《审计学》试题与答案3

《审计学》试题与答案3一、单项选择题（每题1分，共20分）1.下列各项中，属于注册会计师审计的本质特征的是（）。A.独立性B.权威性C.公正性D.合法性答案：A。注册会计师审计的本质特征是独立性，独立性是其灵魂和生命，包括实质上的独立和形式上的独立。权威性、公正性等也是其特点，但独立性是最核心的本质特征。2.注册会计师在进行审计工作时必须遵循的行为规范是（）。A.审计业务约定书B.审计准则C.审计计划D.审计工作底稿答案：B。审计准则是注册会计师在进行审计工作时必须遵循的行为规范，它为审计工作提供了统一的标准和指南。审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，用于记录审计业务的约定事项；审计计划是对审计工作的规划；审计工作底稿是审计过程的记录。3.下列各项中，属于内部审计机构的主要职责的是（）。A.对本单位及所属单位的财政收支进行审计B.对社会审计组织的审计质量进行监督C.对国家审计机关的审计质量进行监督D.对国际组织和外国政府援助项目的财务收支进行审计答案：A。内部审计机构主要负责对本单位及所属单位的财政收支、财务收支、经济活动等进行审计。B选项对社会审计组织审计质量进行监督不是内部审计机构职责；C选项对国家审计机关审计质量进行监督也不是内部审计机构的任务；D选项对国际组织和外国政府援助项目的财务收支进行审计通常是国家审计机关的职责。4.下列审计证据中，可靠性最强的是（）。A.被审计单位提供的销售发票B.被审计单位管理层的声明书C.注册会计师向银行函证的回函D.被审计单位的成本计算单答案：C。注册会计师向银行函证的回函属于外部独立来源的证据，其可靠性最强。被审计单位提供的销售发票、成本计算单以及管理层声明书都来自被审计单位内部，可靠性相对较弱。5.下列有关审计重要性的表述中，错误的是（）。A.重要性与审计风险之间呈反向关系B.重要性水平越高，应当获取的审计证据越少C.重要性水平越高，审计风险越高D.重要性是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的答案：C。重要性水平与审计风险呈反向关系，重要性水平越高，意味着允许存在的错报金额越大，审计风险越低，同时应当获取的审计证据越少。重要性是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。所以C选项表述错误。6.下列关于审计风险模型的表述中，正确的是（）。A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险C.审计风险=重大错报风险+检查风险D.审计风险=固有风险+控制风险+检查风险答案：A。审计风险模型为审计风险=重大错报风险×检查风险。重大错报风险包括固有风险和控制风险，现代审计中通常将两者合并考虑为重大错报风险。7.下列各项中，属于控制环境要素的是（）。A.信息系统与沟通B.对控制的监督C.管理层的理念和经营风格D.控制活动答案：C。控制环境要素包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，管理层的理念和经营风格属于控制环境要素。信息系统与沟通、对控制的监督、控制活动是内部控制的其他要素。8.注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当实施的风险评估程序不包括（）。A.询问管理层和被审计单位内部其他人员B.分析程序C.观察和检查D.控制测试答案：D。风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查等。控制测试是在了解内部控制后，为了测试内部控制运行的有效性而实施的程序，不属于风险评估程序。9.下列关于函证的说法中，错误的是（）。A.函证是指注册会计师直接从第三方获取书面答复以作为审计证据的过程B.积极式函证要求被询证者必须回函C.消极式函证要求被询证者在不同意询证函所列信息的情况下才回函D.函证只能用于应收账款的审计答案：D。函证不仅可以用于应收账款的审计，还可以用于银行存款、应付账款等项目的审计。函证是注册会计师直接从第三方获取书面答复以作为审计证据的过程，积极式函证要求被询证者必须回函，消极式函证要求被询证者在不同意询证函所列信息的情况下才回函。10.注册会计师在对存货进行监盘时，下列做法中不正确的是（）。A.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围B.注册会计师应当根据被审计单位存货盘点前确定的存货盘点范围对存货实施监盘C.对于被审计单位持有的受托代存存货，注册会计师应当实施向存货所有权人函证等审计程序D.对于被审计单位委托其他单位保管的存货，注册会计师可以向其他单位函证答案：B。注册会计师应当根据被审计单位实际的存货情况确定存货盘点范围，而不是根据盘点前确定的范围，要关注是否存在其他应纳入盘点范围的存货，所以B选项做法不正确。11.下列各项中，不属于生产与存货循环内部控制的是（）。A.采购审批制度B.成本核算制度C.存货保管制度D.销售定价制度答案：D。销售定价制度属于销售与收款循环的内部控制，而采购审批制度、成本核算制度、存货保管制度都与生产与存货循环密切相关。12.下列关于审计报告的说法中，正确的是（）。A.审计报告的收件人可以是被审计单位管理层B.无法表示意见的审计报告中应当在意见段之后增加强调事项段C.审计报告的日期是指审计报告完成日D.标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告答案：D。审计报告的收件人通常是被审计单位的全体股东或董事会等，而非管理层，A错误；无法表示意见的审计报告不需要在意见段之后增加强调事项段，B错误；审计报告日期是指注册会计师完成审计工作的日期，而非审计报告完成日，C错误；标准审计报告就是不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。13.下列各项中，属于注册会计师对财务报表审计的总体目标的是（）。A.对被审计单位内部控制是否有效发表审计意见B.对被审计单位的持续经营能力发表审计意见C.对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见D.对被审计单位遵守法律法规的情况发表审计意见答案：C。注册会计师对财务报表审计的总体目标是对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。对内部控制有效性发表意见是内部控制审计的目标；对持续经营能力发表意见并非财务报表审计的主要总体目标；对被审计单位遵守法律法规情况发表审计意见也不是财务报表审计的总体目标。14.下列审计程序中，通常不能用于评估舞弊风险的是（）。A.询问治理层、管理层和内部审计人员B.分析程序C.观察和检查D.重新执行答案：D。重新执行是控制测试的程序，用于测试内部控制运行的有效性，通常不能用于评估舞弊风险。询问治理层、管理层和内部审计人员、分析程序、观察和检查都可以用于评估舞弊风险。15.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是（）。A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在B.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后10天内C.注册会计师可以将被审计单位文件记录的复印件不作为审计工作底稿D.审计工作底稿只能由注册会计师亲自编制，不能从被审计单位获取答案：A。审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，B错误；注册会计师可以将被审计单位文件记录的复印件作为审计工作底稿，C错误；审计工作底稿可以从被审计单位获取，也可以由注册会计师亲自编制，D错误。16.下列有关审计抽样的说法中，错误的是（）。A.审计抽样适用于所有审计程序B.审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序C.审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样D.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险答案：A。审计抽样并非适用于所有审计程序，比如询问、观察和分析程序通常不宜采用审计抽样。B选项对审计抽样的定义表述正确；审计抽样分为统计抽样和非统计抽样；统计抽样能够客观地计量抽样风险并通过调整样本规模精确地控制风险。17.下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是（）。A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B.审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少C.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多D.重要性水平越高，需要的审计证据越多答案：D。重要性水平越高，意味着允许存在的错报金额越大，需要的审计证据越少，而不是越多，所以D选项说法错误。审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，审计证据质量越高，需要的数量可能越少，评估的重大错报风险越高，为了降低审计风险，需要的审计证据就可能越多。18.下列各项中，不属于注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应当考虑的因素是（）。A.被审计单位的规模和复杂程度B.识别出的重大错报风险C.审计方法和使用的工具D.审计收费的高低答案：D。注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，应当考虑被审计单位的规模和复杂程度、识别出的重大错报风险、审计方法和使用的工具等因素。审计收费的高低与审计工作底稿的格式、要素和范围无关。19.下列关于内部控制的说法中，正确的是（）。A.内部控制只能为财务报告目标提供合理保证B.内部控制的目标包括提高经营效率和效果C.内部控制只与财务部门相关D.内部控制的设计和执行是管理层的责任，与治理层无关答案：B。内部控制的目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略等。内部控制能为多个目标提供合理保证，并非仅为财务报告目标，A错误；内部控制涉及企业的各个部门和各个环节，并非只与财务部门相关，C错误；治理层对内部控制也负有监督责任，并非与治理层无关，D错误。20.下列各项中，属于注册会计师在评价审计证据的可靠性时通常不需要考虑的因素是（）。A.证据的来源B.证据的数量C.证据的性质D.证据的获取方式答案：B。评价审计证据的可靠性时通常考虑证据的来源、证据的性质、证据的获取方式等因素。证据的数量主要影响审计证据的充分性，而非可靠性。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.注册会计师审计与内部审计的区别主要体现在（）。A.审计目标不同B.审计独立性不同C.审计方式不同D.审计职责和作用不同答案：ABCD。注册会计师审计的目标主要是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，内部审计主要侧重于对本单位的经营活动和内部控制进行评价；注册会计师审计具有较强的独立性，而内部审计的独立性相对较弱；注册会计师审计是受托审计，内部审计是自行安排审计；两者的职责和作用也存在差异。2.下列各项中，属于审计证据的有（）。A.被审计单位的会计记录B.注册会计师获取的银行对账单C.被审计单位管理层的声明书D.注册会计师编制的审计工作底稿答案：ABCD。审计证据包括被审计单位会计记录等内部证据，注册会计师获取的银行对账单等外部证据，被审计单位管理层的声明书，以及注册会计师编制的审计工作底稿等。3.下列关于审计重要性的说法中，正确的有（）。A.重要性概念中的错报包含漏报B.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C.重要性水平越高，审计风险越低D.重要性的确定离不开职业判断答案：ABCD。重要性概念中的错报包括漏报；重要性要从数量（金额大小）和性质（如舞弊等）两方面考虑；重要性水平与审计风险呈反向关系，重要性水平越高，审计风险越低；重要性的确定需要注册会计师运用职业判断。4.下列各项中，属于控制测试的程序有（）。A.询问B.观察C.检查D.重新执行答案：ABCD。控制测试的程序包括询问、观察、检查、重新执行等。询问相关人员了解内部控制的执行情况；观察内部控制的运行情况；检查相关文件记录；重新执行内部控制程序以测试其有效性。5.下列关于审计报告的说法中，正确的有（）。A.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告B.非无保留意见的审计报告包括保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告C.审计报告应当由注册会计师签名并盖章D.审计报告应当注明报告日期答案：ABCD。审计报告分为标准审计报告（无保留意见审计报告）和非标准审计报告（包括保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告）；审计报告需由注册会计师签名并盖章，同时要注明报告日期。6.注册会计师在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因有（）。A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标B.注册会计师未能适当地定义误差C.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况答案：ABCD。非抽样风险是由人为错误造成的，如选择的总体不适合测试目标、未能适当地定义误差、选择不恰当的审计程序、未能适当地评价审计发现的情况等都可能导致非抽样风险。7.下列各项中，属于销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录的有（）。A.销售发票B.发运凭证C.商品价目表D.应收账款明细账答案：ABCD。销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录包括销售发票、发运凭证、商品价目表、应收账款明细账等。销售发票是销售交易的证明，发运凭证证明商品已发出，商品价目表用于确定销售价格，应收账款明细账记录销售业务的应收款项情况。8.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录B.审计工作底稿是审计证据的载体C.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在D.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内答案：ABCD。审计工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的记录，是审计证据的载体，可以有多种形式存在，其归档期限为审计报告日后60天内。9.下列各项中，属于注册会计师职业道德基本原则的有（）。A.诚信B.独立性C.客观和公正D.专业胜任能力和应有的关注答案：ABCD。注册会计师职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为等。10.下列关于审计风险的说法中，正确的有（）。A.审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性B.审计风险包括重大错报风险和检查风险C.重大错报风险可以分为固有风险和控制风险D.检查风险与重大错报风险呈反向关系答案：ABCD。审计风险是注册会计师在审计过程中面临的风险，当财务报表存在重大错报时可能发表不恰当审计意见；审计风险由重大错报风险和检查风险构成；重大错报风险分为固有风险和控制风险；检查风险与重大错报风险呈反向关系，重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。三、判断题（每题1分，共10分）1.注册会计师审计的独立性包括实质上的独立和形式上的独立。（）答案：正确。实质上的独立是指注册会计师在精神和态度上保持客观、公正，不受任何利益关系的影响；形式上的独立是指注册会计师在社会公众面前呈现出一种独立于被审计单位的身份，两者共同构成注册会计师审计独立性的内涵。2.审计证据的充分性和适当性是相互独立的，两者没有关联。（）答案：错误。审计证据的充分性和适当性相互关联。充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量。一般来说，审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少，即适当性影响充分性。3.重要性水平越高，审计风险越低。（）答案：正确。重要性水平与审计风险呈反向关系。重要性水平越高，意味着允许存在的错报金额越大，注册会计师面临的审计风险越低。4.控制测试和实质性程序是审计过程中的两个独立阶段，不能同时进行。（）答案：错误。控制测试和实质性程序在审计过程中并非完全独立，在某些情况下可以同时进行，例如在实施实质性程序时可以同时对相关内部控制进行观察等，以获取关于内部控制有效性和交易、余额认定的证据。5.注册会计师对被审计单位的财务报表进行审计后，应当对财务报表的合法性和公允性提供绝对保证。（）答案：错误。注册会计师对财务报表进行审计后，只能对财务报表的合法性和公允性提供合理保证，而非绝对保证。由于审计的固有限制等因素，不可能提供绝对保证。6.审计工作底稿只能由注册会计师亲自编制，不能从被审计单位获取。（）答案：错误。审计工作底稿可以由注册会计师亲自编制，也可以从被审计单位获取相关资料并经整理后作为审计工作底稿，如被审计单位的会计记录等。7.审计抽样只适用于细节测试，不适用于控制测试。（）答案：错误。审计抽样既适用于细节测试，也适用于控制测试。在控制测试中可以通过抽样来测试内部控制的运行有效性，在细节测试中可以通过抽样来审查交易和账户余额。8.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在重大舞弊行为，应当立即终止审计业务。（）答案：错误。当注册会计师发现被审计单位存在重大舞弊行为时，应采取恰当的措施，如重新评估重大错报风险、修改审计程序等，而不是立即终止审计业务。只有在某些特定情况下，如无法获取充分适当的审计证据等，才可能考虑终止业务。9.内部审计与注册会计师审计在审计目标和审计标准上是完全相同的。（）答案：错误。内部审计主要侧重于对本单位的经营活动和内部控制进行评价，以促进企业改善经营管理；注册会计师审计主要是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。同时，两者遵循的审计标准也不同。10.审计报告的收件人可以是被审计单位管理层。（）答案：错误。审计报告的收件人通常是被审计单位的全体股东或董事会等，而不是管理层。四、简答题（每题10分，共30分）1.简述审计证据的特性及其相互关系。审计证据具有充分性和适当性两大特性。充分性是对审计证据数量的衡量，它主要与注册会计师确定的样本量有关。一般而言，所需审计证据的数量受错报风险的影响，错报风险越大，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。相关性是指审计证据应与审计目标相关，能够为审计结论提供支持。例如，为了证实应收账款的存在认定，注册会计师函证应收账款的回函就具有相关性；而若获取的是被审计单位与该笔应收账款无关的其他销售合同，就不具有相关性。可靠性是指审计证据的可信程度，通常外部独立来源的证据比内部证据可靠，直接获取的证据比间接获取或推论得出的证据可靠等。充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才具有证明力。审计证据的适当性会影响其充分性。审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少；但如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的不足。2.简述审计工作底稿的作用。审计工作底稿具有多方面的重要作用，具体如下：（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础。审计工作底稿详细记录了注册会计师实施的审计程序、获取的审计证据以及得出的审计结论，是注册会计师形成审计意见的依据。通过对工作底稿的整理和分析，注册会计师能够准确地判断财务报表是否存在重大错报，从而发表恰当的审计意见。（2）为审计质量控制与质量检查提供基础。会计师事务所可以通过审查审计工作底稿，对审计项目的质量进行监控和评价，确保审计工作符合审计准则和事务所的质量控制要求。同时，监管机构也可以通过检查工作底稿来评估会计师事务所的审计质量。（3）为后续审计提供参考。对于连续审计的项目，后续审计可以参考以前年度的审计工作底稿，了解被审计单位的基本情况、内部控制的变化以及以往审计中发现的问题等，有助于提高审计效率和效果。（4）证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。在面临法律诉讼或监管检查时，审计工作底稿可以作为注册会计师履行职责的证据，保护注册会计师免受不公正的指责。3.简述注册会计师在识别和评估重大错报风险时应实施的审计程序。注册会计师在识别和评估重大错报风险时，通常应实施以下审计程序：（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额和披露。这包括了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，被审计单位的性质、目标、战略以及相关经营风险，被审计单位对会计政策的选择和运用，被审计单位的内部控制等。例如，通过了解行业竞争情况，评估被审计单位的市场份额和盈利能力，从而识别可能存在的重大错报风险。（2）结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。注册会计师需要考虑内部控制是否能够有效防止或发现并纠正可能的错报，以及内部控制的薄弱环节可能导致哪些认定层次的错报风险。（3）评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。对于某些风险，可能不仅影响个别账户或交易的认定，还可能对财务报表整体产生广泛影响，如被审计单位面临重大的诉讼风险可能影响到资产、负债和利润等多个方面的认定。（4）考虑发生错报的可能性（包括发生多项错报的可能性），以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。注册会计师需要综合考虑风险发生的可能性和潜在影响的大小，以确定风险的重要性水平。五、综合题（每题20分，共20分）ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20××年度财务报表进行审计。甲公司是一家生产和销售电子产品的企业。注册会计师在审计过程中发现以下情况：（1）甲公司的存货计价采用先进先出法，但是在本年度内，由于市场原材料价格波动较大，甲公司没有对存货计价方法进行相应调整。（2）甲公司的应收账款期末余额较大，其中有一笔大额应收账款已逾期两年未收回，甲公司未对其计提坏账准备。（3）甲公司的固定资产折旧政策与同行业其他企业相比，折旧年限过长，导致折旧费用计提不足。（4）甲公司的财务报表附注中未披露一项重大的未决诉讼。要求：（1）针对上述情况，分析可能存在的重大错报风险，并说明理由。（2）针对上述情况，注册会计师应采取哪些审计程序？（1）可能存在的重大错报风险及理由1.存货计价方面重大错报风险：存货计价不准确，可能导致存货成本和利润的高估或低估。理由：市场原材料价格波动较大，但甲公司未对存货计价方法进行相应调整。在先进先出法下，若原材料价格上升，期末存货成本会偏高，导致资产负债表中存货金额高估，同时利润表中营业成本偏低，利润高估；若原材料价格下降，情况则相反，会导致存货成本低估，利润低估。这违反了存货的计价和分摊认定以及营业成本的准确性认定。2.应收账款坏账准备方面重大错报风险：应收账款存在减值风险，可能导致资产负债表中应收账款账面价值高估，利润表中资产减值损失低估，利润高估。理由：有一笔大额应收账款已逾期两年未收回，按照企业会计准则，应合理计提坏账准备。甲公司未对其计提坏账准备，可能使得应收账款未能以恰当的金额反映在财务报表中，违反了应收账款的计价和分摊认定。3.固定资产折旧方面重大错报风险：固定资产折旧费用计提不足，导致资产负债表中固定资产账面价值高估，利润表中成本费用低估，利润高估。理由：甲公司的固定资产折旧政策