2025年经济师考试财政税收(中级)专业知识和实务试卷及答案指导

2025年经济师考试财政税收(中级)专业知识和实务试卷及答案指导以下是一套模拟的2025年经济师考试财政税收（中级）专业知识和实务试卷及答案指导：一、单项选择题（共60题，每题1分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.公共物品的核心特征是（）。A.非竞争性和非排他性B.受益的非排他性C.取得方式的非竞争性D.效用的不可分割性2.当社会总供给大于社会总需求时，财政预算应采取的政策是（）。A.结余政策B.平衡政策C.赤字政策D.紧缩政策3.政府将基础设施建设项目通过招商交给某一公司进行建设经营，并在双方协议的期限内，由项目经营公司通过经营偿还债务、收回投资并盈利，协议期满，项目产权收归政府，这种投资提供方式是（）。A.私人出资，定期收费补偿成本并适当盈利方式B.政府与民间共同投资的提供方式C.政府投资，法人团体经营运作方式D.BOT投资方式4.关于社会保障的说法，错误的是（）。A.现收现付的筹资模式是代际之间的收入转移B.与养老保险相比较，失业保险基金征集较少C.社会救助的对象主要是下岗失业职工D.生育保险的对象是已婚妇女劳动者5.关于税收饶让的说法，正确的是（）。A.税收饶让可以完全解决重复征税B.居民在境外所得已纳税款可以得到抵免C.居民在国外获得的减免税部分可以得到抵免D.税收饶让是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的6.下列行为中，不属于增值税征收范围的是（）。A.将购买的货物分配给股东B.将购买的货物用于集体福利C.将自产的货物无偿赠送他人D.将自产的货物用于对外投资7.某企业为增值税一般纳税人，2024年7月将前期购进的原材料用于职工福利，该材料购进时取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1300元，已抵扣进项税额。则该企业应做的账务处理为（）。A.借：应付职工薪酬11300贷：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1300B.借：应付职工薪酬10000贷：原材料10000C.借：应付职工薪酬11300贷：原材料10000应交税费——应交增值税（销项税额）1300D.借：应付职工薪酬10000贷：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）-13008.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2024年8月销售化妆品取得不含税销售额50万元，另收取包装物押金2.26万元，约定3个月内返还；当月没收以前收取的逾期未退还包装物押金1.13万元。已知化妆品消费税税率为15%。该化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。A.7.5B.7.65C.7.8D.8.259.企业所得税法规定，企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免。A.5%B.10%C.15%D.20%10.某企业2024年度实现销售收入1000万元，利润总额200万元，全年发生业务招待费15万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费为（）万元。A.5B.9C.15D.6二、多项选择题（共20题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.财政的职能包括（）。A.资源配置职能B.收入分配职能C.经济稳定职能D.市场监管职能E.社会管理职能2.下列属于财政支出效益分析方法的有（）。A.成本—效益分析法B.最低费用选择法C.公共劳务收费法D.因素分析法E.比较分析法3.社会保障的主要内容包括（）。A.社会保险B.社会救助C.社会福利D.社会优抚E.社会互助4.国际税收的研究内容主要包括（）。A.税收管辖权B.国际重复征税的产生与免除C.国际避税与反避税D.国际税收协定E.各国税收制度比较5.下列关于增值税税率的说法，正确的有（）。A.提供有形动产租赁服务，税率为13%B.提供交通运输业服务，税率为9%C.提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%D.小规模纳税人提供应税服务，征收率为3%E.出口货物，税率为零6.下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（）。A.将自产货物用于非增值税应税项目B.将外购货物用于集体福利C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物分配给股东E.将自产货物用于对外投资7.下列关于消费税的说法，正确的有（）。A.消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税B.消费税的征税环节具有单一性C.消费税的计税方法有从价定率、从量定额和复合计税三种D.消费税实行价内税E.消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度8.企业所得税的纳税义务人包括（）。A.国有企业B.集体企业C.私营企业D.联营企业E.个人独资企业9.下列关于个人所得税的说法，正确的有（）。A.个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税B.个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人C.居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税D.非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税E.个人所得税的税率分为综合所得适用税率、经营所得适用税率和比例税率10.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）。A.拥有土地使用权的单位和个人B.土地的实际使用人C.土地的代管人D.共有土地使用权的各方E.农村土地的承包人三、案例分析题（共20题，每题2分，由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）（一）某企业为增值税一般纳税人，2024年发生以下业务：1.销售货物一批，取得不含税销售额100万元，同时收取包装物租金1.13万元。2.购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税6.5万元。3.因管理不善，当月购进的原材料被盗，成本为10万元。4.销售自己使用过的固定资产一台，取得含税销售额2.26万元，该固定资产于2018年购进，购进时已抵扣进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该企业销售货物应确认的销项税额为（）万元。A.13B.13.13C.13.1D.172.该企业购进原材料可抵扣的进项税额为（）万元。A.6.5B.5.2C.7.8D.03.该企业销售自己使用过的固定资产应缴纳的增值税为（）万元。A.0.06B.0.04C.0.02D.0.264.该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.7.9B.7.8C.7.7D.7.6（二）某企业2024年度实现销售收入2000万元，会计利润为300万元。经税务机关审核，发现以下事项：1.全年发生业务招待费20万元。2.广告费和业务宣传费支出350万元。3.直接向某贫困地区捐赠20万元。4.支付税收滞纳金10万元。5.国债利息收入15万元。已知企业所得税税率为25%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该企业业务招待费应调整的应纳税所得额为（）万元。A.10B.12C.14D.202.该企业广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额为（）万元。A.50B.30C.20D.03.该企业捐赠支出应调整的应纳税所得额为（）万元。A.20B.10C.0D.-104.该企业税收滞纳金应调整的应纳税所得额为（）万元。A.10B.0C.-10D.205.该企业国债利息收入应调整的应纳税所得额为（）万元。A.15B.-15C.0D.306.该企业2024年度应纳税所得额为（）万元。A.332B.317C.302D.2877.该企业2024年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.83B.79.25C.75.5D.71.75答案指导一、单项选择题答案1.A2.C3.D4.C5.D6.B7.A8.B9.B10.A二、多项选择题答案1.ABC2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ABCDE6.ACDE7.ABCDE8.ABCD9.ABCDE10.ABCD三、案例分析题答案（一）1.C2.B3.D4.A（二）1.C2.A3.A4.A5.B6.B7.B详细答案解析思路单项选择题1.公共物品的核心特征是非竞争性和非排他性，这是公共物品区别于私人物品的关键所在。2.当社会总供给大于社会总需求时，需要刺激需求，财政预算应采取赤字政策，增加政府支出，减少税收。3.BOT投资方式就是政府将基础设施项目交给企业建设经营，在一定期限后收回产权，符合题目描述。4.社会救助的对象主要是无生活来源、无劳动能力、无法定赡养人或抚养人的社会成员，下岗失业职工一般通过失业保险等途径保障，C选项错误。5.税收饶让是税收抵免的延伸，是对居民在国外获得的减免税部分给予抵免。6.将购买的货物用于集体福利，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为。7.购进货物用于职工福利，已抵扣的进项税额应做转出处理。8.销售化妆品的销售额和没收的逾期未退还包装物押金都应计入消费税计税依据。9.企业购置规定的专用设备，投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免。10.业务招待费按照发生额的60%和销售收入的5‰孰低扣除。多项选择题1.财政的职能主要包括资源配置、收入分配和经济稳定职能。2.财政支出效益分析方法有成本-效益分析法、最低费用选择法和公共劳务收费法。3.社会保障主要包括社会保险、社会救助、社会福利和社会优抚。4.国际税收研究内容涵盖税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税以及国际税收协定等。5.各项增值税税率的表述都是正确的。6.将外购货物用于集体福利不属于视同销售，其他选项都应视同销售。7.消费税的相关特点和规定都是正确的。8.个人独资企业不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税。9.个人所得税的各项描述都是正确的。10.农村土地不属于城镇土地使用税的征税范围，农村土地承包人不是城镇土地使用税纳税人。案例分析题（一）1.销售货物的销项税额为100×13%+1.13÷(1+13%)×13%=13.1（万元）。2.被盗原材料的进项税额应转出，可抵扣进项税额为6.5-10×13%=5.2（万元）。3.销售已抵扣进项税额的固定资产，按适用税率征收增值税，2.26÷(1+13%)×13%=0.26（万元）。4.当月应缴纳增值税为13.1+0.26-5.2=7.9（万元）。（二）1.业务招待费扣除限额1=20×60%=12（万元），扣除限额2=2000×5‰=10（万元），应调增应纳税所得额20-10=10（万元）。2.广告费和业务宣传费扣除限额=2000×15%=300（万元），应调增应纳税所得额350-300=50（万元）。3.直接捐赠不得在税前扣除，应调增应纳税所得额20万元。4.税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应