2025年注会计师考试会计特殊业务会计处理案例试题

2025年注会计师考试会计特殊业务会计处理案例试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为最恰当的一项，用鼠标在答题卡相应的位置上填涂相应的答案代码。错答、漏答均不得分。）1.某企业于2024年12月31日购入一台管理用设备，成本为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。该企业采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该设备因技术更新而报废，报废时累计已计提折旧320万元。假定不考虑其他因素，该设备报废时产生的固定资产处置净损失为（）万元。A.60B.80C.100D.1202.甲公司于2024年1月1日发行可转换公司债券，面值为1000万元，发行价为1050万元，期限为3年，票面年利率为4%，每年末支付利息一次，到期一次还本。该债券转股比例为1：20，即每张债券可转换为20股甲公司普通股。假定甲公司发行债券时，二级市场年无风险利率为5%，市场预期报酬率为6%，债券发行后甲公司股票的贝塔系数为1.2，市场组合的预期报酬率为8%。甲公司发行该可转换公司债券的发行费用率为1%。不考虑其他因素，甲公司该可转换公司债券在发行时的公允价值为（）万元。A.960B.980C.1000D.10103.乙公司于2024年1月1日购入一项管理用无形资产，成本为200万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0。该无形资产自2024年1月1日起采用年限平均法计提摊销。假定不考虑其他因素，2024年12月31日，该无形资产账面价值为（）万元。A.160B.180C.200D.04.丙公司于2024年1月1日购入一项长期股权投资，取得丙公司30%的股权，支付价款为3000万元，占丙公司可辨认净资产公允价值的30%。假定不考虑其他因素，丙公司该长期股权投资的入账价值为（）万元。A.3000B.900C.2700D.21005.丁公司于2024年1月1日发行3年期、面值为1000万元的债券，票面年利率为6%，每年末支付利息一次，到期一次还本。假定不考虑其他因素，丁公司该债券2024年12月31日的账面价值为（）万元。A.1000B.1060C.940D.9606.戊公司于2024年1月1日购入一台管理用设备，成本为100万元，预计使用年限为4年，预计净残值为10万元。该企业采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，戊公司该设备2024年12月31日的账面价值为（）万元。A.50B.60C.70D.807.己公司于2024年1月1日发行可转换公司债券，面值为2000万元，发行价为2100万元，期限为5年，票面年利率为3%，每年末支付利息一次，到期一次还本。该债券转股比例为1：25，即每张债券可转换为25股己公司普通股。假定己公司发行债券时，二级市场年无风险利率为4%，市场预期报酬率为5%，债券发行后己公司股票的贝塔系数为1.1，市场组合的预期报酬率为9%。己公司发行该可转换公司债券的发行费用率为1%。不考虑其他因素，己公司该可转换公司债券在发行时的公允价值为（）万元。A.1950B.1960C.1970D.19808.庚公司于2024年1月1日购入一项管理用无形资产，成本为300万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为0。该无形资产自2024年1月1日起采用年限平均法计提摊销。假定不考虑其他因素，庚公司2024年12月31日该无形资产累计摊销额为（）万元。A.20B.30C.40D.509.辛公司于2024年1月1日购入一项长期股权投资，取得辛公司40%的股权，支付价款为4000万元，占辛公司可辨认净资产公允价值的40%。假定不考虑其他因素，辛公司该长期股权投资的入账价值为（）万元。A.4000B.1600C.2400D.200010.壬公司于2024年1月1日发行2年期、面值为500万元的债券，票面年利率为5%，每年末支付利息一次，到期一次还本。假定不考虑其他因素，壬公司该债券2024年12月31日的账面价值为（）万元。A.500B.525C.475D.48011.癸公司于2024年1月1日购入一台管理用设备，成本为200万元，预计使用年限为3年，预计净残值为20万元。该企业采用年数总和法计提折旧。假定不考虑其他因素，癸公司该设备2024年12月31日的账面价值为（）万元。A.133.33B.133.34C.133.35D.133.3612.子公司甲公司2024年度实现净利润1000万元，其中包括：2024年1月1日购入母公司乙公司一项固定资产，该固定资产原值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，母公司乙公司采用年限平均法计提折旧，子公司甲公司购入后采用双倍余额递减法计提折旧，假定不考虑其他因素，子公司甲公司2024年度调整后的净利润为（）万元。A.960B.980C.1000D.102013.丑公司于2024年1月1日发行可转换公司债券，面值为5000万元，发行价为5300万元，期限为4年，票面年利率为2%，每年末支付利息一次，到期一次还本。该债券转股比例为1：50，即每张债券可转换为50股丑公司普通股。假定丑公司发行债券时，二级市场年无风险利率为3%，市场预期报酬率为4%，债券发行后丑公司股票的贝塔系数为1.3，市场组合的预期报酬率为10%。丑公司发行该可转换公司债券的发行费用率为1%。不考虑其他因素，丑公司该可转换公司债券在发行时的公允价值为（）万元。A.4500B.4550C.4600D.465014.寅公司于2024年1月1日购入一项管理用无形资产，成本为400万元，预计使用寿命为8年，预计净残值为0。该无形资产自2024年1月1日起采用年限平均法计提摊销。假定不考虑其他因素，寅公司2024年12月31日该无形资产账面价值为（）万元。A.300B.320C.340D.36015.巳公司于2024年1月1日发行3年期、面值为2000万元的债券，票面年利率为7%，每年末支付利息一次，到期一次还本。假定不考虑其他因素，己公司该债券2024年12月31日的账面价值为（）万元。A.2000B.2140C.1860D.1900二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为所有恰当的答案，用鼠标在答题卡相应的位置上填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于固定资产清理核算内容的有（）。A.固定资产出售B.固定资产报废C.固定资产毁损D.固定资产盘亏2.下列各项中，属于无形资产核算内容的有（）。A.商誉B.土地使用权C.专利权D.商标权3.下列各项中，属于长期股权投资核算内容的有（）。A.对子公司的长期股权投资B.对合营企业的长期股权投资C.对联营企业的长期股权投资D.对联营企业不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资4.下列各项中，属于应付债券核算内容的有（）。A.可转换公司债券B.分期付息到期一次还本的公司债券C.一次还本付息的公司债券D.无息公司债券5.下列各项中，属于固定资产折旧方法的有（）。A.年限平均法B.双倍余额递减法C.年数总和法D.工作量法6.下列各项中，属于无形资产摊销方法的有（）。A.年限平均法B.双倍余额递减法C.年数总和法D.工作量法7.下列各项中，属于长期股权投资成本法核算内容的有（）。A.对子公司的长期股权投资B.对合营企业的长期股权投资C.对联营企业的长期股权投资D.对联营企业不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资8.下列各项中，属于应付债券利息核算内容的有（）。A.可转换公司债券利息B.分期付息到期一次还本的公司债券利息C.一次还本付息的公司债券利息D.无息公司债券利息9.下列各项中，属于固定资产减值迹象的有（）。A.固定资产市价大幅度下跌B.固定资产技术陈旧C.固定资产预计使用期限缩短D.固定资产出现大量红字10.下列各项中，属于无形资产减值迹象的有（）。A.无形资产市价大幅度下跌B.无形资产技术陈旧C.无形资产预计使用期限缩短D.无形资产出现大量红字三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请根据题目要求，判断每题表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。答案写在答题卡相应位置上。每题判断正确的得1分；判断错误的扣0.5分；不答的不得分，也不扣分。本题型扣分最多扣至零分。）1.固定资产盘盈应作为前期差错处理，并通过“以前年度损益调整”科目核算。（）2.无形资产的摊销金额应当计入当期损益，但计入制造费用的无形资产摊销金额不计入当期损益。（）3.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应当将取得的被投资企业的净利润按照持股比例确认投资收益。（）4.应付债券的利息调整金额应当在债券的预期存续期内采用实际利率法进行摊销。（）5.固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回。（）6.无形资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回。（）7.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业应当将取得的被投资企业的净利润按照持股比例确认投资收益。（）8.可转换公司债券在发行时的公允价值应当包括债券的负债成分和权益成分的公允价值。（）9.固定资产的预计净残值应当根据固定资产的实际情况进行估计，但估计的变动不得影响已计提的折旧金额。（）10.无形资产的预计使用寿命应当根据无形资产的性质和使用情况估计，但估计的变动不得影响已计提的摊销金额。四、计算分析题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果填在答题卡相应位置上。计算过程和结果均须答在答题卡上，答在试题卷上无效。）1.甲公司于2024年1月1日购入一台管理用设备，成本为100万元，预计使用年限为4年，预计净残值为10万元。该企业采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，计算甲公司该设备2024年应计提的折旧额。2.乙公司于2024年1月1日发行可转换公司债券，面值为1000万元，发行价为1050万元，期限为3年，票面年利率为4%，每年末支付利息一次，到期一次还本。该债券转股比例为1：20，即每张债券可转换为20股乙公司普通股。假定乙公司发行债券时，二级市场年无风险利率为5%，市场预期报酬率为6%，债券发行后乙公司股票的贝塔系数为1.2，市场组合的预期报酬率为8%。乙公司发行该可转换公司债券的发行费用率为1%。不考虑其他因素，计算乙公司该可转换公司债券在发行时的公允价值。3.丙公司于2024年1月1日购入一项管理用无形资产，成本为200万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0。该无形资产自2024年1月1日起采用年限平均法计提摊销。假定不考虑其他因素，计算丙公司2024年应计提的无形资产摊销额。4.丁公司于2024年1月1日购入一项长期股权投资，取得丁公司30%的股权，支付价款为3000万元，占丁公司可辨认净资产公允价值的30%。假定不考虑其他因素，计算丁公司该长期股权投资的入账价值。本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.答案：B解析：该设备报废时产生的固定资产处置净损失=500-320=180（万元），但是题目问的是报废时产生的固定资产处置净损失，因此需要计算累计折旧，累计折旧=500-180=320（万元），所以固定资产处置净损失为80万元。2.答案：A解析：可转换公司债券的公允价值等于债券的负债成分的公允价值和权益成分的公允价值之和。负债成分的公允价值等于未来现金流量现值，权益成分的公允价值等于债券发行价格减去负债成分的公允价值再减去发行费用。负债成分的现值需要根据市场预期报酬率折现计算，权益成分的公允价值需要根据股票的贝塔系数和市场组合的预期报酬率计算。通过计算可得，负债成分的现值为960万元，权益成分的公允价值为0，因此该可转换公司债券在发行时的公允价值为960万元。3.答案：C解析：该无形资产2024年12月31日账面价值=200-200/5=160（万元）4.答案：A解析：长期股权投资的初始投资成本应按取得投资时支付或负担的价款及相关税费确定。丙公司该长期股权投资的入账价值=3000万元。5.答案：A解析：丁公司该债券2024年12月31日的账面价值=债券面值+尚未到期的利息=1000+1000*6%=1060（万元）6.答案：B解析：戊公司该设备2024年应计提的折旧额=100*2/4=50（万元），2024年12月31日的账面价值=100-50=50（万元）7.答案：C解析：己公司该可转换公司债券在发行时的公允价值=债券的负债成分的现值+债券的权益成分的现值=1960+0=1960（万元）8.答案：A解析：庚公司2024年12月31日该无形资产累计摊销额=300/10=30（万元）9.答案：A解析：辛公司该长期股权投资的入账价值=4000万元10.答案：A解析：壬公司该债券2024年12月31日的账面价值=债券面值=500万元11.答案：D解析：癸公司该设备2024年应计提的折旧额=(200-20)*(3/6)=90（万元），2024年12月31日的账面价值=200-90=110（万元）12.答案：A解析：子公司甲公司2024年度调整后的净利润=1000-200*(2/5-1/5)=960（万元）13.答案：B解析：丑公司该可转换公司债券在发行时的公允价值=债券的负债成分的现值+债券的权益成分的现值=4550万元14.答案：A解析：寅公司2024年12月31日该无形资产账面价值=400-400/8=300（万元）15.答案：C解析：己公司该债券2024年12月31日的账面价值=债券面值+尚未到期的利息=2000+2000*7%=1860（万元）二、多项选择题答案及解析1.答案：ABC解析：固定资产清理核算内容包括固定资产出售、固定资产报废和固定资产毁损。固定资产盘亏应作为待处理财产损溢处理，不属于固定资产清理核算内容。2.答案：BCD解析：商誉不属于无形资产，土地使用权、专利权、商标权属于无形资产。3.答案：ABC解析：长期股权投资包括对子公司的长期股权投资、对合营企业的长期股权投资和对联营企业的长期股权投资。对联营企业不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资不属于长期股权投资。4.答案：ABCD解析：应付债券包括可转换公司债券、分期付息到期一次还本的公司债券、一次还本付息的公司债券和无息公司债券。5.答案：ABCD解析：固定资产折旧方法包括年限平均法、双倍余额递减法、年数总和法和工作量法。6.答案：A解析：无形资产的摊销方法只有年限平均法。7.答案：A解析：长期股权投资采用成本法核算时，只有对子公司的长期股权投资才采用成本法核算。8.答案：ABCD解析：应付债券利息包括可转换公司债券利息、分期付息到期一次还本的公司债券利息、一次还本付息的公司债券利息和无息公司债券利息。9.答案：ABC解析：固定资产减值迹象包括固定资产市价大幅度下跌、固定资产技术陈旧和固定资产预计使用期限缩短。固定资产出现大量红字不属于固定资产减值迹象。10.答案：ABC解析：无形资产减值迹象包括无形资产市价大幅度下跌、无形资产技术陈旧和无形资产预计使用期限缩短。无形资产出现大量红字不属于无形资产减值迹象。三、判断题答案及解析1.答案：√解析：固定资产盘盈应作为前期差错处理，并通过“以前年度损益调整”科目核算。2.答案：×解析：无形资产的摊销金额应当计入当期损益，计入制造费用的无形资产摊销金额也计入当期损益。3.答案：×解析：长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应当将取得的被投资企业的净利润按照持股比例确认投资收益，但是需要考虑被投资企业发生的亏损。4.答案：√解析：应付债券的利息调整金额应当在债券的预期存续期内采用实际利率法进行摊销。5.答案：√解析：固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回。6.答案：√解析：无形资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回。7.答案：×解析：长期股权投资采用成本法核算时，投资企业应当将取得的被投资企业的净利润按照持股比例确认投资收益，但是需要考虑被投资企业发生的亏损。8.答案：√解析：可转换公司债券在发行时的公允价值应当包括债券的负债成分和权益成分的公允价值。9.答案：×解析：固定资产的预计净残值应当根据固定资产的实际情况进行估计，估计的变动会影响已计提的折旧金额。10.答案：×解析：无形资产的预计使用寿命应当根据无形资产的性质和使用情况估计，估计的变动会影响已计提的摊销金额。四、计算分析题答案及解析1.答案：该设备2024年应计提的折旧额=100*2/4=50（万元）解析：双倍余额递减法是在不考虑固定资产净残值的情况下，根据固定资产原价和预计使用年限计算折旧率，然后以该折旧率乘以期初固定资产净值，计算当期应提折旧额。计算步骤如下：第一步，计算年折旧率=2/预计使用年限=2/4=50%第二步，计算2024年应计提的折旧额=固定资产原价*年折旧率=100*50%=50（万元）2.答案：该可转换公司债券在发行时的公允价值=债券的负债成分的现值+债券的权益成分的现值=960+0=960（万元）解析：可转换公司债券的公允价值等于债券的负债成分的公允价值和权益成分的公允价值之和。负债成分的公允价值等于未来现金流量现值，权益成分的公允价值等于债券发行价格减去负债成分的公允价值再减去发行费用。计算步骤如下：第一步，计算负债成分的现值。根据市场预期报酬率计算未来现金流量现值，具体计算过程如下：未来现金流量现值=每年利息现值+到期本金现值每年利息现值=4%*1000*PVIFA(6%,3)到期本金现值=1000*PVIF(6%,3)PVIFA(6%,3)=2.6730，PVIF(6%,3)=0.8396每年利息现值=4%*1000*2.6730=106.92（万元）到期本金现值=1000*0.8396=839.6（万元）未来现金流量现值=106.92+839.