2025年(新题型)度会计专业技术中级资格考试中级会计实务初级会计模拟冲刺测试卷(含答案)

2025年(新题型)度会计专业技术中级资格考试中级会计实务初级会计模拟冲刺测试卷(含答案)一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是（）。A.现值B.历史成本C.重置成本D.公允价值答案：D分析：企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。2.下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。A.固定资产的残值率由7%改为4%B.投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式C.使用寿命确定的无形资产的预计使用年限由10年变更为6年D.劳务合同完工进度的确定由已经发生的成本占预计总成本的比例改为已完工作的测量答案：B分析：选项A、C、D均属于会计估计变更，选项B属于会计政策变更。3.2024年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2024年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（）万元。A.18B.23C.60D.65答案：A分析：无形资产的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中的较高者，即60万元。无形资产账面价值=12042=78（万元），应计提减值准备=7860=18（万元）。4.甲公司系增值税一般纳税人，2024年12月31日，甲公司出售一台原价为452万元，已提折旧364万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用8万元，不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为（）万元。A.54B.87.5C.62D.79.5答案：A分析：固定资产账面价值=452364=88（万元），出售该设备的利得=150888=54（万元）。5.2024年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2024年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2024年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。A.1082.83B.1150C.1182.53D.1200答案：A分析：2024年12月31日该债券投资的账面价值=1100+1100×7.53%1000×10%=1082.83（万元）。6.下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。A.将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.具有融资性质的售后回购的处理D.对无形资产计提减值准备答案：C分析：选项A体现的是相关性；选项B体现的是谨慎性；选项D体现的是谨慎性。具有融资性质的售后回购，形式上是销售，实质上是融资，体现实质重于形式。7.甲公司为增值税一般纳税人，2024年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2024年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税1.56万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。A.252B.253.56C.280D.281.56答案：C分析：委托加工物资收回后直接对外出售的，消费税计入委托加工物资成本。入账价值=240+12+28=280（万元）。8.2024年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方200万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款60万元。2024年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元。A.140B.145C.205D.200答案：C分析：预计负债应按最可能发生的金额确认，本题中最可能发生的赔偿金额为200万元，诉讼费用5万元也应计入预计负债，所以预计负债金额=200+5=205（万元），补偿款不能冲减预计负债。9.甲公司于2024年1月1日发行3年期，每年12月31日付息，到期还本的公司债券，债券面值为1500万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，发行价格为1541.63万元，甲公司按实际利率法确认利息费用。该债券2024年度确认的利息费用为（）万元。A.76.87B.75C.61.67D.60答案：A分析：2024年度确认的利息费用=1541.63×4%=76.87（万元）。10.下列关于政府补助的表述中，不正确的是（）。A.政府补助是无偿的、有条件的B.政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助C.企业只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请政府补助D.企业已获批准取得政府补助的，应当按照政府规定的用途使用答案：B分析：政府以投资者身份向企业投入资本，享有相应的所有者权益，不属于政府补助。11.甲公司于2024年1月1日将其一项专利技术出租给乙公司使用，租期为2年，每年收取租金120万元，增值税税额为7.2万元。该专利技术是甲公司于2021年1月1日研发成功并达到预定可使用状态，成本为300万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假定不考虑除增值税以外的其他税费，甲公司2024年度因该专利技术影响营业利润的金额为（）万元。A.120B.90C.127.2D.97.2答案：B分析：2024年租金收入=120万元，专利技术摊销额=300÷10=30万元，影响营业利润的金额=12030=90（万元）。12.下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是（）。A.销售商品收入B.提供劳务取得的收入C.出租无形资产取得的收入D.出售无形资产取得的收益答案：D分析：出售无形资产取得的收益是企业偶发活动产生的，属于利得，不属于收入范畴。13.甲公司2024年1月1日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款100000万元，其中负债成分的公允价值为90000万元。假定发行债券时另支付发行费用300万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为（）万元。A.9970B.10000C.89970D.89730答案：D分析：发行费用应在负债成分和权益成分之间按公允价值比例分摊，负债成分应承担的发行费用=300×90000÷100000=270（万元），所以应确认的“应付债券”的金额=90000270=89730（万元）。14.2024年12月31日，甲公司持有的某项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券投资）的公允价值为2200万元，账面价值为2100万元。该金融资产系甲公司于2024年1月1日购入，购入时成本为2000万元，2024年12月31日，甲公司应确认的其他综合收益为（）万元。A.100B.200C.300D.0答案：B分析：应确认的其他综合收益=22002000=200（万元）。15.甲公司于2024年1月1日以银行存款1000万元取得乙公司10%的股权，对乙公司不具有重大影响，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2024年12月31日，该金融资产的公允价值为1200万元。2025年1月1日，甲公司又以银行存款2000万元取得乙公司20%的股权，能够对乙公司施加重大影响，当日原10%股权的公允价值为1300万元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司30%股权时应确认的投资成本为（）万元。A.3000B.3200C.3300D.3500答案：C分析：取得30%股权时应确认的投资成本=1300+2000=3300（万元）。16.企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期资本公积（资本溢价或股本溢价）发生变动的是（）。A.以资本公积转增股本B.根据董事会决议，每2股缩为1股C.授予员工股票期权在等待期内确认相关费用D.同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值答案：C分析：选项A，资本公积减少，股本增加；选项B，会导致股本减少，资本公积增加；选项D，差额计入资本公积（资本溢价或股本溢价）；选项C，计入资本公积——其他资本公积，不影响资本公积（资本溢价或股本溢价）。17.下列各项中，关于会计估计变更的说法正确的是（）。A.会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理B.如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认C.如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认D.会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理答案：BCD分析：会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理，选项A错误，选项D正确；如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认，选项B正确；如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认，选项C正确。18.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月1日，甲公司购买Y产品获得的增值税专用发票上注明的价款为450万元，增值税税额为58.5万元。甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5万元，不考虑其他因素。甲公司购买Y产品的成本为（）万元。A.508.5B.457.5C.450D.516答案：B分析：产品成本=450+7.5=457.5（万元）。19.下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产B.固定资产C.长期股权投资D.投资性房地产答案：A分析：使用寿命不确定的无形资产无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了进行减值测试。20.甲公司2024年财务报告批准报出日为2025年4月30日，2025年1月20日，甲公司的某一作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的股票市价下跌，该金融资产的账面价值为500万元，现行市价为300万元。该事项属于（）。A.资产负债表日后调整事项B.资产负债表日后非调整事项C.会计政策变更D.前期差错更正答案：B分析：资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。本题中股票市价下跌是在资产负债表日后发生的，属于非调整事项。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.委托代销商品B.受托加工物资C.盘亏的存货D.尚待加工的半成品答案：AD分析：受托加工物资不属于企业资产；盘亏的存货不能再为企业带来经济利益，不属于企业资产。2.下列各项中，影响当期损益的有（）。A.无法支付的应付款项B.因产品质量保证确认的预计负债C.研发项目在研究阶段发生的支出D.其他债权投资公允价值的增加答案：ABC分析：选项A，计入营业外收入，影响当期损益；选项B，计入销售费用，影响当期损益；选项C，计入管理费用，影响当期损益；选项D，计入其他综合收益，不影响当期损益。3.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.无形资产摊销方法由生产总量法改为直线法B.因执行新会计准则将建造合同收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算答案：BCD分析：选项A属于会计估计变更。4.下列关于企业亏损合同会计处理的表述中，正确的有（）。A.有标的资产的亏损合同，应对标的资产进行减值测试并按减值金额确认预计负债B.无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应确认预计负债C.因亏损合同确认的预计负债，应以履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较高者计量D.与亏损合同相关的义务可无偿撤销的，不应确认预计负债答案：BD分析：有标的资产的亏损合同，应先对标的资产进行减值测试并按减值金额确认资产减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债，选项A错误；因亏损合同确认的预计负债，应以履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者计量，选项C错误。5.下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（）。A.已出租的土地使用权B.以经营租赁方式租入再转租的建筑物C.持有并准备增值后转让的土地使用权D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼答案：AC分析：以经营租赁方式租入再转租的建筑物不属于企业的资产，选项B错误；出租给本企业职工居住的自建宿舍楼属于企业的固定资产，选项D错误。6.下列各项中，能引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告分配股票股利C.被投资单位宣告分配现金股利D.被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益其他变动答案：ACD分析：被投资单位宣告分配股票股利，投资方不做账务处理，不影响长期股权投资账面价值，选项B错误。7.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.先征后返的税款B.财政贴息C.直接减征的税款D.政府无偿划拨的土地使用权答案：ABD分析：直接减征的税款不属于政府补助。8.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购途中的合理损耗B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D.存货的加工成本答案：ACD分析：非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用不计入存货成本，应计入当期损益。9.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产不可以重分类为以摊余成本计量的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产答案：ABD分析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产，选项C错误。10.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据答案：ABD分析：资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，不是全部事项，选项C错误。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。（）答案：错误分析：企业财务信息不能为了谨慎性而牺牲可靠性和相关性，不能高估负债和费用，低估资产和收益。2.企业将土地使用权用于自行开发建造自用厂房的，该土地使用权与厂房应分别进行摊销和提取折旧。（）答案：正确分析：土地使用权和地上建筑物应分别核算，分别进行摊销和提取折旧。3.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：错误分析：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入长期待摊费用，分期摊销。4.企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整变更当期期初的留存收益。（）答案：正确分析：追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法，应调整变更当期期初的留存收益。5.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）答案：正确6.与收益相关的政府补助如不能合理确定其价值，应按名义金额计入当期损益。（）答案：正确分析：与收益相关的政府补助，如果不能合理确定其价值，应按名义金额（1元）计量，计入当期损益。7.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位发生除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动，投资方应按持股比例确认资本公积——其他资本公积。（）答案：正确8.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应计入在建工程成本。（）答案：错误分析：企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应确认为无形资产，不计入在建工程成本。9.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。（）答案：正确分析：这是收入确认的基本原则。10.资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告实际报出日止的一段时间。（）答案：错误分析：资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题12分，第2小题10分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月，甲公司发生如下与收入相关的交易或事项：（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该批商品实际成本为80万元。商品已发出，款项尚未收到。销售合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。计算现金折扣时不考虑增值税。（2）12月18日，收到乙公司支付的上述款项，假定计算现金折扣时不考虑增值税。（3）12月20日，与丙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款为200万元，当日，收到丙公司预付的合同款100万元。至12月31日，实际发生劳务成本40万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本120万元。该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。要求：（1）编制甲公司12月5日销售商品时的会计分录。（2）计算甲公司12月18日收到款项时应确认的现金折扣金额，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司12月20日收到丙公司预付合同款的会计分录。（4）计算甲公司12月31日应确认的劳务收入，并编制相关会计分录。答案：（1）12月5日销售商品时：借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本80贷：库存商品80（2）12月18日收到款项时，在1/20的现金折扣期限内，现金折扣金额=100×1%=1（万元）借：银行存款112财务费用1贷：应收账款113（3）12月20日收到丙公司预付合同款：借：银行存款100贷：合同负债100（4）劳务完工进度=40÷（40+120）×100%=25%应确认的劳务收入=200×25%=50（万元）借：合同负债50贷：主营业务收入50借：主营业务成本40贷：合同履约成本402.甲公司2024年至2025年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2024年12月12日，甲公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为409.5万元，增值税税额为53.235万元，另发生运杂费1.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。（2）2025年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。要求：（1）编制甲公司2024年12月12日取得该设备的会计分录。（2）计算甲公司2025年该设备计提的折旧额。（3）计算甲公司2025年12月31日该设备应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。（4）计算甲公司2026年该设备计提的折旧额。答案：（1）2024年12月12日取得该设备：借：固定资产411（409.5+1.5）应交税费——应交增值税（进项税额）53.235贷：银行存款464.235（2）2025年该设备计提的折旧额=（41115）÷10=39.6（万元）（3）2025年12月31日设备账面价值=41139.6=371.4（万元）应计提的减值准备金额=371.4321=50.4（万元）借：资产减值损失50.4贷：固定资产减值准备50.4（4）2026年该设备计提的折旧额=（32115）÷9=34（万元）五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题13分，共28分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.甲公司2024年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2024年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元。税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不允许税前扣除。（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2023年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提折旧并允许在计算应纳税所得额时扣除，甲公司在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为1800万元。（3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。（4）当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。要求：（1）分别计算甲公司有关资产、负债在2024年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中（不必列示计算过程）。（2）逐项计算甲公司2024年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。（3）分别计算甲公司2024年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用（或收益）的金额。（4）编制甲公司2024年度与确认所得税费用（或收益）相关的会计分录。答案：（1）|项目|账面价值|计税基础|暂时性差异|递延所得税资产余额|递延所得税负债余额|||||||||存货|9000880=8120|9000|可抵扣暂时性差异880|880×25%=220|0||固定资产|60001200=4800|60001800=4200|应纳税暂时性差异600|0|600×25%=150||罚款|300|300|无暂时性差异|0|0||广告费|25740|170000×15%=25500|可抵扣暂时性差异240|240×25%=60|0|（2）存货项目：应转销递延所得税资产=235220=15（万元）固定资产项目：应确认递延所得税负债=1500=150（万元）广告费项目：应确认递延所得税资产=600=60（万元）（3）应纳税所得额=1000060（18001200）+300+（25740170000×15%）=9680（万元）应交所得税=9680×25%=2420（万元）所得税费用=2420+15+15060=2525（万元）（4）借：所得税费用2525递延所得税资产45贷：应交税费——应交所得税2420递延所得税负债1502.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%。预计在未来期间保持不变。甲公司已按2024年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为1500万元，按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司2024年度财务报告批准报出日为202