审计实务教学案例 第2版 课件 第九章 购货与付款循环审计：天丰节能审计案例_第1页
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第九章购货与付款循环审计：天丰节能审计案例审计实务教学案例CONTENT01案例背景02被审计主体基本情况03主要审计问题04思考与讨论2013年7月19日，中国证监会新闻发言人表示，河南天丰节能板材科技股份有限公司（以下简称“天丰节能”）在报送IPO申请文件及财务自查报告中涉嫌虚假记载，于5月6日被证监会立案调查。2014年2月调查结束，证实天丰节能违法事实。案例背景河南天丰节能板材科技股份有限公司是一家专业从事绿色节能板材设计、研发、生产和销售的国家高新技术企业，成立于2007年，位于新乡高新技术产业开发区，注册资金8660万元。天丰节能打出高科技的旗帜，其商业运营模式包括板材的科研、设计、营销、生产、施工及售后服务。这个模式上游涉及天丰集团旗下的钢材贸易公司业务，而下游则是与钢结构公司业务交叉。被审计单位基本情况1虚增收入虚增利润2虚增固定资产3虚列付款4虚列货币资金5财务不独立主要的会计问题2010年至2012年，天丰节能通过虚构客户、虚构销售业务等手段虚增销售收入三年共计9256.06万元，NO.1虚增收入，虚增利润天丰节能通过虚构部分公司的采购交易进而虚增了在建工程及固定资产。其中，天丰节能通过虚构向台湾后东机械公司和意大利OMS公司进口设备，虚增了固定资产和在建工程2581.29万元，此外，天丰节能将本应费用化的利息支出予以资本化，以实现虚增在建工程的不法目的。NO.2虚增固定资产天丰节能2010年至2012年虚列向开封市升龙化工物资贸易有限公司、上海昱业实业有限公司、新乡市天发节能建材有限公司等13家供应商付款共计2944.14万元。NO.3虚列付款2011年年末，天丰节能财务的用户存款账面余额为3038万元，而该年年末的用户对账单却显示该公司用户账户的余额仅为38万元。银行明细账与银行对账单存在3000万元大额差异，为掩盖此虚增货币资金的行为，天丰节能分别伪造了建行及农信行的相关用户账户的对账单。NO.4虚列货币资金天丰节能的资金运营不独立。自2010年6月至2012年底，天丰节能的所有资金运转包括银行账户开立、资金收付、票据开立、借款都是由天丰投资（母公司）统一管理。此外，天丰节能高级管理人员任职不独立。天丰节能财务总监孙玉玲实际履行天丰投资财务总监的职能，总体负责天丰投资的财务工作。NO.5财务不独立12函证审计程序不到位固定资产的审计程序未能有效执行主要的审计问题银行存款函证审计程序不到位应收账款函证审计程序不到位NO.1函证审计程序不到位天丰节能将国家开发银行河南省分行获取的5,200万元贷款中2,011万元用于归还公司贷款和利息，未用于购建相关资产，并将不应资本化的借款利息予以资本化，导致固定资产虚增。NO.2固定资产的审计程序未能有效执行四、思考与计论01.天丰节能年报中固定资产及在建工程项目

存在哪些重大错报风险，审计人员可以实

施哪些审计程序应对此类风险？天丰节能利用虚列

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