企业财务会计考试试题含答案

企业财务会计考试试题含答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，不属于企业财物的是（）。A.机器设备B.在产品C.燃料D.专利权答案：D解析：财物是财产物资的简称，企业的财物是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源，包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产，以及房屋、机器设备、设施、运输工具等固定资产。专利权不具有实物形态，属于无形资产。2.下列各项中，符合会计要素收入定义的是（）。A.出售材料收入B.出售无形资产净收益C.转让固定资产净收益D.向购货方收取的增值税销项税额答案：A解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。出售材料属于日常活动，计入其他业务收入，符合收入定义；出售无形资产净收益和转让固定资产净收益不属于日常活动，计入资产处置损益，不符合收入定义；向购货方收取的增值税销项税额不属于企业的收入核算的内容。3.某企业资产总额为100万元，负债为20万元，在以银行存款30万元购进材料，并以银行存款10万元偿还借款后，资产总额为（）。A.60万元B.90万元C.50万元D.40万元答案：B解析：以银行存款30万元购进材料，是资产内部的一增一减，资产总额不变；以银行存款10万元偿还借款，会使资产和负债同时减少10万元。所以资产总额=100-10=90（万元）。4.下列账户中，期末一般无余额的是（）账户。A.库存商品B.生产成本C.本年利润D.利润分配答案：C解析：“本年利润”账户属于所有者权益类账户，核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”账户，结转后本账户无余额。“库存商品”是资产类账户，期末一般有余额；“生产成本”账户期末可能有余额，表示在产品成本；“利润分配”账户年末一般有余额。5.企业在记录管理费用时，通常所采用的明细账格式是（）。A.多栏式明细账B.卡片式明细账C.数量金额式明细账D.横线登记式明细账答案：A解析：多栏式明细账适用于收入、费用、成本类科目的明细核算。管理费用属于费用类科目，采用多栏式明细账可以清晰地反映各项费用的具体情况。卡片式明细账一般适用于固定资产的明细核算；数量金额式明细账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品等；横线登记式明细账适用于登记材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金业务。6.下列对账工作中，属于账实核对的是（）。A.总分类账与序时账核对B.总分类账与所属明细分类账核对C.会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对D.财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额核对答案：D解析：账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。选项A、B、C属于账账核对，账账核对是指不同会计账簿之间的核对，包括总分类账有关账户的余额核对、总分类账簿与所属明细分类账簿核对、总分类账簿与序时账簿核对、明细分类账簿之间的核对。7.企业用现金支付办公用品费780元，会计人员编制的付款凭证为借记管理费用870元，贷记库存现金870元，并登记入账。对当年发生的该项记账错误应采用的更正方法是（）。A.红字更正法B.重编正确的付款凭证C.划线更正法D.补充登记法答案：A解析：记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额，应采用红字更正法。本题中记账凭证中金额多记了870-780=90（元），所以用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同，金额为90元的记账凭证，以冲销多记的金额。8.某企业“应付账款”明细账期末余额情况如下：“应付账款——X企业”贷方余额为200000元，“应付账款——Y企业”借方余额为180000元，“应付账款——Z企业”贷方余额为300000元。假如该企业“预付账款”明细账均为借方余额。则根据以上数据计算的反映在资产负债表上“应付账款”项目的数额为（）元。A.680000B.320000C.500000D.80000答案：C解析：资产负债表中“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。所以“应付账款”项目的数额=200000+300000=500000（元）。“应付账款——Y企业”的借方余额应在“预付账款”项目中列示。9.下列各项中，不属于原始凭证基本内容的是（）。A.凭证的名称B.经济业务内容C.记账标记D.填制单位签章答案：C解析：原始凭证的基本内容包括：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。记账标记是记账凭证的内容。10.某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为13%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。A.60B.62C.67.8D.69.8答案：D解析：应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。所以该企业确认的应收账款=60×（1+13%）+2=69.8（万元）。11.企业取得交易性金融资产时，发生的交易费用，应借记的会计科目是（）。A.交易性金融资产B.投资收益C.财务费用D.管理费用答案：B解析：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，借记“投资收益”科目，贷记“银行存款”等科目。12.某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2023年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000答案：D解析：先进先出法是指以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。2月15日发出甲材料400公斤，先发出2月1日结存的200公斤，成本为200×100=20000（元）；再发出2月10日购入的200公斤，成本为200×110=22000（元）。则2月末库存甲材料为300-200=100（公斤），实际成本为100×110=11000（元）。13.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税税额为3.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。A.27B.29C.29.25D.31.25答案：A解析：存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。对于增值税一般纳税人，增值税可以抵扣，不计入采购成本；包装物押金计入其他应收款，不计入采购成本。所以该批材料的采购成本=25+2=27（万元）。14.某企业2023年12月31日固定资产账户余额为2000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为100万元，在建工程账户余额为200万元。该企业2023年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为（）万元。A.1200B.900C.1100D.2200答案：C解析：资产负债表中“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。所以固定资产项目的金额=2000-800-100=1100（万元），在建工程应单独列示在资产负债表的“在建工程”项目中。15.企业的下列固定资产，按规定不应计提折旧的是（）。A.经营性租入的设备B.融资租入的设备C.经营性租出的房屋D.未使用的设备答案：A解析：经营性租入的设备，企业不拥有其所有权，不属于企业的固定资产，不应计提折旧。融资租入的设备，虽然企业在租赁期内没有所有权，但实质上承担了与资产所有权有关的全部风险和报酬，应视同自有固定资产计提折旧；经营性租出的房屋和未使用的设备均属于企业的固定资产，应计提折旧。16.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失答案：B解析：其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。经营租出固定资产的折旧应计入其他业务成本。库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用；属于非常损失的部分，计入营业外支出。向灾区捐赠的商品成本计入营业外支出。火灾导致原材料毁损净损失计入营业外支出。17.某企业2023年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的全年计税工资为250万元，实际分配并发放工资为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2023年所得税费用为（）万元。A.70B.75C.78.75D.80答案：B解析：应纳税所得额=利润总额-国债利息收入=315-15=300（万元）。实际发放工资小于计税工资，不需要进行纳税调整。所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=300×25%=75（万元）。18.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.应付股利答案：D解析：所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。应付股利属于负债类科目，是企业应支付给投资者的利润。19.企业发生的下列事项中，影响企业投资收益的是（）。A.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额B.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额C.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利D.交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利答案：D解析：选项A、B，期末交易性金融资产的公允价值大于或小于账面余额，计入公允价值变动损益，不影响投资收益；选项C，交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利，冲减应收股利，不影响投资收益；选项D，交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利，计入投资收益。20.某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业年末未分配利润为（）万元。A.855B.867C.870D.874答案：C解析：年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润-提取的法定盈余公积-提取的任意盈余公积-宣告发放的现金股利=100+1000-1000×10%-1000×5%-80=870（万元）。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于会计基本职能的有（）。A.进行会计核算B.预测经济前景C.评价未来业绩D.实施会计监督答案：AD解析：会计的基本职能包括会计核算和会计监督。预测经济前景、评价未来业绩属于会计的拓展职能。2.下列各项中，属于资产基本特征的有（）。A.资产是由企业过去的交易或事项形成的B.资产是企业拥有或控制的资源C.资产预期会给企业带来经济利益D.资产必须是有形的答案：ABC解析：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产可以是有形的，也可以是无形的，如无形资产。3.下列账户中，借方登记增加的有（）。A.原材料B.管理费用C.预收账款D.实收资本答案：AB解析：资产类账户借方登记增加，贷方登记减少；费用类账户借方登记增加，贷方登记减少。“原材料”属于资产类账户，“管理费用”属于费用类账户，借方登记增加。“预收账款”属于负债类账户，贷方登记增加，借方登记减少；“实收资本”属于所有者权益类账户，贷方登记增加，借方登记减少。4.下列各项中，属于记账凭证审核内容的有（）。A.金额是否正确B.项目是否齐全C.科目是否正确D.书写是否正确答案：ABCD解析：记账凭证审核的内容主要包括：内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否正确等。5.下列各项中，属于企业存货的有（）。A.委托加工物资B.工程物资C.在途物资D.发出商品答案：ACD解析：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。委托加工物资、在途物资、发出商品均属于企业的存货。工程物资是为建造固定资产而储备的各种材料，不符合存货的定义，不属于存货。6.下列固定资产中，本月应计提折旧的有（）。A.本月季节性停用的设备B.当月购入的设备C.未使用的房屋D.已提足折旧继续使用的设备答案：AC解析：企业应当对所有固定资产计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。本月季节性停用的设备和未使用的房屋应计提折旧；当月购入的设备当月不计提折旧；已提足折旧继续使用的设备不再计提折旧。7.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.出售固定资产净收益B.出售无形资产净收益C.确实无法支付的应付账款D.接受捐赠利得答案：ABCD解析：营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产毁损报废收益、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。出售固定资产净收益、出售无形资产净收益属于非流动资产处置利得，应计入营业外收入；确实无法支付的应付账款和接受捐赠利得也应计入营业外收入。8.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.提取盈余公积B.综合收益总额C.向所有者分配利润D.所有者投入资本答案：ABCD解析：所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。9.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息答案：ACD解析：财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。银行承兑汇票手续费、外币应收账款汇兑损失、商业汇票贴现发生的贴现息均应计入财务费用。购买交易性金融资产手续费应计入投资收益。10.下列各项中，属于企业收入要素范畴的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.出租固定资产取得的租金收入D.出售无形资产取得的收益答案：ABC解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。销售商品收入、提供劳务收入、出租固定资产取得的租金收入均属于企业的日常活动，应计入收入要素。出售无形资产取得的收益不属于日常活动，应计入资产处置损益，不属于收入要素。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.会计主体所核算的生产经营活动也包括其他企业或投资者个人的其他生产经营活动。（）答案：错误解析：会计主体是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。会计主体所核算的生产经营活动是该主体自身的生产经营活动，不包括其他企业或投资者个人的其他生产经营活动。2.企业在一定期间发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益一定减少。（）答案：错误解析：企业在一定期间发生亏损，会导致所有者权益减少，但如果在此期间所有者投入资本大于亏损金额，所有者权益不一定减少。3.企业的序时账簿和分类账簿必须采用订本式账簿。（）答案：错误解析：序时账簿中的现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿；分类账簿中的总分类账一般采用订本式账簿，但明细分类账一般采用活页式账簿或卡片式账簿。4.企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）答案：错误解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。企业应待有关结算凭证到达后，再进行账务处理。5.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入当期损益（投资收益），不计入交易性金融资产初始确认金额。6.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，按实际成本贷记“材料采购”科目，差额计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。7.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：错误解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销。8.企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入核算。（）答案：错误解析：企业出售无形资产取得的收益应计入资产处置损益，不属于其他业务收入；出租无形资产取得的租金收入应作为其他业务收入核算。9.企业的所得税费用一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。（）答案：错误解析：企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税，当期所得税=应纳税所得额×所得税税率，应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额。所以企业的所得税费用不一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。10.年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（）答案：正确解析：年度终了，企业应将全年实现的净利润或发生的净亏损，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。结转后，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应无余额。四、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年3月发生与应收款项有关的经济业务如下：（1）3月1日，向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，为乙公司代垫运杂费2万元，全部款项已办妥托收手续。该批商品成本为150万元。（2）3月5日，收到丙公司交来的商业承兑汇票一张，面值为30万元，用以偿还其前欠货款。（3）3月10日，收到乙公司支付的款项。（4）3月20日，因丁公司破产，应收丁公司账款5万元不能收回，经批准确认为坏账损失。（5）3月25日，收回上年度已转销为坏账损失的应收戊公司账款8万元并存入银行。要求：（1）编制甲公司3月1日销售商品的会计分录。（2）编制甲公司3月5日收到商业承兑汇票的会计分录。（3）编制甲公司3月10日收到乙公司款项的会计分录。（4）编制甲公司3月20日确认坏账损失的会计分录。（5）编制甲公司3月25日收回已转销坏账的会计分录。答案：（1）3月1日销售商品：借：应收账款228贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26银行存款2借：主营业务成本150贷：库存商品150（2）3月5日收到商业承兑汇票：借：应收票据30贷：应收账款30（3）3月10日收到乙公司款项：借：银行存款228贷：应收账款228（4）3月20日确认坏账损失：借：坏账准备5贷：应收账款5（5）3月25日收回已转销坏账：借：应收账款8贷：坏账准备8借：银行存款8贷：应收账款82.乙公司为增值税一般纳税人，2023年1月1日购入一项非专利技术，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为12万元，款项以银行存款支付。该非专利技术的预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。2023年12月31日，该非专利技术的可收回金额为170万元。要求：（1）编制乙公司2023年1月1日购入非专利技术的会计分录。（2）计算乙公司2023年该项非专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。（3）计算乙公司2023年12月31日该项非专利技术应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。答案：（1）2023年1月1日购入非专利技术：借：无形资产200应交税费——应交增值税（进项税额）12贷：银行存款212（2）2023年该项非专利技术的摊销额=200÷10=20（万元）借：管理费用20贷：累计摊销20（3）2023年12月31日，该非专利技术的账面价值=200-20=180（万元），可收回金额为170万元，应计提的减值准备金额=180-170=10（万元）。借：资产减值损失10贷：无形资产减值准备10五、综合题（本类题共2小题，每小题15分，共30分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年发生如下经济业务：（1）1月1日，从银行取得为期6个月的借款100万元，年利率为6%，利息按月计提，按季支付。（2）2月1日，购入A材料一批，增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（3）3月1日，销售产品一批，增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元，产品已发出，款项尚未收到。该批产品的成本为60万元。（4）4月1日，以银行存款支付第一季度的借款利息。（5）5月1日，以银行存款支付前欠A材料款。（6）6月30日，计提第二季度的借款利息，并归还借款本金和第二季度的利息。要求：（1）编制丙公司1月1日取得借款的会计分录。（2）编制丙公司2月1日购入A材料的会计分录。（3）编制丙公司3月1日销售产品的会计分录。（4）编制丙公司4月1日支付第一季度借款利息的会计分录。（5）编制丙公司5月1日支付前欠A材料款的会计分录。（6）编制丙公司6月30日计提第二季度借款利息、归还借款本金和利息的会计分录。答案：（1）1月1日取得借款：借：银行存款100贷：短期借款100（2）2月1日购入A材料：借：原材料50应交税费——应交增值税（进项税额）6.5贷：应付账款56.5（3）3月1日销售产品：借：应收账款90.4贷：主营业务收入80应交税费——应交增值税（销项税额）10.4借：主营业务成本60贷：库存商品60（4）4月1日支付第一季度借款利息：每月利息=100×6%÷12=0.5（万元）第一季度利息=0.5×3=1.5（万元）借：应付利息1财务费用0.5贷：银行存款1.5（5）5月1日支付前欠A材料款：借：应付账款56.5贷：银行存款56.5（6）6月30日计提第二季度借款利息、归还借款本金和利息：第二季度利息=0.5×3=1.5（万元）借：财务费用0.5应付利息1短期借款100贷：银行存款101.52.丁公司为增值税一般纳税人，2023年12月发生如下经济业务：（1）12月1日，收到国家投入的货币资金200万元，存入银行。（2）12月5日，购入不需要安装的生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，款项以银行存款支付。（