2024年中级审计师考题及答案考生回忆版

2024年中级审计师考题及答案(考生回忆版)一、单项选择题1.下列各项中，属于国家审计机关权限的是()A.检查被审计单位财务收支电子数据系统B.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定C.就审计事项的有关问题向相关个人进行调查，并取得证明材料D.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财政财务收支行为答案：B解析：审计机关对被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定，只能提请有权处理的机关予以废止，而无权自行废止，选项B不属于国家审计机关权限。选项A，审计机关有权检查被审计单位的财务、会计资料以及与财政收支、财务收支有关的业务、管理等资料和资产，包括财务收支电子数据系统；选项C，审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料；选项D，审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止。2.下列有关审计证据相关性的表述中，错误的是()A.审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关B.审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定C.审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力D.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好答案：B解析：审计证据的充分性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定，而不是相关性，选项B表述错误。选项A，审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关，才能发挥其证明作用；选项C，审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力，增强证据的证明力；选项D，审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好。3.下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法的是()A.内容分析法B.成本效果法C.程序分析法D.逻辑模型法答案：B解析：绩效审计中常用的定量分析方法包括比率分析、比较分析、时间序列分析、成本效益分析、成本效果法等。选项A内容分析法、选项C程序分析法和选项D逻辑模型法属于定性分析方法。4.下列有关内部控制测评的表述中，错误的是()A.审计人员可以根据内部控制测评结果，向被审计单位提出健全内部控制的建议B.内部控制测评可以代替实质性审查，从而减少审计工作量C.审计人员在确定实质性审查的性质、范围、时间和重点时，需要考虑内部控制测评的结果D.内部控制测评是对被审计单位内部控制的健全性和有效性进行的测试答案：B解析：内部控制测评不能代替实质性审查。内部控制测评是对被审计单位内部控制的健全性和有效性进行的测试，审计人员可以根据内部控制测评结果，向被审计单位提出健全内部控制的建议，在确定实质性审查的性质、范围、时间和重点时，也需要考虑内部控制测评的结果，但无论内部控制测评结果如何，都必须进行实质性审查，以获取充分、适当的审计证据，选项B表述错误。5.下列各项中，属于信息系统审计中应用控制审计内容的是()A.组织控制审计B.安全控制审计C.处理控制审计D.系统开发审计答案：C解析：信息系统审计中应用控制审计内容包括输入控制审计、处理控制审计和输出控制审计。选项A组织控制审计、选项B安全控制审计和选项D系统开发审计属于一般控制审计的内容。6.下列有关审计报告的表述中，正确的是()A.国家审计的审计报告是审计机关实施审计后出具的书面报告，不向被审计单位征求意见B.内部审计的审计报告应当包括审计建议，且必须向社会公开C.社会审计的审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件D.不同类型的审计报告在内容和格式上是完全相同的答案：C解析：国家审计的审计报告在出具前要征求被审计单位的意见，选项A错误；内部审计的审计报告应当包括审计建议，但一般不向社会公开，选项B错误；不同类型的审计报告在内容和格式上存在差异，选项D错误。社会审计的审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件，选项C正确。7.下列各项中，属于审计质量控制措施的是()A.对审计人员进行专业培训B.对审计工作底稿进行分级复核C.对审计项目进行跟踪检查D.以上都是答案：D解析：审计质量控制措施包括对审计人员进行专业培训，提高审计人员的专业素质和业务能力；对审计工作底稿进行分级复核，确保审计工作的质量和准确性；对审计项目进行跟踪检查，及时发现和解决审计过程中出现的问题等。选项A、B、C都属于审计质量控制措施。8.下列有关审计职业道德的表述中，错误的是()A.审计人员在执行审计业务时，应当保持应有的职业谨慎B.审计人员可以接受被审计单位的礼品，但不得影响审计独立性C.审计人员应当保守在执行审计业务中知悉的国家秘密和商业秘密D.审计人员应当遵守审计职业道德规范，树立良好的职业形象答案：B解析：审计人员不得接受被审计单位的礼品，即使不影响审计独立性也不行，这是为了维护审计的客观性和公正性，选项B表述错误。选项A，审计人员在执行审计业务时，应当保持应有的职业谨慎，以发现可能存在的问题；选项C，审计人员应当保守在执行审计业务中知悉的国家秘密和商业秘密，这是审计人员的基本职业道德要求；选项D，审计人员应当遵守审计职业道德规范，树立良好的职业形象，增强社会公众对审计工作的信任。9.下列各项中，属于审计目标确定的依据的是()A.审计准则B.审计对象C.审计方法D.审计程序答案：B解析：审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计对象的特征。审计准则是审计人员执行审计业务的行为规范；审计方法是审计人员为了实现审计目标而采用的手段；审计程序是审计工作从开始到结束的整个过程。选项B正确。10.下列有关审计风险的表述中，正确的是()A.审计风险可以完全消除B.审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性C.审计风险只与审计人员的专业能力有关，与被审计单位无关D.审计风险可以通过扩大审计范围来完全避免答案：B解析：审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性，选项B正确。审计风险只能降低，不能完全消除，选项A错误；审计风险既与审计人员的专业能力、审计方法等有关，也与被审计单位的内部控制、经营环境等因素有关，选项C错误；扩大审计范围可以降低审计风险，但不能完全避免，选项D错误。二、多项选择题1.下列各项中，属于国家审计机关职责的有()A.对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督B.对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支进行审计监督C.对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督D.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督E.对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督答案：ABCDE解析：国家审计机关的职责包括对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督；对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支进行审计监督；对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督；对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督；对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督等。选项A、B、C、D、E都属于国家审计机关的职责。2.下列有关审计证据可靠性的表述中，正确的有()A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠C.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠E.被审计单位提供的审计证据比审计人员自行获取的审计证据更可靠答案：ABCD解析：从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，选项A正确；内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠，选项B正确；直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠，选项C正确；以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，选项D正确。审计人员自行获取的审计证据比被审计单位提供的审计证据更可靠，选项E错误。3.下列各项中，属于绩效审计准备阶段工作内容的有()A.初步调查了解审计事项B.确定绩效审计目标和范围C.设计审计方法体系D.编制审计方案E.收集审计证据答案：ABCD解析：绩效审计准备阶段的工作内容包括初步调查了解审计事项，确定绩效审计目标和范围，设计审计方法体系，编制审计方案等。收集审计证据是实施阶段的工作内容，选项E错误。4.下列有关内部控制要素的表述中，正确的有()A.控制环境是内部控制的基础，包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施B.风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略C.控制活动是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内D.信息与沟通是指企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通E.内部监督是指企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进答案：ABCDE解析：控制环境是内部控制的基础，包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，选项A正确；风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，选项B正确；控制活动是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，选项C正确；信息与沟通是指企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，选项D正确；内部监督是指企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进，选项E正确。5.下列各项中，属于信息系统审计目标的有()A.确认信息系统是否能够保护资产的安全B.确认信息系统是否能够有效率地完成组织的业务功能C.确认信息系统是否能够保证数据的完整、准确和有效D.确认信息系统是否符合相关法律法规和行业标准的要求E.确认信息系统是否能够提高企业的经济效益答案：ABCD解析：信息系统审计目标包括确认信息系统是否能够保护资产的安全，是否能够有效率地完成组织的业务功能，是否能够保证数据的完整、准确和有效，是否符合相关法律法规和行业标准的要求等。提高企业的经济效益不是信息系统审计的直接目标，选项E错误。6.下列有关审计报告作用的表述中，正确的有()A.国家审计的审计报告是审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法和效益发表审计意见的书面文件，具有鉴证作用B.内部审计的审计报告是内部审计机构对被审计单位的经营活动和内部控制进行评价后出具的书面报告，具有管理促进作用C.社会审计的审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件，具有证明作用D.审计报告可以为被审计单位改善经营管理提供参考，促进被审计单位提高经济效益E.审计报告可以为政府有关部门制定宏观经济政策提供依据答案：BCDE解析：国家审计的审计报告具有经济监督、经济评价和经济鉴证等作用，但鉴证作用主要体现在社会审计报告中，选项A错误。内部审计的审计报告是内部审计机构对被审计单位的经营活动和内部控制进行评价后出具的书面报告，具有管理促进作用，选项B正确；社会审计的审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件，具有证明作用，选项C正确；审计报告可以为被审计单位改善经营管理提供参考，促进被审计单位提高经济效益，选项D正确；审计报告可以为政府有关部门制定宏观经济政策提供依据，选项E正确。7.下列各项中，属于审计质量控制主体的有()A.审计机关B.审计人员C.被审计单位D.上级审计机关E.社会公众答案：ABD解析：审计质量控制主体包括审计机关、审计人员和上级审计机关。审计机关通过制定审计质量控制制度和标准，对审计工作进行全面管理和监督；审计人员在审计过程中要严格遵守审计质量控制要求，确保审计工作质量；上级审计机关可以对下级审计机关的审计工作进行指导、监督和检查。被审计单位和社会公众不是审计质量控制的主体，选项C、E错误。8.下列有关审计职业道德基本原则的表述中，正确的有()A.诚信原则要求审计人员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是B.独立性原则要求审计人员在执行审计业务时，应当保持实质上和形式上的独立C.客观和公正原则要求审计人员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断D.专业胜任能力和应有的关注原则要求审计人员应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力，并保持应有的关注，勤勉尽责E.保密原则要求审计人员应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有任何泄露行为答案：ABCDE解析：诚信原则要求审计人员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是，选项A正确；独立性原则要求审计人员在执行审计业务时，应当保持实质上和形式上的独立，选项B正确；客观和公正原则要求审计人员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断，选项C正确；专业胜任能力和应有的关注原则要求审计人员应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力，并保持应有的关注，勤勉尽责，选项D正确；保密原则要求审计人员应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有任何泄露行为，选项E正确。9.下列各项中，属于审计目标的有()A.真实性B.合法性C.效益性D.准确性E.完整性答案：ABCDE解析：审计目标包括真实性、合法性、效益性、准确性和完整性等。真实性是指被审计单位的财务报表和其他资料所反映的经济活动是否真实存在；合法性是指被审计单位的经济活动是否符合国家法律法规和规章制度的要求；效益性是指被审计单位的经济活动是否实现了预期的经济效益和社会效益；准确性是指被审计单位的财务报表和其他资料所反映的经济活动数据是否准确无误；完整性是指被审计单位的经济活动是否全部记录在相关资料中，没有遗漏。10.下列有关审计风险的表述中，正确的有()A.审计风险由重大错报风险和检查风险组成B.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与被审计单位的内部控制和经营环境等因素有关C.检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性D.审计人员可以通过控制重大错报风险来降低审计风险E.审计人员可以通过控制检查风险来降低审计风险答案：ABCE解析：审计风险由重大错报风险和检查风险组成，选项A正确；重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与被审计单位的内部控制和经营环境等因素有关，选项B正确；检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性，选项C正确；重大错报风险是客观存在的，审计人员无法控制，只能评估，选项D错误；审计人员可以通过控制检查风险来降低审计风险，如通过合理设计和执行审计程序等，选项E正确。三、案例分析题1.资料2024年3月，某审计组对甲公司2023年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：（1）审计人员在对销售与收款循环内部控制进行调查时了解到：①销售部门负责赊销信用的审查和批准；②仓储部门负责发送货物并填制发货凭证，限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；③财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定专人定期核对总账和明细账；④收账政策由财务部门制定并执行。（2）审计人员对营业收入进行分析性复核时，发现甲公司2023年12月份营业收入大幅增长，而该月份的营业成本却没有明显增加，毛利率比以前月份大幅提高。（3）审计人员对甲公司重要客户的应收账款进行函证时，发现有一笔应收账款金额为100万元，对方回函表示该笔款项已于2023年11月付清，但甲公司账面仍未冲减该笔应收账款。（4）审计人员对甲公司销售发票进行检查时，发现部分销售发票的单价与销售合同约定的单价不符，存在价格差异。要求（1）根据“资料（1）”，指出甲公司销售与收款循环内部控制存在的缺陷，并简要说明理由。（2）根据“资料（2）”，分析甲公司2023年12月份营业收入大幅增长而营业成本没有明显增加、毛利率大幅提高的可能原因。（3）根据“资料（3）”，分析甲公司可能存在的问题，并提出审计建议。（4）根据“资料（4）”，分析甲公司销售发票单价与销售合同约定单价不符可能存在的问题，并提出审计建议。答案（1）缺陷一：销售部门负责赊销信用的审查和批准。理由：赊销信用的审查和批准应与销售部门分离，以防止销售部门为了扩大销售而放宽信用标准，增加坏账风险。缺陷二：收账政策由财务部门制定并执行。理由：收账政策的制定和执行应分离，财务部门主要负责会计核算和资金管理，收账政策的执行应由专门的催收部门或人员负责，以保证收账的有效性和独立性。（2）可能原因：虚增销售收入。甲公司可能通过虚构销售业务来增加营业收入，而没有相应的成本支出，从而导致营业收入大幅增长而营业成本没有明显增加，毛利率大幅提高。提前确认收入。甲公司可能将原本应在以后期间确认的收入提前到2023年12月份确认，导致该月份营业收入大幅增长，而成本仍按正常进度结转，造成毛利率提高。成本核算错误。可能存在成本核算不准确的情况，如部分成本未及时入账或错误分摊，导致营业成本没有随着营业收入的增长而相应增加。（3）可能存在的问题：财务人员未及时进行账务处理，导致应收账款账面记录与实际情况不符。可能存在挪用资金的情况，即收到客户款项后未及时入账，而是被挪用。审计建议：要求甲公司财务人员立即对该笔已收回的应收账款进行账务处理，冲减相应的应收账款余额。对甲公司的资金收支情况进行进一步审查，检查是否存在其他挪用资金的情况。加强财务人员的责任心和业务培训，提高账务处理的及时性和准确性。（4）可能存在的问题：销售部门与财务部门沟通不畅，导致销售发票开具时未按照销售合同约定的单价执行。存在舞弊行为，可能是销售人员与客户勾结，故意抬高或降低销售价格，从中谋取私利。销售合同管理不善，合同执行过程中缺乏有效的监督和审核。审计建议：加强销售部门与财务部门之间的沟通与协调，确保销售发票的开具严格按照销售合同约定的单价执行。对销售发票单价与销售合同约定单价不符的情况进行详细调查，查明是否存在舞弊行为，如有，应严肃处理。完善销售合同管理制度，加强对合同执行过程的监督和审核，确保合同条款得到有效执行。2.资料2024年4月，某审计组对乙公司2023年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：（1）审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到：①采购部门负责采购计划的编制和审批；②采购人员根据批准的采购计划与供应商签订采购合同；③验收部门负责对采购的货物进行验收，并填制验收单；④财务部门负责根据验收单和发票进行付款审核和支付。（2）审计人员对乙公司的应付账款进行函证时，发现有一笔应付账款金额为50万元，对方回函表示该笔款项已于2023年10月份支付，但乙公司账面仍未冲减该笔应付账款。（3）审计人员对乙公司的固定资产采购进行审查时，发现一笔固定资产采购业务，采购合同约定的金额为200万元，但实际支付的金额为220万元，且没