2025年税务师考试《涉税服务实务》试卷及答案指导

2025年税务师考试《涉税服务实务》试卷及答案指导一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列关于税务师事务所质量控制的说法，正确的是（）。A.项目组自提交业务结果之日起60日内将业务工作底稿归整为业务档案B.税务师事务所的业务质量监控应当由项目负责人实施C.税务师事务所制定质量控制制度，应当考虑成本效益原则D.税务师事务所的执业质量检查应当每年至少进行三次2.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月发生可抵扣的进项税额为8万元。已知增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.13B.5C.10D.113.下列各项中，不属于企业所得税视同销售行为的是（）。A.将自产的货物用于职工福利B.将自产的货物用于对外捐赠C.将外购的货物用于集体福利D.将自产的货物用于股息分配4.某房地产开发企业2025年开发一栋写字楼，取得土地使用权支付的金额为2000万元，房地产开发成本为3000万元，开发费用为400万元（其中利息支出120万元，能按房地产项目分摊且有金融机构证明），该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%。则该企业计算土地增值税时允许扣除的开发费用为（）万元。A.400B.320C.370D.4505.税务师在代理印花税纳税申报时，下列关于印花税计税依据的表述中，错误的是（）。A.对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税B.财产租赁合同以租赁金额为计税依据C.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据D.借款合同以借款金额为计税依据6.某企业2025年实际发生的合理的工资、薪金支出为100万元，发生职工福利费15万元，职工教育经费8万元，工会经费3万元。已知企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别不超过工资、薪金总额14%、8%、2%的部分，准予扣除。则该企业在计算2025年应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费、职工教育经费、工会经费合计为（）万元。A.23B.25C.24D.227.下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的是（）。A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议C.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议D.以上表述均正确8.某小规模纳税人2025年第二季度销售货物取得含税销售额30.9万元。已知小规模纳税人征收率为3%，则该小规模纳税人第二季度应缴纳增值税（）万元。A.0.9B.0.89C.0.93D.19.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天10.某企业2025年年初拥有房产原值为5000万元，其中生产经营用房原值4000万元，幼儿园用房原值300万元，出租房屋原值700万元，年租金收入为80万元。已知当地政府规定的房产原值扣除比例为20%，则该企业2025年应缴纳房产税（）万元。A.48B.50.88C.52.8D.46.0811.税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业将一笔应计入固定资产的支出计入了当期费用。则税务师应建议企业进行的账务调整是（）。A.借记“固定资产”，贷记“以前年度损益调整”B.借记“固定资产”，贷记“管理费用”C.借记“以前年度损益调整”，贷记“固定资产”D.借记“管理费用”，贷记“固定资产”12.某企业为增值税小规模纳税人，2025年6月销售自己使用过的固定资产，取得含税销售额10.3万元。已知小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3%的征收率减按2%征收增值税。则该企业应缴纳增值税（）万元。A.0.2B.0.3C.0.21D.0.1913.下列关于资源税计税依据的表述中，正确的是（）。A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量C.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量D.以上表述均正确14.某企业2025年1月进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。则该企业进口货物应缴纳增值税（）万元。A.14.3B.13C.11D.15.315.税务师在代理个人所得税纳税申报时，下列关于专项附加扣除的表述中，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.继续教育专项附加扣除，学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除C.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除D.以上表述均正确16.某企业2025年发生广告费和业务宣传费共计100万元，当年销售（营业）收入为500万元。已知企业发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。则该企业2025年准予扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。A.75B.100C.25D.9017.下列关于土地增值税清算的说法，错误的是（）。A.符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续B.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用C.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金D.对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致18.某企业2025年签订了一份货物运输合同，合同注明运输费用为50万元，装卸费用为10万元。已知货物运输合同印花税税率为0.3‰，则该企业应缴纳印花税（）元。A.150B.180C.210D.24019.税务师在代理企业所得税纳税申报时，发现企业有一笔捐赠支出，捐赠对象为某贫困地区的学校，捐赠金额为20万元，该企业当年会计利润为100万元。已知企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。则该企业在计算应纳税所得额时，准予扣除的捐赠支出为（）万元。A.20B.12C.8D.020.某企业2025年拥有一辆载货汽车，整备质量为5吨，当地规定载货汽车车船税年税额为每吨80元。则该企业2025年应缴纳车船税（）元。A.400B.200C.300D.500二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列关于税务师执业规则的说法，正确的有（）。A.税务师可以以个人名义承接业务B.税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责C.税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业D.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务E.税务师与委托人有利害关系的，应当回避2.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将自产的货物用于对外投资C.将外购的货物用于个人消费D.将外购的货物用于无偿赠送他人E.将自产的货物用于非增值税应税项目3.企业所得税的下列收入，应作为销售（营业）收入计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有（）。A.销售货物收入B.让渡资产使用权收入C.接受捐赠收入D.视同销售收入E.债务重组收入4.下列关于土地增值税扣除项目的说法，正确的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额，包括地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用B.房地产开发成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等C.房地产开发费用，是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用D.与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的城市维护建设税、教育费附加、印花税E.财政部确定的其他扣除项目，是指对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除5.下列关于印花税的说法，正确的有（）。A.印花税的纳税人是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式C.印花税的计税依据以全额为主，特殊情况下也有差额计税的情况D.印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳办法E.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款6.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除C.纳税人发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月D.纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元E.大病医疗专项附加扣除由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除7.下列关于税务行政复议申请的说法，正确的有（）。A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请B.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请C.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议D.申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得再向人民法院提起行政诉讼E.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议8.下列关于消费税的说法，正确的有（）。A.消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税B.消费税的征税环节具有单一性C.消费税的计税方法有从价定率、从量定额和从价从量复合计税三种D.消费税的纳税人是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人E.消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳9.下列关于房产税的说法，正确的有（）。A.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋B.房产税的计税依据有从价计征和从租计征两种形式C.对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂减按4%的税率征收房产税D.房产税按年征收，分期缴纳E.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税10.下列关于资源税的说法，正确的有（）。A.资源税的纳税人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人B.资源税的征税对象包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐C.资源税实行从价计征或者从量计征D.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税E.资源税的纳税义务发生时间为纳税人销售应税产品的当日三、简答题（共3题，每题8分，共24分）1.简述税务师事务所质量控制的要素。2.某企业为增值税一般纳税人，2025年7月发生如下业务：（1）销售货物一批，取得不含税销售额200万元，同时收取包装物押金10万元，合同约定包装物在3个月内归还。（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元。（3）因管理不善，上月购进的一批原材料被盗，该批原材料的成本为20万元，已抵扣进项税额。已知该批原材料适用的增值税税率为13%。要求：计算该企业2025年7月应缴纳的增值税。3.简述企业所得税汇算清缴的流程。四、综合分析题（共2题，第1题18分，第2题18分，共36分）1.某房地产开发企业2025年开发一栋写字楼，相关资料如下：（1）取得土地使用权支付的金额为3000万元，缴纳契税90万元。（2）房地产开发成本为5000万元。（3）开发费用为800万元，其中利息支出200万元，能按房地产项目分摊且有金融机构证明，当地政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%。（4）该写字楼于2025年10月全部销售，取得不含税销售收入15000万元。（5）该企业转让房地产缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加共计84万元。要求：计算该房地产开发企业应缴纳的土地增值税。2.某企业为居民企业，2025年经营业务如下：（1）取得销售收入4000万元。（2）销售成本2400万元。（3）发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元。（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。（5）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。要求：计算该企业2025年应缴纳的企业所得税。答案指导一、单项选择题1.C2.B3.C4.B5.C6.C7.D8.A9.B10.B11.A12.A13.D14.A15.D16.A17.A18.A19.B20.A二、多项选择题1.BCDE2.ABDE3.ABD4.ABDE5.ABCDE6.ABCDE7.ABCDE8.ABCD9.ABCDE10.ABCD三、简答题1.税务师事务所质量控制的要素包括：（1）质量控制环境：包括事务所的组织结构、治理结构、领导层的质量意识和经营风格等。（2）职业道德规范：要求税务师遵守职业道德基本原则，如诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密等。（3）人力资源：包括人员招聘、培训、业绩评价、晋升等，以确保税务师具备专业胜任能力和职业道德素质。（4）业务承接与保持：对业务进行评估，确保承接的业务符合事务所的专业能力和风险承受能力，并保持与客户的良好合作关系。（5）业务委派：合理分配业务，确保项目负责人和团队成员具备相应的专业能力和经验。（6）业务执行：包括业务计划的制定、证据的收集与分析、业务报告的编制等，确保业务执行符合相关法律法规和执业准则的要求。（7）监控：对质量控制制度的有效性进行持续监控，及时发现和解决问题，不断改进质量控制制度。2.（1）销售货物的销项税额=200×13%=26（万元）（2）包装物押金在合同约定的3个月内归还，不并入销售额计算增值税。（3）购进原材料的进项税额为13万元。（4）因管理不善被盗的原材料，应作进项税额转出，转出的进项税额=20×13%=2.6（万元）（5）该企业2025年7月应缴纳的增值税=26-13+2.6=15.6（万元）3.企业所得税汇算清缴的流程如下：（1）准备工作：收集和整理与企业所得税相关的资料，如会计报表、纳税申报表、发票、合同等。（2）填写纳税申报表：根据企业的实际情况，填写企业所得税年度纳税申报表及其附表。（3）计算应纳税所得额和应纳税额：按照税法规定，对企业的收入、成本、费用等进行调整，计算应纳税所得额和应纳税额。（4）核对数据：对填写的纳税申报表和计算的应纳税额进行核对，确保数据的准确性。（5）申报纳税：将填写好的纳税申报表和相关资料报送主管税务机关，并缴纳应纳税款。（6）税务机关审核：主管税务机关对企业报送的纳税申报表和相关资料进行审核，如有问题，会要求企业进行说明或补充资料。（7）汇算清缴结果处理：根据税务机关的审核结果，企业进行相应的处理，如补缴税款、申请退税等。四、综合分析题1.（1）确定转让房地产的收入为15000万元。（2）确定扣除项目金额：-取得土地使用权所支付的金额=3000+90=3090（万元）-房地产开发成本为5000万元。-房地产开发费用=200+（3090+5000）×5%=200+404.5=604.5（万元）-与转