税务师考试《涉税服务相关法律》试题及答案(2025年)

税务师考试《涉税服务相关法律》试题及答案(2025年)一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.根据《行政许可法》规定，下列关于行政许可设定权限的表述中，正确的是（）。A.部门规章可以设定临时性行政许可B.地方性法规设定的行政许可不得限制其他地区的商品进入本地区市场C.国务院决定可以设定企业或者其他组织的设立登记及其前置性行政许可D.省级人民政府规章设定的行政许可实施满3年需要继续实施的，应当提请本级人大及其常委会制定地方性法规答案：B解析：根据《行政许可法》第15条，地方性法规和省、自治区、直辖市人民政府规章，不得设定应当由国家统一确定的公民、法人或者其他组织的资格、资质的行政许可；不得设定企业或者其他组织的设立登记及其前置性行政许可。其设定的行政许可，不得限制其他地区的个人或者企业到本地区从事生产经营和提供服务，不得限制其他地区的商品进入本地区市场（B正确）。部门规章无权设定行政许可（A错误）；国务院决定可设定行政许可，但不得设定企业设立登记及其前置许可（C错误）；省级政府规章设定的临时许可实施满1年需继续的，应提请制定地方性法规（D错误）。2.甲市税务局对乙企业作出罚款50万元的行政处罚决定，乙企业不服申请行政复议。根据《行政复议法》，下列关于复议程序的表述中，正确的是（）。A.乙企业应自知道处罚决定之日起30日内提出复议申请B.若甲市税务局未在复议中提交证据，视为没有证据，复议机关应撤销处罚决定C.复议期间，乙企业可向法院提起行政诉讼，法院应当受理D.复议机关原则上采用书面审查，无需听取当事人意见答案：B解析：行政复议申请期限为60日（A错误）；被申请人未在法定期限内提交证据、依据的，视为该具体行政行为没有证据、依据，复议机关应撤销（B正确）；复议期间，法院已受理的，不得重复起诉（C错误）；复议机构认为必要时可听取当事人意见（D错误）。3.下列关于民法中“意思表示”的表述中，符合《民法典》规定的是（）。A.甲欲将手机以2000元卖给乙，口头表示“卖你2000”，乙点头，双方意思表示一致B.丙在自动售货机投币购买饮料，投币行为属于意思表示的“明示”方式C.丁误以为戊的手表是自己丢失的，擅自取走，构成“无相对人的意思表示”D.己发送电子邮件表示“愿以10万元购你房产”，该邮件到达对方时生效答案：D解析：点头属于默示的意思表示（A错误）；自动售货机投币是承诺行为，非意思表示的明示（B错误）；丁擅自取走手表是事实行为，非意思表示（C错误）；以非对话方式作出的意思表示，到达相对人时生效（D正确）。4.甲公司与乙公司签订设备买卖合同，约定甲公司先交付设备，乙公司收货后10日内付款。甲公司按约交付设备后，乙公司以资金紧张为由拒绝付款。甲公司拟行使权利，下列主张中符合《民法典》规定的是（）。A.行使同时履行抗辩权，要求乙公司先付款B.行使不安抗辩权，要求乙公司提供担保C.行使先履行抗辩权，要求乙公司付款D.要求乙公司承担违约责任答案：D解析：同时履行抗辩权适用于双务合同无先后履行顺序的情形（A错误）；不安抗辩权是先履行方在对方丧失履行能力时中止履行（B错误）；先履行抗辩权是后履行方对抗先履行方（C错误）；乙公司未按约付款构成违约，甲公司可要求其承担违约责任（D正确）。5.根据《公司法》规定，下列关于有限责任公司股东出资的表述中，正确的是（）。A.股东可以用劳务出资，但需经全体股东一致同意B.股东以非货币财产出资的，应当评估作价并办理财产权转移手续C.股东未按期足额缴纳出资的，仅需向公司补足，无需向其他股东承担责任D.公司成立后发现股东出资的非货币财产实际价额显著低于章程规定的，仅由该股东补足，其他股东不承担连带责任答案：B解析：劳务出资仅适用于合伙企业（A错误）；非货币出资需评估作价并转移财产权（B正确）；未足额出资的股东需向公司补足，并向已按期出资的股东承担违约责任（C错误）；非货币出资不足的，该股东补足，其他发起人承担连带责任（D错误）。6.下列关于涉税犯罪的表述中，符合《刑法》及司法解释规定的是（）。A.纳税人采取欺骗手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额5万元且占应纳税额10%以上的，构成逃税罪B.扣缴义务人编造虚假计税依据，不缴已扣税款1万元的，构成逃税罪C.非法出售增值税专用发票罪的犯罪对象包括伪造的增值税专用发票D.虚开增值税专用发票罪的“虚开”包括为自己开具与实际经营业务情况不符的发票答案：D解析：逃税罪的入罪标准为“数额5万元+占比10%以上”，但纳税人经税务机关依法下达追缴通知后，补缴税款、滞纳金，已受行政处罚的，不予追究（A未说明是否补缴，错误）；扣缴义务人不缴已扣税款，数额5万元以上才构成逃税罪（B错误）；非法出售增值税专用发票罪的对象是真发票（C错误）；虚开包括为自己、他人开具与实际经营不符的发票（D正确）。二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）41.根据《行政强制法》规定，下列关于行政强制措施实施程序的表述中，正确的有（）。A.实施前须向行政机关负责人报告并经批准B.由2名以上行政执法人员实施C.当场告知当事人采取行政强制措施的理由、依据D.当事人不到场的，邀请见证人到场，由见证人和行政执法人员在现场笔录上签名或盖章E.情况紧急时，行政执法人员可当场实施强制措施，24小时内补办批准手续答案：ABCD解析：情况紧急需当场实施行政强制措施的，行政执法人员应在24小时内向行政机关负责人报告，并补办批准手续（E错误）。其他选项均符合《行政强制法》第18条规定。42.下列关于民事诉讼中举证责任的表述中，符合《民事诉讼法》及司法解释规定的有（）。A.因医疗侵权纠纷提起的诉讼，由患者就医疗机构存在过错承担举证责任B.因产品缺陷致人损害的侵权诉讼，由产品的生产者就法律规定的免责事由承担举证责任C.主张合同关系变更的一方当事人，对引起合同关系变更的事实承担举证责任D.高度危险作业致人损害的侵权诉讼，由加害人就受害人故意造成损害的事实承担举证责任E.环境污染侵权诉讼中，由侵权人就法律规定的不承担责任或减轻责任的情形承担举证责任答案：BCDE解析：医疗侵权纠纷中，患者需证明存在医疗行为、损害结果及因果关系，医疗机构就不存在过错或因果关系承担举证责任（A错误）。其他选项均符合《最高人民法院关于适用〈民事诉讼法〉的解释》相关规定。43.根据《个人信息保护法》规定，下列关于个人信息处理规则的表述中，正确的有（）。A.处理个人信息应当具有明确、合理的目的，并限于实现目的的最小范围B.个人信息处理者可以向其他个人信息处理者提供其处理的个人信息，无需取得个人同意C.处理敏感个人信息应当取得个人的单独同意，法律、行政法规规定需书面同意的，从其规定D.个人信息的保存期限应当为实现处理目的所必要的最短时间E.个人信息处理者委托处理个人信息的，应当与受托人约定委托处理的目的、期限、处理方式等，并对受托人的处理行为进行监督答案：ACDE解析：向其他处理者提供个人信息的，需取得个人同意（B错误）。其他选项符合《个人信息保护法》第5、23、29、19、21条规定。44.下列关于公司解散和清算的表述中，符合《公司法》及司法解释规定的有（）。A.公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东表决权10%以上的股东可提起解散公司诉讼B.公司自行清算的，清算组应当自成立之日起10日内通知债权人，并于60日内在报纸上公告C.清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单后，发现公司财产不足清偿债务的，应当依法向法院申请宣告破产D.公司未经依法清算即办理注销登记，股东在登记机关办理注销登记时承诺对公司债务承担责任的，债权人可要求该股东对公司债务承担相应民事责任E.清算期间，公司不得开展与清算无关的经营活动答案：ABCDE解析：以上选项均符合《公司法》第182、185、187条及《最高人民法院关于适用〈公司法〉若干问题的规定（二）》相关规定。三、综合分析题（共5题，每题8分，共40分。由单项选择和多项选择组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）（一）2024年3月，甲市A区税务局在税务检查中发现，乙公司（一般纳税人）2023年12月存在以下行为：（1）将自产的一批货物用于职工福利，成本价80万元（同类货物不含税售价100万元），未确认销售收入，未计提增值税销项税额；（2）通过虚增运输费用方式，多列成本50万元，导致少缴企业所得税12.5万元（适用税率25%）；（3）2023年1月取得的一张增值税专用发票（金额20万元，税额2.6万元）被认定为虚开发票，乙公司已抵扣进项税额。A区税务局于2024年4月10日作出《税务处理决定书》，要求乙公司补缴增值税13万元（100×13%）、企业所得税12.5万元，加收滞纳金；并作出《税务行政处罚决定书》，对少缴税款处1倍罚款。乙公司不服，于2024年4月25日向甲市税务局申请行政复议，甲市税务局于5月10日受理。请根据上述资料，回答下列问题：51.针对乙公司将自产货物用于职工福利的行为，下列税务处理中正确的是（）。A.应确认销售收入80万元B.应计提增值税销项税额10.4万元（80×13%）C.应计提增值税销项税额13万元（100×13%）D.无需确认企业所得税收入答案：C解析：将自产货物用于职工福利，增值税需按同类售价计算销项税额（100×13%=13万元）；企业所得税需确认收入（按售价），因此C正确。52.乙公司虚增运输费用的行为，税务机关认定为（）。A.逃税行为B.抗税行为C.骗税行为D.避税行为答案：A解析：通过虚增成本少缴税款，属于《税收征收管理法》规定的“伪造、变造账簿，不缴或少缴税款”的逃税行为（A正确）。53.针对乙公司取得虚开发票抵扣进项税额的行为，税务机关应（）。A.追缴已抵扣的进项税额2.6万元B.加收滞纳金C.处少缴税款50%以上5倍以下罚款D.构成犯罪的，移送司法机关答案：ABCD解析：取得虚开发票抵扣进项，属于逃税行为，税务机关应追缴税款、加收滞纳金、罚款；构成犯罪的移送司法（ABCD均正确）。54.乙公司申请行政复议的期限是否符合规定？（）A.符合，应自知道处理决定之日起60日内申请B.不符合，应自知道处理决定之日起30日内申请C.符合，应自知道处理决定之日起15日内申请D.不符合，应自知道处理决定之日起90日内申请答案：A解析：税务行政复议申请期限为知道具体行政行为之日起60日内，乙公司4月10日收到决定，4月25日申请，未超期（A正确）。（二）2023年5月，张某、李某、王某共同出资设立甲有限责任公司（以下简称“甲公司”），注册资本1000万元，其中张某认缴400万元（实缴100万元），李某认缴300万元（实缴200万元），王某认缴300万元（实缴300万元），章程约定出资期限为2025年12月31日。2024年2月，甲公司与乙公司签订买卖合同，约定甲公司向乙公司购买设备，总价款500万元，甲公司应于收货后30日内支付货款。甲公司收货后因资金紧张未付款，乙公司多次催讨未果。2024年6月，张某将其持有的甲公司40%股权以1元价格转让给不知情的第三人赵某，并办理了股权变更登记。2024年8月，乙公司起诉甲公司要求支付货款，并主张张某、李某在未出资本息范围内对公司债务承担补充赔偿责任。请根据上述资料，回答下列问题：55.甲公司章程约定的出资期限是否合法？（）A.合法，股东可自行约定出资期限B.不合法，有限责任公司出资期限不得超过5年C.合法，需经全体股东一致同意D.不合法，出资期限需经登记机关核准答案：A解析：《公司法》未强制规定出资期限，股东可在章程中自行约定（A正确）。56.张某将股权转让给赵某的行为效力为（）。A.无效，未履行出资义务的股权不得转让B.可撤销，赵某不知情构成重大误解C.有效，股权登记后即发生效力D.效力待定，需经其他股东过半数同意答案：C解析：未完全出资的股权可以转让，转让行为有效，受让人赵某不知情不影响股权变动效力（C正确）。57.乙公司主张张某、李某承担补充赔偿责任的依据是（）。A.《公司法》规定，股东未履行出资义务的，应对公司债务承担连带责任B.《公司法司法解释（三）》规定，股东未履行出资义务即转让股权，受让人对此知道或应当知道的，公司债权人可要求该股东与受让人在未出资本息范围内对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任C.李某已实缴200万元，无需承担责任D.张某虽转让股权，但仍需在未出资本息范围内承担责任答案：BD解析：根据《公司法司法解释（三）》第18条，股东未履行出资义务即