医院往来帐管理办法

医院往来帐管理办法一、总则（一）目的为加强医院往来帐管理，规范往来帐核算流程，确保医院资金安全，提高资金使用效率，根据国家相关法律法规及医院财务管理制度，特制定本办法。（二）适用范围本办法适用于医院与内部各科室、职工、患者以及外部单位和个人之间发生的各类往来经济业务的核算与管理。（三）基本原则1.真实性原则：往来帐记录应真实、准确地反映医院与相关方之间的经济业务往来，不得虚构或隐瞒交易事项。2.及时性原则：及时记录和处理往来帐业务，确保帐项清晰、准确，避免因拖延导致问题积累和复杂化。3.权责发生制原则：按照权责发生制确认收入和费用，正确核算往来帐项，真实反映医院的财务状况和经营成果。4.明晰性原则：往来帐的核算应清晰明了，便于查询、核对和分析，为医院财务管理提供准确的信息支持。二、往来帐的分类及核算（一）应收款项1.应收医疗款定义：医院因提供医疗服务而应向门诊患者、住院患者等收取的医疗费用。核算内容：包括挂号费、检查费、治疗费、药费、床位费等各类医疗服务收费项目。核算方法：按照实际发生的医疗服务项目及收费标准进行明细核算，在确认医疗收入时，借记“应收医疗款”科目，贷记“医疗收入”等科目。收回款项时，借记“库存现金”“银行存款”等科目，贷记“应收医疗款”科目。2.应收在院病人医疗款定义：医院因收治住院病人而应向其收取的尚未结算的医疗费用。核算内容：涵盖病人住院期间发生的各项医疗费用，包括药品费、检查费、治疗费、护理费等。核算方法：每日根据住院病人的费用发生情况进行明细核算，借记“应收在院病人医疗款”科目，贷记相关成本费用科目。病人出院结算时，按照实际结算金额进行调整，多退少补。结算时如为退款，借记“医疗收入”等科目，贷记“应收在院病人医疗款”科目；如为补款，借记“应收在院病人医疗款”科目，贷记“医疗收入”等科目。3.其他应收款定义：医院除应收医疗款、应收在院病人医疗款以外的其他各种应收、暂付款项。核算内容：包括职工预借差旅费、备用金、押金、应收的各种赔款、罚款等。核算方法：发生其他应收款业务时，借记“其他应收款”科目，贷记相关科目。收回款项时，借记“库存现金”“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”科目。对于确实无法收回的其他应收款，经批准后予以核销，借记“坏账准备”科目，贷记“其他应收款”科目。（二）应付款项1.应付账款定义：医院因购买药品、设备、物资等而应付给供应单位的款项。核算内容：包括药品采购款、设备款、物资款等。核算方法：收到货物或接受劳务并取得发票时，借记相关成本费用科目，贷记“应付账款”科目。支付款项时，借记“应付账款”科目，贷记“库存现金”“银行存款”等科目。2.预收医疗款定义：医院向门诊患者、住院患者等预收的医疗费用。核算内容：主要是患者预交的住院押金、诊疗费等。核算方法：收到预收款项时，借记“库存现金”“银行存款”等科目，贷记“预收医疗款”科目。确认收入时，按照预收金额与实际应收金额的差额进行调整。如预收金额大于应收金额，借记“预收医疗款”科目，贷记“医疗收入”等科目；如预收金额小于应收金额，借记“库存现金”“银行存款”等科目，贷记“预收医疗款”科目，同时借记“应收医疗款”科目，贷记“医疗收入”等科目。3.其他应付款定义：医院除应付账款、预收医疗款以外的其他各种应付、暂收款项。核算内容：包括应付职工薪酬、应付水电费、应付租金、存入保证金等。核算方法：发生其他应付款业务时，借记相关成本费用科目，贷记“其他应付款”科目。支付款项时，借记“其他应付款”科目，贷记“库存现金”“银行存款”等科目。三、往来帐的日常管理（一）往来帐的记录与核对1.记录要求财务人员应按照规定的会计科目和核算方法，及时、准确地记录往来帐业务。每笔往来帐都应附有完整、有效的原始凭证，如发票、收据、合同等。对于涉及多个部门或科室的往来业务，应明确各部门或科室在往来帐管理中的职责和分工，确保信息传递的及时、准确。2.定期核对每月末，财务部门应将应收款项、应付款项的明细帐与对方单位或个人进行核对，确保双方帐面余额一致。如有差异，应及时查明原因并进行调整。定期核对往来帐与总帐的余额，保证帐帐相符。核对过程中发现的问题应详细记录，并及时进行处理。（二）往来帐的清理与催收1.清理计划财务部门应制定往来帐清理计划，明确清理的目标、范围、时间安排和责任人。清理计划应根据往来帐的性质、金额大小、账龄长短等因素进行分类制定。对于长期挂账的往来帐项，应重点关注，分析原因，采取有效的清理措施。2.催收措施对于应收款项，财务部门应定期向债务单位或个人发送催款通知，明确欠款金额、还款期限等要求。对于逾期未还款的，应采取电话催收、上门催收等方式，必要时通过法律途径解决。对于应付款项，财务人员应按照合同约定的付款期限及时安排资金支付，避免因逾期付款给医院带来不良影响。同时，应与供应商保持良好沟通，确保往来业务的顺利进行。（三）往来帐的风险防范1.信用评估对于与医院发生往来业务的外部单位和个人，应建立信用评估制度。通过对对方的信用状况、经营情况、财务状况等进行评估，确定其信用等级，为往来业务的决策提供依据。根据信用评估结果，合理确定往来业务的额度、期限等，对于信用等级较低的单位或个人，应谨慎开展往来业务，采取必要的风险防范措施。2.风险预警建立往来帐风险预警机制，设定合理的风险指标，如应收款项的账龄结构、逾期率、坏账率等。当风险指标超过预警值时，及时发出预警信号，提醒相关部门和人员采取措施防范风险。定期对往来帐的风险状况进行分析和评估，总结经验教训，不断完善风险防范措施。四、往来帐的内部控制（一）岗位设置与职责分离1.岗位设置医院应设置专门的往来帐管理岗位，配备具备专业知识和技能的财务人员负责往来帐的核算、管理和监督工作。往来帐管理岗位应与收款、付款、采购、销售等岗位相互分离，形成有效的牵制机制，防止舞弊行为的发生。2.职责分离往来帐核算人员负责往来帐的日常记录和账务处理，不得兼任收款、付款等业务的操作。收款人员负责收取应收款项，不得兼任往来帐的核算和核对工作。付款审批人员应独立于付款操作岗位，对付款业务进行严格审核，确保付款的合理性和合法性。（二）授权审批制度1.审批流程对于往来帐业务，应建立严格的授权审批制度。每笔往来业务都应经过相应的审批流程，明确审批的权限和责任。一般往来业务的审批流程包括业务部门申请、财务部门审核、分管领导审批等环节。对于重大往来业务，还应经过医院领导班子集体决策。2.审批内容审批人员应重点审核往来业务的真实性、合理性、合法性，包括交易事项是否符合医院的业务范围和规定，合同条款是否明确、合规，金额计算是否准确等。对于涉及资金收付的往来业务，审批人员还应审核资金来源和用途是否合规，资金支付是否符合医院的财务预算和资金管理制度。（三）内部审计与监督1.内部审计医院内部审计部门应定期对往来帐管理情况进行审计，检查往来帐的核算是否准确、合规，内部控制制度是否有效执行，往来帐清理和催收工作是否落实到位等。审计人员应通过查阅凭证、核对账目、实地走访等方式，对往来帐进行全面审查，并出具审计报告，提出改进建议和意见。2.监督检查财务部门应加强对往来帐管理工作的日常监督检查，定期对往来帐的记录、核对、清理等情况进行检查，及时发现和纠正存在的问题。医院其他相关部门应配合财务部门做好往来帐管理工作，对涉及本部门的往来业务进行自查自纠，确保往来帐管理工作的规范运行。五、往来帐的信息化管理（一）信息化系统建设1.系统选型医院应根据自身业务需求和管理要求，选择合适的财务管理信息化系统，实现往来帐的自动化核算和管理。在选型过程中，应充分考虑系统的功能完整性、稳定性、安全性以及与医院其他信息系统的兼容性等因素。2.系统功能往来帐管理信息化系统应具备往来帐的录入、查询、核对、核销、统计分析等功能。能够实时反映往来帐的动态情况，为财务人员和管理人员提供准确、及时的信息支持。系统应能够自动生成往来帐报表，如应收帐款明细表、应付帐款明细表、往来帐龄分析表等，便于财务分析和决策。（二）数据安全与维护1.数据安全加强往来帐管理信息化系统的数据安全保护，设置严格的用户权限，确保只有授权人员能够访问和操作往来帐数据。定期对系统数据进行备份，防止数据丢失或损坏。备份数据应存储在安全可靠的介质上，并异地存放，以应对可能出现的灾难事件。2.系统维护安排专人负责往