税务稽查案件管理办法

税务稽查案件管理办法一、总则（一）目的为了规范税务稽查案件管理，提高税务稽查工作质量和效率，保障税收法律法规的正确执行，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《税务稽查工作规程》等相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于各级税务机关开展的税务稽查案件管理工作，包括案件的受理、检查、审理、执行等环节。（三）基本原则1.依法稽查原则严格按照税收法律法规和相关程序开展税务稽查工作，确保案件处理的合法性、公正性。2.质量效率原则在保证案件质量的前提下，优化工作流程，提高工作效率，及时有效地查处税收违法行为。3.分工协作原则明确各部门在税务稽查案件管理中的职责分工，加强协作配合，形成工作合力。4.监督制约原则建立健全内部监督制约机制，加强对税务稽查案件管理各环节的监督，确保权力规范运行。二、案件受理（一）线索来源1.日常征管中发现的涉嫌税收违法线索。2.上级交办、督办的案件线索。3.税收专项检查、区域税收专项整治中确定的检查对象线索。4.举报、协查等渠道获取的案件线索。（二）受理程序1.案源管理部门收到案件线索后，应当对线索的真实性、完整性、可查性进行初步审核。2.经审核符合立案条件的，填写《税务稽查立案审批表》，报经所属税务局局长批准后立案检查。3.不符合立案条件的，应当及时告知线索来源部门，并说明理由。（三）不予受理情形1.不属于本税务机关管辖范围的。2.税收违法行为已过法定追究时效的。3.法律、行政法规规定免予征税的。4.其他不符合立案条件的情形。三、检查（一）检查准备1.检查人员应当了解被查对象的基本情况、生产经营状况、财务会计制度等信息，熟悉相关税收法律法规和政策规定。2.根据案件情况，制定检查方案，明确检查目标、范围、方法、步骤和人员分工等。3.向被查对象送达《税务检查通知书》，告知其检查的范围、内容、时间等事项。（二）检查实施1.检查人员应当按照检查方案实施检查，通过实地检查、调阅账簿资料、询问当事人、查询银行账户等方式，收集有关证据材料。2.检查过程中，检查人员应当制作《税务稽查工作底稿》，记录检查过程和发现的问题。3.需要异地调查取证的，可以发函委托相关税务机关调查取证；必要时，可以派人参与受托地税务机关的调查取证工作。（三）检查期限1.税务稽查案件检查一般应当自实施检查之日起60日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。2.检查过程中发现有税收违法行为涉嫌犯罪的，应当及时移送公安机关处理，检查时间不计算在上述规定的期限内。四、审理（一）审理机构及人员1.税务稽查案件审理工作由稽查局审理部门负责。2.审理人员应当具备相应的专业知识和业务能力，熟悉税收法律法规和政策规定。（二）审理内容1.违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全。2.适用税收法律法规和规章是否正确，定性是否准确。3.检查程序是否合法。4.处理、处罚建议是否适当。（三）审理程序1.审理人员收到检查部门移交的《税务稽查报告》及相关证据材料后，应当及时进行审理。2.审理过程中，审理人员可以向检查人员了解案件情况，查阅相关资料，必要时可以实地复核证据。3.审理结束后，审理人员应当制作《税务稽查审理报告》，提出审理意见。（四）重大案件审理1.符合重大税务案件标准的，应当按照重大税务案件审理办法的规定进行审理。2.重大税务案件审理委员会办公室设在稽查局，负责重大税务案件审理的组织、协调、指导等工作。五、执行（一）执行主体税务稽查案件的执行工作由稽查局执行部门负责。（二）执行措施1.对被查对象未按照《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》确定的期限缴纳或者解缴税款、滞纳金和罚款的，经所属税务局局长批准，可以采取以下强制执行措施：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款、滞纳金和罚款。扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款、滞纳金和罚款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金和罚款。2.对被执行人在限期内仍未缴纳或者解缴税款的，可以依法采取税收保全措施或者强制执行措施。（三）执行期限1.税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。2.被执行人未按照《税务处理决定书》确定的期限缴纳或者解缴税款的，稽查局经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。（四）执行终结1.执行完毕后，执行部门应当制作《税务稽查执行报告》，记录执行过程和结果。2.执行过程中发现有下列情形之一的，终结执行：被执行人死亡或者被依法宣告死亡，无财产可供执行，又无义务承受人的。被执行人确实没有财产可供执行的。执行标的灭失的。经人民法院裁定终结执行的。其他法定终结执行情形。六、案件档案管理（一）档案内容税务稽查案件档案应当包括以下资料：1.《税务稽查立案审批表》。2.《税务检查通知书》及送达回证。3.《税务稽查工作底稿》。4.证据材料。5.《税务稽查报告》。6.《税务稽查审理报告》。7.《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》及送达回证。8.执行环节的相关资料。9.其他与案件有关的资料。（二）档案整理1.案件执行完毕后，执行部门应当及时将案件档案资料移交审理部门。2.审理部门应当按照档案管理的要求，对案件档案资料进行整理、装订、归档。（三）档案保管1.税务稽查案件档案应当按照规定的期限进行保管，一般为10年。2.保管期限届满后，经稽查局局长批准，可以按照规定进行销毁。七、案件复查（一）复查范围1.已查结的税务稽查案件。2.上级交办、督办的重点案件。3.群众举报、反映存在问题的案件。（二）复查内容1.检查程序是否合法。2.违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全。3.适用税收法律法规和规章是否正确，定性是否准确。4.处理、处罚建议是否适当。5.案件档案是否完整、规范。（三）复查程序1.稽查局应当定期组织案件复查工作，制定复查计划，确定复查对象。