发票管理办法沈阳

发票管理办法沈阳总则制定目的本办法旨在加强沈阳市范围内发票管理，规范发票开具、使用和保管行为，保障国家税收收入，维护经济秩序，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》等相关法律法规，结合本市实际情况制定本办法。适用范围本办法适用于在沈阳市行政区域内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人。基本原则发票管理应当遵循依法、统一、规范、高效的原则，确保发票管理工作符合法律法规要求，实现全市发票管理的统一标准和规范操作，提高管理效率，保障税收征管工作顺利进行。发票印制管理印制企业资质1.定点印制在沈阳市从事发票印制的企业，必须经沈阳市税务机关指定，并取得发票准印证。未经指定，任何单位和个人不得印制发票。2.资质条件申请发票印制的企业应具备以下条件：设备、技术水平能满足印制发票的需要；有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度；近三年内无重大违法违规记录。印制要求1.内容规范发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。发票实行不定期换版制度。2.防伪措施印制发票企业应当按照税务机关的统一规定，建立发票印制管理制度和保管措施。发票监制章和发票防伪专用品的使用和管理实行专人负责制度。发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。印制监督1.税务机关监管沈阳市税务机关应当对发票印制企业进行定期检查，监督其按照规定印制发票，确保发票质量和安全。2.违规处理对违反发票印制规定的企业，由税务机关责令限期改正，没收违法所得，并处1万元以上3万元以下的罚款；情节严重的，并处3万元以上5万元以下的罚款；对印制的发票应依法收缴或销毁。构成犯罪的，依法追究刑事责任。发票领购管理领购资格1.依法设立登记需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。2.临时经营领购临时到沈阳市从事经营活动的单位和个人，可以凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领购经营地的发票。临时在本市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地发票，并按照经营地税务机关的要求提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。税务机关收取保证金应当开具资金往来结算票据。领购方式1.批量供应对于财务制度健全、发票使用量较大的单位，可以实行批量供应发票的方式。单位应定期向主管税务机关报送发票使用情况，税务机关根据其使用情况合理确定批量供应的数量和期限。2.交旧购新交旧购新是指用票单位和个人在领购发票时，应将已开具的发票存根联交给税务机关查验后，税务机关才允许领购新发票。3.验旧购新验旧购新是指用票单位和个人在领购发票时，税务机关对其已使用的发票存根联进行查验，检查其发票开具是否符合规定，是否足额申报纳税等情况，查验合格后允许领购新发票。特殊发票领购1.增值税专用发票增值税一般纳税人领购增值税专用发票，除应具备上述领购发票的一般资格外，还应向主管税务机关提供《增值税一般纳税人资格登记表》等证明材料。主管税务机关对其进行实地查验，核实其是否具备一般纳税人资格和实际经营情况后，方可发售增值税专用发票。2.机动车销售统一发票从事机动车零售业务的单位和个人，在销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时，必须开具税务机关统一印制的新版机动车销售统一发票，并在发票联加盖发票专用章，抵扣联加盖财务专用章。销售旧机动车的，应开具二手车销售统一发票。领购机动车销售统一发票的单位和个人，应按照规定向主管税务机关报送相关资料，税务机关审核后予以发售。领购监督1.资格审查税务机关应定期对领购发票单位和个人的资格进行审查，发现不符合领购条件的，应及时取消其领购资格，并依法收缴其已领购的发票。2.违规处理对违反发票领购规定的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收违法所得，可以并处1万元以下的罚款；情节严重的，并处1万元以上3万元以下的罚款。发票开具与使用管理开具要求1.真实准确单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。2.时限规定销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。不得开具发票的情形1.不符合规定的业务对不符合规定的经营业务，不得开具发票。如销售货物或者应税劳务适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）；向消费者个人销售货物或者应税劳务的；小规模纳税人销售货物或者应税劳务的（另有规定的除外）等情况，不得开具增值税专用发票。2.非法交易任何单位和个人不得为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；不得介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。发票使用范围1.经营活动发票是在沈阳市范围内从事生产、经营活动的单位和个人，在销售商品、提供劳务服务以及从事其他经营活动取得收入时，向付款方开具的收款凭证。2.特定业务如行政事业性收费、政府性基金等依法不需要缴纳增值税的项目，应按照规定开具财政票据，不得开具发票。但经税务机关批准使用印有本单位名称发票的单位，在从事上述特定业务时，可以开具本单位名称的发票。使用监督1.日常检查税务机关应加强对发票开具与使用情况的日常检查，不定期抽查纳税人的发票开具情况，检查其是否按照规定开具发票，是否存在虚开发票等违法行为。2.举报处理建立健全发票违法行为举报制度，接受社会公众对发票违法违规行为的举报。对举报属实的，按照规定给予举报人奖励。税务机关应及时对举报案件进行调查处理，依法追究违法者的责任。3.违规处理对违反发票开具与使用规定的单位和个人，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。发票保管管理保管责任1.单位和个人责任使用发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。2.税务机关责任税务机关应加强对发票保管情况的监督检查，指导纳税人正确保管发票，确保发票安全。保管措施1.存放场所安全发票应当存放在安全、干燥、通风的场所，防止发票被盗、丢失、损毁、受潮等情况发生。2.专人负责单位应指定专人负责发票的保管工作，明确保管人员的职责和权限，确保发票保管工作的规范和安全。3.防盗防损对存放发票的场所应安装必要的防盗、防火、防潮、防虫等设施，确保发票的安全。丢失处理1.挂失声明发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。2.处罚规定丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款。发票缴销管理缴销情形1.变更注销纳税人因变更或者注销税务登记、住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。在办理注销税务登记前，应当向税务机关缴销发票。2.改版换版税务机关对发票实行改版换版时，纳税人应将未使用的发票缴销。3.停止使用纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。在办理注销税务登记前，应当向税务机关缴销发票。缴销程序1.申请纳税人应填写《发票缴销申请表》，并提交相关证明材料，如税务登记证件、发票领购簿、未使用的发票等，向主管税务机关提出缴销申请。2.审核主管税务机关对纳税人提交的缴销申请及相关材料进行审核，检查其发票使用情况是否符合规定，是否存在未缴销的发票等问题。3.缴销处理经审核无误后，主管税务机关对纳税人的发票进行缴销处理，在发票领购簿上注明缴销情况，并将缴销的发票存档保管。违规处理对未按规定缴销发票的纳税人，由税务机关责令限期改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款。监督检查检查主体与职责1.税务机关检查沈阳市各级税务机关负责对本行政区域内发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销等情况进行监督检查。税务机关在检查过程中有权查阅、复制与发票有关的凭证、资料，向当事人各方询问与发票有关的问题和情况，在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。2.相关部门协作税务机关在发票管理中需要与公安、财政、审计、工商行政管理等有关部门相互配合，协同管理。公安机关应当积极配合税务机关依法查处发票违法犯罪案件，严厉打击制售假发票、虚开发票等违法犯罪行为。财政部门负责对财政票据的管理和监督，与税务机关共同做好非税收入票据与发票的衔接工作。审计机关应当加强对发票使用情况的审计监督，依法查处违反发票管理规定的行为。工商行政管理机关在办理营业执照、变更登记、注销登记等业务时，应当查验纳税人的税务登记证件和发票领购情况，对未按规定办理税务登记和领购发票的，及时通报税务机关。检查方式与频率1.日常检查税务机关应定期开展发票日常检查工作，对纳税人的发票使用情况进行随机抽查，检查频率根据实际情况确定，确保发票管理工作的有效落实。2.专项检查根据税收征管工作需要，税务机关可以组织开展发票专项检查，针对特定行业、特定领域或特定发票违法行为进行集中整治，加大检查力度，维护发票管理秩序。3.重点检查对发票违法违规行为高发的企业、存在疑点的纳税人以及新办企业等，税务机关应进行重点检查，深入核实其发票使用情况，防范税收风险。检查结果处理1.责令整改对检查中发现的发票管理问题，税务机关应责令纳税人限期改正，要求其按照规定规范发票开具、使用、保管等行为。2.处罚措施对违反发票管理规定的纳税人，税务机关应依法给予处罚，根据违法行为的情节轻重，处以相应的罚款、没收违法所得等处罚措施。对构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。3.结果通报税务机关应定期对发票检查结果进行通报，对发票管理规范的纳税人进行表彰和宣传，对存在问题的纳税人进行警示，引导纳税人依法依规使用发票。法律责任违反本办法的处罚1.一般违规处罚对违反本办法规定的单位和个人，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。2.严重违规处罚虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。3.其他违规处罚对私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的；转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的等行为，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。4.未按规定开具发票处罚应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未