委托代征管理办法

委托代征管理办法一、总则（一）目的为了加强税收征收管理，规范委托代征行为，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的要求和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。（三）基本原则1.依法委托原则。委托代征应当依照法律法规的规定进行，确保代征行为的合法性。2.双方自愿原则。税务机关与代征人应当在平等、自愿的基础上签订委托代征协议，明确双方的权利和义务。3.简便征收原则。在保证税收足额征收的前提下，尽量简化代征手续，方便纳税人缴纳税款。4.强化管理原则。加强对委托代征工作的监督管理，确保代征税款及时足额入库，防止税收流失。5.依法委托原则。委托代征应当依照法律法规的规定进行，确保代征行为的合法性。二、委托代征的范围和条件（一）委托代征的范围1.零星分散且异地缴纳的税收，如集贸市场、专业市场的税收，私房出租税收等。2.异地从事临时经营活动的纳税人应缴纳的税收。3.其他适合委托代征的税收。（二）委托代征的条件1.代征人应当是依法成立并具有独立承担民事责任能力的单位或个人。2.代征人应当具有熟悉税收政策和财务会计制度的人员，能够准确计算和征收税款。3.代征人应当具备必要的征收设备和办公场所，能够保证代征工作的顺利进行。4.税务机关认为代征人具备代征税款条件的其他情形。三、委托代征协议（一）协议的签订税务机关应当与代征人签订委托代征协议，明确双方的权利和义务。委托代征协议应当包括以下内容：1.委托代征的范围和期限。2.代征税款的税种、税目、税率和计税依据。3.代征手续费的标准和支付方式。4.双方的权利和义务。5.税款的解缴期限和方式。6.违约责任。7.其他需要约定的事项。（二）协议的变更和终止1.委托代征协议履行期间，如有下列情形之一的，税务机关可以与代征人协商变更协议内容：国家税收政策发生重大调整的。代征范围、代征期限等发生变化的。其他需要变更协议的情形。2.委托代征协议履行期间，如有下列情形之一的，委托代征协议终止：代征期限届满的。代征人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止代征义务的。税务机关与代征人协商一致解除协议的。因不可抗力等原因导致协议无法履行的。其他需要终止协议的情形。四、代征人的权利和义务（一）代征人的权利1.按照委托代征协议的约定，取得代征手续费。2.有权要求税务机关提供代征所需的税收政策、征收管理等方面的资料和指导。3.有权拒绝税务机关提出的超出委托代征协议范围的代征要求。4.在代征过程中，因税务机关的原因导致代征人损失的，有权要求税务机关给予赔偿。（二）代征人的义务1.按照委托代征协议的约定，依法代征税款，不得擅自扩大或缩小代征范围，不得擅自提高或降低代征税款的标准。2.按照税务机关规定的征收期限和方式，将代征的税款及时足额解缴入库，不得截留、挪用、占压税款。3.建立健全代征税款账簿，如实记录代征税款的征收情况，接受税务机关的检查和监督。4.向纳税人开具完税凭证，不得使用非法凭证或白条收税。5.保守税务机关和纳税人的商业秘密和个人隐私。6.代征人不得将代征税款事项再委托其他单位和个人代征。7.代征人在代征过程中发现纳税人有税收违法行为的，应当及时报告税务机关。五、税务机关的权利和义务（一）税务机关的权利1.按照委托代征协议的约定，对代征人进行监督管理，检查代征人履行代征义务的情况。2.要求代征人提供代征税款的有关资料，如代征税款报表、完税凭证等。3.根据代征人履行代征义务的情况，按照委托代征协议的约定支付代征手续费。4.对代征人违反委托代征协议的行为，有权责令其改正，并按照协议的约定追究违约责任。（二）税务机关的义务1.按照委托代征协议的约定，向代征人提供代征所需的税收政策、征收管理等方面的资料和指导。2.对代征人在代征过程中遇到的问题，及时给予解答和处理。3.按照委托代征协议的约定，及时支付代征手续费。4.税务机关不得擅自变更或解除委托代征协议，因特殊情况需要变更或解除协议的，应当与代征人协商一致，并报上级税务机关批准。六、代征税款的征收与解缴（一）征收方式代征人应当按照税务机关规定的征收方式和征收期限，依法征收税款。征收方式可以根据实际情况采用查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等方式。（二）解缴期限代征人应当按照委托代征协议的约定，将代征的税款及时足额解缴入库。解缴期限一般为一个纳税期，最长不得超过一个月。（三）解缴方式代征人可以通过银行转账、现金缴纳等方式将代征的税款解缴入库。税务机关应当为代征人提供便捷的税款解缴渠道，确保税款及时足额入库。七、税收票证管理（一）票证的领取代征人应当按照税务机关的规定，领取税收票证。领取税收票证时，应当填写《税收票证领发单》，注明领取的票证种类、数量、起止号码等内容，并由领用人签字确认。（二）票证的保管代征人应当按照税务机关的规定，妥善保管税收票证。税收票证应当存放在安全、保密的地方，防止丢失、被盗、损毁等情况发生。（三）票证的使用代征人应当按照税务机关的规定，正确使用税收票证。税收票证应当按照规定的格式和内容填写，不得擅自涂改、伪造、变造税收票证。（四）票证的结报缴销代征人应当按照税务机关的规定，定期将已开具的税收票证结报缴销。结报缴销时，应当填写《税收票证结报缴销单》，注明结报缴销的票证种类、数量、起止号码、开具金额等内容，并将已开具的税收票证存根联、报查联等一并报送税务机关。八、监督管理（一）日常监督税务机关应当加强对委托代征工作的日常监督，定期检查代征人履行代征义务的情况，包括代征税款的征收情况、税收票证的管理情况、代征手续费的支付情况等。（二）专项检查税务机关应当根据工作需要，定期开展委托代征专项检查，对代征人履行代征义务的情况进行全面检查。专项检查可以采取自查、重点检查等方式进行。（三）责任追究代征人违反委托代征协议或相关法律法规规定的，税务机关应当责令其改正，并按照协议的约定追究违约责任。情节严重的，税务机关可以取消其代征资格，并依法追究其法律责任。九、法律责任（一）代征人的法律责任1.代征人违反委托代征协议或相关法律法规规定，未按照规定代征税款的，由税务机关责令其限期改正，并处以罚款；情节严重的，取消其代征资格。2.代征人违反税收票证管理规定，未按照规定领取、保管、使用、结报缴销税收票证的，由税务机关责令其限期改正，并处以罚款；情节严重的，取消其代征资格。3.代征人截留、挪用、占压代征税款的，由税务机关责令其限期补缴税款，并按照规定加收滞纳金；情节严重的，依法追究其法律责任。4.代征人擅自扩大或缩小代征范围，擅自提高或降低代征税款标准的，由税务机关责令其改正，并按照规定补缴或退还多征少征的税款；情节严重的，取消其代征资格。（二）税务机关及其工作人员的法律责任税务机关及其工作人员违反本办法规定，有下列情形之一的，由上级税务机关责令改正，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的