2025年《税务师》考试题库附参考答案（研优卷）

2025年《税务师》考试题库附参考答案（研优卷）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额300万元，另收取包装费11.3万元（含税）；（2）将自产的一台设备投资于乙公司（非同一控制下企业），该设备成本80万元，同类设备不含税售价100万元；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额26万元，其中20%用于集体福利；（4）因管理不善丢失一批上月购入的原材料（已抵扣进项税额），账面成本22.6万元（含运费成本2.6万元，运费取得增值税专用发票）。已知设备适用增值税税率13%，交通运输服务税率9%。要求：计算甲公司2024年12月应缴纳的增值税。参考答案及解析：（1）销售设备及包装费销项税额：300×13%+11.3÷(1+13%)×13%=39+1.3=40.3万元。根据《增值税暂行条例》，价外费用需并入销售额计税。（2）投资设备视同销售销项税额：100×13%=13万元。根据《增值税暂行条例实施细则》，将自产货物用于投资需视同销售，按同类售价计税。（3）购进原材料可抵扣进项税额：26×(1-20%)=20.8万元。用于集体福利的部分不得抵扣，需作进项税额转出。（4）丢失原材料进项税额转出：(22.6-2.6)÷(1+13%)×13%+2.6÷(1+9%)×9%=20×13%+2.6÷1.09×9%≈2.6+0.215=2.815万元。根据《增值税暂行条例》，因管理不善丢失货物需转出已抵扣的进项税额，原材料按采购时税率转出，运费按运输服务税率转出。应缴纳增值税：40.3+13-20.8+2.815=35.315万元。2.乙企业为化妆品生产企业（增值税一般纳税人），2024年10月委托丙企业（增值税一般纳税人，具备化妆品生产资质）加工一批高档化妆品。乙企业提供原材料成本50万元，丙企业收取不含税加工费10万元，丙企业无同类化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率15%，增值税税率13%。要求：计算丙企业应代收代缴的消费税及应缴纳的增值税。参考答案及解析：（1）代收代缴消费税：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)=(50+10)÷(1-15%)≈70.59万元；应代收代缴消费税=70.59×15%≈10.59万元。根据《消费税暂行条例》，委托加工应税消费品无同类售价时，按组成计税价格计算。（2）丙企业应缴纳增值税：加工费对应的销项税额=10×13%=1.3万元。委托加工中，受托方收取的加工费需计算增值税销项税额。3.某房地产开发企业2024年开发A项目，取得土地使用权支付地价款及契税合计8000万元（取得合法票据），开发成本5000万元（含装修费1000万元），开发费用中利息支出1200万元（能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额），其他开发费用按地价款和开发成本之和的5%计算。2024年12月销售全部可售建筑面积，取得不含增值税销售收入30000万元。已知当地规定房地产开发费用扣除比例为5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%，不考虑印花税。要求：计算该企业销售A项目应缴纳的土地增值税。参考答案及解析：（1）计算扣除项目金额：①取得土地使用权支付的金额：8000万元；②房地产开发成本：5000万元；③房地产开发费用：1200+(8000+5000)×5%=1200+650=1850万元（利息能提供证明，据实扣除，其他开发费用按5%计算）；④与转让房地产有关的税金：增值税=30000×9%=2700万元（房地产销售增值税税率9%），城建税及附加=2700×(7%+3%+2%)=324万元；⑤加计扣除：(8000+5000)×20%=2600万元；扣除项目合计=8000+5000+1850+324+2600=17774万元。（2）计算增值额：30000-17774=12226万元；（3）增值率：12226÷17774≈68.78%（对应税率40%，速算扣除系数5%）；（4）土地增值税=12226×40%-17774×5%=4890.4-888.7=4001.7万元。4.居民个人张某2024年取得以下收入：（1）每月工资收入20000元，每月“三险一金”专项扣除3000元；（2）2月取得劳务报酬收入5000元；（3）5月取得稿酬收入8000元；（4）9月转让持有的上市公司股票（持有期15个月）取得净收入30000元；（5）12月取得全年一次性奖金60000元（选择单独计税）。已知张某有1名上小学的子女（与配偶约定由张某扣除），父母均年满60岁（张某为独生子女），无其他专项附加扣除。要求：计算张某2024年综合所得应缴纳的个人所得税及全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。参考答案及解析：（1）综合所得应纳税所得额计算：①工资薪金收入：20000×12=240000元；②劳务报酬收入：5000×(1-20%)=4000元；③稿酬收入：8000×(1-20%)×70%=4480元；④综合所得收入额=240000+4000+4480=248480元；⑤减除费用：60000元；⑥专项扣除：3000×12=36000元；⑦专项附加扣除：子女教育1000×12=12000元，赡养老人2000×12=24000元，合计36000元；应纳税所得额=248480-60000-36000-36000=116480元；综合所得应纳税额=116480×10%-2520=11648-2520=9128元（适用税率10%，速算扣除数2520）。（2）全年一次性奖金单独计税：60000÷12=5000元，对应税率10%，速算扣除数210；应纳税额=60000×10%-210=5790元。（3）转让上市公司股票净收入免征个人所得税（持有期超过1年）。5.某居民企业2024年度会计利润为1500万元，经税务师审核发现以下事项：（1）实际发生合理的工资薪金支出800万元，职工福利费支出120万元，职工教育经费支出40万元（其中20万元为企业职工参加社会上的职业资格认证费用），工会经费支出18万元；（2）发生业务招待费支出50万元，其中10万元为与生产经营无关的个人消费；（3）通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠200万元，直接向某希望小学捐赠50万元；（4）研发费用中包含委托境外机构研发费用100万元（境内符合条件的研发费用200万元）；（5）投资收益中包含国债利息收入20万元，从境内非上市居民企业分回股息30万元（持股期限8个月）。已知企业所得税税率25%。要求：计算该企业2024年应缴纳的企业所得税。参考答案及解析：（1）职工福利费扣除限额：800×14%=112万元，实际支出120万元，调增8万元；职工教育经费扣除限额：800×8%=64万元，实际支出40万元（含职业资格认证费用，可全额扣除），无需调整；工会经费扣除限额：800×2%=16万元，实际支出18万元，调增2万元；（2）业务招待费：可扣除金额为（50-10）×60%=24万元（与生产经营无关的10万元不得扣除），且不超过销售收入的5‰（假设销售收入足够大），调增（50-10）-24=16万元；（3）公益性捐赠：向目标脱贫地区捐赠200万元全额扣除（政策延续至2025年底）；直接捐赠50万元不得扣除，调增50万元；（4）委托境外研发费用加计扣除：可扣除金额=min(100×80%,200×2/3)=min(80,133.33)=80万元，加计扣除80×100%=80万元（2024年制造业企业研发费用加计扣除比例100%）；（5）国债利息收入20万元、居民企业间股息30万元免征企业所得税，调减50万元；应纳税所得额=1500+8+2+16+50-80-50=1446万元；应缴纳企业所得税=1446×25%=361.5万元。6.甲公司（中国居民企业）在境外A国设立全资子公司乙公司（A国居民企业），2024年乙公司实现税前利润1000万元（A国企业所得税税率20%），税后利润全部分配给甲公司。甲公司当年境内应纳税所得额为5000万元。要求：计算甲公司2024年应缴纳的企业所得税（不考虑预提所得税）。参考答案及解析：（1）乙公司在A国缴纳企业所得税：1000×20%=200万元；（2）乙公司税后利润：1000-200=800万元，全部分配给甲公司，甲公司取得股息800万元；（3）境外所得还原税前所得：800÷(1-20%)=1000万元；（4）境外所得可抵免税额：min(1000×25%,200)=200万元（我国税率25%，A国税率20%，按孰低原则抵免）；（5）境内外应纳税总额：(5000+1000)×25%=1500万元；（6）实际应缴纳企业所得税：1500-200=1300万元。7.某税务师事务所接受委托对丙公司2024年增值税纳税情况进行审核，发现以下问题：（1）5月销售货物时向购买方收取违约金5.65万元（含税），未计入销售额；（2）7月将自产的一批产品用于职工食堂，成本价8万元（同类产品不含税售价10万元），未计提增值税销项税额；（3）9月因销售折让开具红字增值税专用发票，冲减销售额20万元，但未取得购买方主管税务机关出具的《开具红字增值税专用发票信息表》；（4）12月购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明税额13万元，该设备既用于生产应税产品，又用于生产免税产品，丙公司将其进项税额全额抵扣。要求：指出上述问题涉及的税收政策，并计算应补缴的增值税。参考答案及解析：（1）违约金属于价外费用，应计入销售额。应补销项税额：5.65÷(1+13%)×13%=0.65万元；（2）将自产产品用于职工福利视同销售，应按同类售价计提销项税额。应补销项税额：10×13%=1.3万元；（3）开具红字专用发票需取得购买方《信息表》，否则不得冲减销项税额。应补销项税额：20×13%=2.6万元（原已冲减的20万元销售额需转回）；（4）兼用于应税和免税项目的固定资产，进项税额可全额抵扣（财税〔2016〕36号文规定），无需调整；应补缴增值税=0.65+1.3+2.6=4.55万元。8.根据《行政复议法》，下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的是（）。A.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议B.对税务所（分局）的具体行政行为不服的，向其所属税务局的上一级税务局申请行政复议C.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关的上一级行政机关申请行政复议D.对被撤销的税务机关在撤销前作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议参考答案及解析：正确答案AD。解析：选项B错误，对税务所（分局）的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议；选项C错误，对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请行政复议；选项A正确，计划单列市税务局属于省级税务局级别，复议管辖为国家税务总局；选项D正确，被撤销机关的复议管辖由继续行使职权机关的上一级机关管辖。9.2024年3月，甲公司与乙公司签订一份设备买卖合同，约定甲公司于5月10日前交付设备，乙公司于交付后10日内支付货款。4月20日，甲公司得知乙公司因经营不善已濒临破产，遂通知乙公司中止履行合同。根据《民法典》，下列表述中正确的是（）。A.甲公司中止履行合同需经乙公司同意B.甲公司中止履行合同后，乙公司在合理期限内未恢复履行能力且未提供担保的，甲公司可以解除合同C.甲公司中止履行合同的行为构成违约D.甲公司需承担因中止履行给乙公司造成的损失参考答案及解析：正确答案B。解析：根据《民法典》第五百二十七条，应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方经营状况严重恶化的，可以中止履行。中止履行后，对方在合理期限内未恢复履行能力且未提供适当担保的，视为以自己的行为表明不履行主要债务，中止履行的一方可以解除合同并可以请求对方承担违约责任。本题中，甲公司作为先履行方，有确切证据证明乙公司濒临破产（经营状况严重恶化），可以行使不安抗辩权中止履行，无需对方同意（A错误），不构成违约（C错误），无需承担损失（D错误）。10.某企业2024年12月31日资产负债表中，货币资金500万元，交易性金融资产200万元，应收账款300万元（坏账准备50万元），存货400万元（存货跌价准备80万元），流动负债1000万元。要求：计算该企业2024年末的速动比率。参考答案及解析：速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款净额=500+200+(300-50)=950万元；速动比率=速动资产÷流动负债=950÷1000=0.95。11.丙公司2024年1月1日以银行存款800万元取得丁公司30%的股权（能够对丁公司施加重大影响），丁公司当日可辨认净资产公允价值为3000万元。2024年丁公司实现净利润500万元，宣告分派现金股利200万元（尚未支付）。要求：编制丙公司2024年与长期股权投资相关的会计分