（会计算）公式：奉献毛益Tcm＝销售收入－变动本钱 px－bx＝（单位售价－单位变动本钱）×销量 （p－b）×x＝单位奉献毛益×销量 cm×x＝固定本钱+营业利润 P+a＝销售收入×奉献毛益率 px×cmR单位奉献毛益cm＝单价－单位变动本钱 p－b＝奉献毛益总额/销售量 Tcm/x＝销售单价×奉献毛益率 p/cmR奉献毛益率cmR＝奉献毛益总额/销售收入×100% Tcm/px×100%＝单位奉献毛益/单价×100% cm/p×100%＝1－变动本钱率 1－bR变动本钱率bR＝变动本钱/销售收入×100% bx/px×100%＝单位变动本钱/单价×100% b/p×100%＝1－奉献毛益率 1－cmR变动本钱率bR+奉献毛益率cmR＝1（选择）保本点销售量x0＝固定本钱/（单价－变动本钱） a/（p-b）＝固定本钱/单位奉献毛益 a/cm保本点销售额x额＝保本点销售量×单价 x0×p＝固定本钱/单位奉献毛益×单价 a/cm×p＝固定本钱/奉献毛益率 a/cmR＝固定本钱/1－变动本钱率 a/（1－bR）保本作业率DR＝保本点销售量/正常（预计）销售量 x0/x平安边际量Ms量＝正常（预计）销售量－保本点销售量 x－x0平安边际额Ms额＝平安边际量×单价 Ms量×p平安边际率MSR＝平安边际量/正常（预计）销售量×100% Ms量/x×100%保本作业率DR+平安毛益率MSR＝1 DR+MSR＝1销售利润率＝（销售收入－变动本钱－固定本钱）/销售收入 （px－bx-a）/px＝平安边际率×单位奉献毛益率 MR×cmR销售利润P＝平安边际销售量×单位奉献毛益 Ms量×cm本钱差异总额＝实际本钱－标准本钱＝实际价格×实际数量－标准×标准数量TV＝Pa×Qa－Ps×Qs＝（实际价格－标准价格）×实际数量－（实际数量－标准数量）×标准价格TV＝(Pa-Ps)Qa－(Qa-Ps)Ps＝价格差异＋数量差异 PV＋QV价格差异PV＝（实际价格－标准价格）×实际数量 (Pa-Ps)×Qa数量差异QV＝（实际数量－标准数量）×标准价格 (Qa-Ps)×Ps预算差异＝固定性制造费用实际数总额－预算数总额能量差异＝固定性制造费用标准分配率×（生产能量总工时－实际产量应耗用标准工时）消耗差异＝实际数－预算数效率差异＝标准分配率×（实际工时－实际产量应消耗标准工时）闲置能量差异＝标准分配率×（生产量能总工时－实际工时）二、简答题：1、完全本钱和变动本钱法的区别：答：(1)应用的前提条件不同(2)产品本钱及期间本钱构成内容不同(3)销货本钱及存货水平不同(4)存货估价及本钱流程不同(5)损益确定程序不同(6)所提供信息的用途不同2、定期预算和滚动预算的优缺点：1）、预算通常是在方案年度的前两三个月进行编制，往往只能提出一个大概数字。2）、预算执行过程中，由于种种原因常常会有所变动，原来预算数不能适应新的情况。3）、使管理人员只考虑剩下几个月的经济活动，缺乏长期打算。4）、滚动预算能及时修订，灵活性较高。5）、滚动预算使管理人员保持较长远的眼光。三、计算：1、上下点法习题：某工厂去年7－12月份设备维修费如下，要求：用上下点法将混合本钱设备维修费分解为变动本钱和固定本钱。月份7月8月9月10月11月12月业务量（千机器小时）684795维修费（元）11011585105120100解：：x低＝4，y低＝85；x高＝9，y高＝120y1＝a＋bx1y2＝a＋bx2 b＝（y2－y1）/（x2－x1）＝（120－85）/（9－4）＝7元/小时代入式子，120＝a＋7×9，a＝120－63＝57，则：y＝57＋7x2、完全本钱和变动本钱法比较习题：：某公司只生产一种产品，98年度共生产10000件，销售8000件，期初无存货，全年共发生直接材料40000元，直接人工30000元，变动性制造费用10000元，固定性制造费用50000元，固定性销售及管理费用20000元，br＝50%。求：（1）两种本钱法下产品单位本钱；（2）P完、P变并验证解：（1）完全本钱法生产总本钱＝40000+30000+10000+50000＝130000（元）完全本钱法单位生产本钱＝130000/10000＝13（元）（2）变动本钱法生产总本钱＝40000+30000+10000＝80000（元）变动本钱法单位生产本钱＝80000/10000＝8（元）（3）br＝50%，br＝b/p，p＝b/50%＝8/50%＝16P完＝px－bx－a＝16×8000－13×8000－20000＝4000P变＝px－bx－a＝16×8000－8×8000－（50000+20000）＝－6000验证：△P＝P完－P变＝4000－（－6000）＝10000A末＝（10000－8000）×50000/10000＝10000，A初＝0，A末－A初＝100003、本钱控制差异分析习题：某工厂只生产一种产品，其单位产品资料如下，要求：计算12种差异本钱工程标准本钱实际本钱直接材料10kg/件×0.15元/kg11kg/件×0.16元/kg直接人工0.5小时/件×4元/小时0.45小时/件×4.2元/小时固定性制造费用总额5000元（预算数）5000元单位变动性制造费用1元/件1.2元/件产量预计正常生产能量10000件实际8000件解：直材：PV＝（Pa－Ps）×Qa＝（0.16－0.15）×（8000×11）＝880（元）QV＝（Qa－Ps）×Ps＝（8000×11－8000×100）×0.15＝1200（元）TV＝PV＋QV＝880＋1200＝2080（元）直人：PV＝（Pa－Ps）×Qa＝（4.2－4）×（8000×0.45）＝720（元）QV＝（Qa－Ps）×Ps＝（8000×0.45－8000×0.5）×4＝－1600（元）TV＝PV＋QV＝720－1600＝－880（元）变动：PV＝（Pa－Ps）×Qa＝（1.2/0.45－1/0.5）×（8000×0.45）＝2400（元）QV＝（Qa－Ps）×Ps＝（8000×0.45－8000×0.5）×1/0.5＝－800（元）TV＝PV＋QV＝2400－800＝1600（元）固定：消耗差异＝实际数－预算数＝5000－5000＝0（元）效率差异＝标准分配率×(实际工时－实际产量应消耗标准工时）＝（8000×0.45－8000×0.5）×5000/10000×0.5＝－400（元）闲置差异＝标准分配率×（生产量能总工时－实际工时）＝（10000×0.5－8000×0.45）×5000/10000×0.5＝1400（元）总差异TV＝0－400＋1400＝1000（元）计算题：B卷1、零部件自制或外购的决策：某企业每年需甲零件3600个，若向市场购置，每个28元，车间有剩余生产能力，自制本钱如下：直接材料14元，直接人工6元，变动性制造费用4元，固定性制造费用6元，按以下三种情况（1）车间无其他用途；（2）若不生产可出租，月租金1300元；（3）自制需增加固定本钱14000元，分别解题。解：（1）C外＝3600×28＝100800（元）C自＝（14＋6＋4）×3600＝86400（元）<C外∴应自制零件（2）C自＝（14＋6＋4）×3600＋1300×12＝102000（元）＞C外 ∴应外购零件（3）C自＝（14＋6＋4）×3600＋14000＝100400（元）<C外 ∴应自制零件2、综合奉献毛益率加权平均法习题：甲企业组织三种产品的生产经营，20×4年全厂预计发生固定本钱300000万元，各种产品的预计销量、单价、单位变动本钱等的方案资料如表所示，假定目标利润为150000万元。工程品种销量单价单位变动本钱销售收入奉献毛益奉献毛益率①②③④＝①×②⑤＝①×(②-③)⑥＝⑤/④A100000108.515000015%B25000201650000010000020%C10000502550000025000050%要求：（1）按加权平均法计算综