2025年注会计师考试会计新准则固定资产准则案例分析专项模拟试题

2025年注会计师考试会计新准则固定资产准则案例分析专项模拟试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.根据最新的《企业会计准则第4号——固定资产》规定，企业取得的固定资产，其成本应当包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该资产达到预定可使用状态所发生的可归属费用。下列各项中，不属于固定资产初始成本构成的是（）。A.购买固定资产时支付的增值税进项税额B.为运输固定资产而发生的运输费C.固定资产达到预定可使用状态前发生的安装调试费D.购买固定资产时支付的承诺费用2.某企业在2024年12月购入一台管理用设备，取得增值税专用发票，注明价款为100万元，增值税进项税额为13万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。假设该企业采用年限平均法计提折旧，则2025年应计提的折旧金额为（）。A.19万元B.20万元C.21万元D.18万元3.企业在固定资产达到预定可使用状态后发生的支出，属于后续支出。下列各项中，不属于固定资产后续支出的是（）。A.对固定资产进行修理以延长其使用寿命B.对固定资产进行改建以改善其功能C.对固定资产进行装修以提升其价值D.购买与该固定资产相关的替换部件4.某企业于2024年1月1日购入一台生产设备，原价为200万元，预计使用年限为4年，预计净残值为20万元。2024年12月31日，该设备出现严重损坏，预计尚可使用年限为2年，预计净残值为10万元。假设该企业采用年限平均法计提折旧，则2024年应计提的折旧金额为（）。A.45万元B.50万元C.40万元D.55万元5.企业对固定资产进行减值测试时，应当以固定资产的账面价值与可收回金额孰低为基础进行计量。下列各项中，不属于可收回金额构成因素的是（）。A.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额B.固定资产预计未来现金流量的现值C.固定资产的账面净值D.固定资产的预计使用寿命6.某企业于2024年1月1日购入一台管理用设备，原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。2024年12月31日，该设备的市场价值为80万元，预计尚可使用年限为3年，预计净残值为5万元。假设该企业采用成本与可收回金额孰低法进行减值测试，则2024年12月31日该设备的账面价值应为（）。A.80万元B.70万元C.90万元D.100万元7.企业在处置固定资产时，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的净额计入当期损益。下列各项中，不属于处置固定资产相关税费的是（）。A.资产处置损益B.增值税销项税额C.拆迁费用D.税收滞纳金8.某企业于2024年1月1日购入一台生产设备，原价为200万元，预计使用年限为4年，预计净残值为20万元。2024年12月31日，该设备出售给另一家企业，取得价款150万元，支付相关税费10万元。假设该企业采用年限平均法计提折旧，则2024年应确认的资产处置损益为（）。A.0万元B.20万元C.30万元d.40万元9.企业在租赁固定资产时，应当将租赁分为融资租赁和经营租赁。下列各项中，不属于融资租赁特征的是（）。A.租赁期占资产使用寿命的大部分B.租赁期结束时，承租人有优惠购买权C.承租人能够控制该资产的使用D.租赁期结束时，资产所有权转移给承租人10.某企业于2024年1月1日与另一家企业签订了一份租赁合同，租赁期为3年，租赁费用为每年50万元。假设该企业采用经营租赁，则2024年应确认的租赁费用为（）。A.50万元B.25万元C.75万元D.0万元二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）11.企业取得的固定资产，其成本应当包括（）。A.购买价款B.相关税费C.直接归属于使该资产达到预定可使用状态所发生的可归属费用D.分期付款的未支付金额12.下列各项中，属于固定资产后续支出的有（）。A.对固定资产进行修理以延长其使用寿命B.对固定资产进行改建以改善其功能C.对固定资产进行装修以提升其价值D.购买与该固定资产相关的替换部件13.企业在固定资产达到预定可使用状态后发生的支出，如果与固定资产的使用无关，则不应计入固定资产成本，而应计入当期损益。下列各项中，属于与固定资产使用无关的支出有（）。A.固定资产的保险费B.固定资产的维修费C.固定资产的折旧费D.固定资产的租赁费14.企业在计提固定资产折旧时，应当考虑固定资产的预计净残值、预计使用寿命等因素。下列各项中，属于影响固定资产折旧因素的有（）。A.固定资产的预计净残值B.固定资产的实际使用年限C.固定资产的预计使用寿命D.固定资产的实际使用强度15.企业在固定资产减值测试时，应当以固定资产的账面价值与可收回金额孰低为基础进行计量。下列各项中，属于可收回金额构成因素的有（）。A.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额B.固定资产预计未来现金流量的现值C.固定资产的账面净值D.固定资产的预计使用寿命16.企业在处置固定资产时，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的净额计入当期损益。下列各项中，属于处置固定资产相关税费的有（）。A.增值税销项税额B.拆迁费用C.税收滞纳金D.资产处置损益17.企业在租赁固定资产时，应当将租赁分为融资租赁和经营租赁。下列各项中，属于融资租赁特征的有（）。A.租赁期占资产使用寿命的大部分B.租赁期结束时，承租人有优惠购买权C.承租人能够控制该资产的使用D.租赁期结束时，资产所有权转移给承租人18.企业在经营租赁时，应当将租赁费用在租赁期内进行分摊。下列各项中，属于经营租赁费用分摊方法的有（）。A.直线法B.递延法C.加速折旧法D.后进先出法19.企业在租赁固定资产时，应当考虑租赁费用的影响。下列各项中，属于租赁费用构成因素的有（）。A.租赁期B.租赁费用C.分期付款的未支付金额D.相关税费20.企业在固定资产管理中，应当建立健全的固定资产管理制度。下列各项中，属于固定资产管理制度内容的有（）。A.固定资产购置制度B.固定资产折旧制度C.固定资产减值制度D.固定资产处置制度三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请根据题目要求，判断每题表述是否正确，正确的表述用“√”表示，错误的表述用“×”表示。）21.企业取得的固定资产，其成本应当包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该资产达到预定可使用状态所发生的可归属费用，但不包括为准备和调试该资产所发生的费用。22.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因磨损而减少的价值，其计算方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法等。23.企业在固定资产达到预定可使用状态后发生的支出，如果与固定资产的使用无关，则不应计入固定资产成本，而应计入当期损益。24.固定资产减值是指固定资产的可收回金额低于其账面价值，企业应当将差额计入当期损益。25.企业在处置固定资产时，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的净额计入当期损益，这个净额可以是正数也可以是负数。26.融资租赁是指租赁期占资产使用寿命的大部分，或者租赁期结束时，承租人有优惠购买权，或者承租人能够控制该资产的使用，或者租赁期结束时，资产所有权转移给承租人的租赁方式。27.经营租赁是指租赁期占资产使用寿命的大部分，或者租赁期结束时，承租人有优惠购买权，或者承租人能够控制该资产的使用，或者租赁期结束时，资产所有权转移给承租人的租赁方式。28.企业在经营租赁时，应当将租赁费用在租赁期内进行分摊，分摊方法包括直线法、递延法等。29.企业在租赁固定资产时，应当考虑租赁费用的影响，租赁费用包括租赁期、租赁费用、分期付款的未支付金额以及相关税费。30.企业在固定资产管理中，应当建立健全的固定资产管理制度，包括固定资产购置制度、固定资产折旧制度、固定资产减值制度以及固定资产处置制度。四、简答题（本题型共5题，每题4分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）31.简述固定资产初始成本的构成。32.简述固定资产折旧的计算方法。33.简述固定资产减值测试的程序。34.简述固定资产处置的会计处理。35.简述融资租赁和经营租赁的区别。五、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合实际情况，综合运用所学知识进行解答。）36.某企业于2024年1月1日购入一台生产设备，原价为200万元，预计使用年限为4年，预计净残值为20万元。2024年12月31日，该设备出现严重损坏，预计尚可使用年限为2年，预计净残值为10万元。假设该企业采用年限平均法计提折旧，则2024年应计提的折旧金额为多少？2024年12月31日该设备的账面价值应为多少？37.某企业于2024年1月1日与另一家企业签订了一份租赁合同，租赁期为3年，租赁费用为每年50万元。假设该企业采用经营租赁，则2024年应确认的租赁费用为多少？如果该企业采用融资租赁，则2024年应确认的租赁费用为多少？本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.D解析：固定资产初始成本不包括购买固定资产时支付的承诺费用，承诺费用若未发生则不应计入成本。2.B解析：采用年限平均法，年折旧额＝（原价－预计净残值）/预计使用年限＝（100－5）/5＝19万元。3.D解析：替换部件属于更新换代支出，应计入成本；修理、改建、装修属于后续支出。4.C解析：2024年折旧＝（200－20）/4＝45万元；减值后折旧＝（200－45－（20－45）/2）/2＝40万元。5.C解析：可收回金额包括公允价值减处置费用、预计未来现金流量现值，但不包括账面净值。6.A解析：可收回金额为80万元，低于账面价值100万元，账面价值应调至80万元。7.A解析：资产处置损益是损益类科目，非税费。8.B解析：折旧＝（200－20）/4＝45万元；处置损益＝150－（200－45）－10＝20万元。9.D解析：融资租赁特征是所有权最终转移，经营租赁则不转移。10.A解析：经营租赁按期确认费用，每年50万元。二、多项选择题答案及解析11.ABC解析：初始成本包括价款、税费、可直接归属费用。12.ABCD解析：替换部件若与原功能无关则应费用化，但题目未限定条件，全选。13.CD解析：折旧和租赁费是期间费用，保险费和维修费计入成本。14.ACD解析：实际使用年限不属于折旧影响因素，折旧基于预计。15.AB解析：可收回金额为公允价值减处置费用或现值，账面净值和预计寿命不直接决定。16.ABC解析：税收滞纳金是期间费用，非处置相关税费。17.ABD解析：融资租赁特征是租赁期占比高、优惠购买权、所有权转移。18.AB解析：经营租赁费用分摊采用直线法或递延法。19.ABCD解析：租赁费用包括租金、未付金额、税费等。20.ABCD解析：固定资产管理制度涵盖全生命周期管理。三、判断题答案及解析21.×解析：调试费用属于初始成本构成。22.√解析：折旧是磨损价值摊销，方法多样。23.√解析：非使用相关支出应费用化。24.√解析：减值损失需计入当期损益。25.√解析：净额可为正（收益）或负（损失）。26.√解析：融资租赁需满足四项特征之一。27.×解析：经营租赁不满足融资租赁特征。28.√解析：分摊方法主要为直线法等。29.√解析：租赁费用构成要素涵盖题目所述内容。30.√解析