2025年高级经济师考试（财政税收）能力提高训练题及答案

2025年高级经济师考试（财政税收）能力提高训练题及答案单项选择题1.政府为了履行其职能，从私人部门取得物品与劳务并支付相应资金而发生的费用属于（）。A.转移性支出B.建设性支出C.购买性支出D.消费性支出答案：C解析：购买性支出是指政府为了履行其职能，从私人部门取得物品与劳务并支付相应资金而发生的费用。购买性支出包括政府消费性支出和政府投资性支出两部分。转移性支出是指政府依法向受益对象拨付财政资金但并不要求获得相应的物品与劳务。建设性支出是指政府用于各项公共投资的支出。消费性支出是政府直接在市场上购买并消耗商品和服务所形成的支出。所以本题选C。2.下列财政支出项目中，属于积累性支出的是（）。A.国家物资储备支出B.国防支出C.社会福利救济支出D.行政管理支出答案：A解析：积累性支出是财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出，主要包括基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。国防支出、行政管理支出属于消费性支出，社会福利救济支出属于转移性支出。所以本题选A。3.关于财政支出效益的说法，正确的是（）。A.要对项目的无形所费与所得进行分析B.项目必须带来直接的经济效益C.直接效益必须大于直接投入D.选择的项目必须具有很好的经济效益答案：A解析：财政支出效益分析中，既要分析直接的、有形的所费与所得，也要分析间接的、无形的所费与所得，A选项正确。财政支出效益的衡量不能仅看是否带来直接的经济效益，很多财政支出项目带来的是社会效益等多方面效益，B选项错误。财政支出效益的衡量并非单纯要求直接效益大于直接投入，还要综合考虑社会效益等因素，C选项错误。财政支出项目的选择不能仅仅以经济效益为唯一标准，还要考虑社会效益、生态效益等，D选项错误。所以本题选A。4.下列财政补贴中，属于流通环节补贴的有（）。A.农副产品价格补贴B.工矿产品价格补贴C.职工副食品补贴D.生产企业的政策性亏损补贴答案：A解析：流通环节的补贴主要有农副产品价格补贴、商业和外贸企业的政策性亏损补贴等。工矿产品价格补贴和生产企业的政策性亏损补贴属于生产环节补贴，职工副食品补贴属于消费环节补贴。所以本题选A。5.关于税收饶让的说法，正确的是（）。A.税收饶让可以完全解决重复征税B.居民在境外所得已纳税款可以得到抵免C.居民在国外获得的减免税部分可以得到抵免D.居民在境外所得按居住国规定的税率进行补征答案：C解析：税收饶让是指居住国政府对其居民在国外得到的所得税减免优惠的部分，视同在国外实际缴纳的税款给予税收抵免，不再按居住国税法规定的税率进行补征。它不能完全解决重复征税问题，A选项错误。税收饶让是针对减免税部分的抵免，而不是所有已纳税款的抵免，B选项错误。居民在国外获得减免税部分按税收饶让规定视同已纳税款抵免，并非按居住国规定的税率补征，D选项错误。所以本题选C。6.下列行为中，属于视同销售货物缴纳增值税的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于非增值税应税项目D.将购进的货物用于对外投资答案：D解析：视同销售货物的行为包括将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人等。而将购进的货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售货物行为。所以本题选D。7.某企业为增值税一般纳税人，2024年7月将前期购进的原材料用于职工福利，已知原材料成本为10000元，其进项税额已抵扣。该企业应做的会计分录为（）。A.借：应付职工薪酬10000贷：原材料10000B.借：应付职工薪酬11300贷：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1300C.借：应付职工薪酬11300贷：原材料10000应交税费——应交增值税（销项税额）1300D.借：应付职工薪酬10000贷：原材料10000应交税费——应交增值税（销项税额）1300答案：B解析：企业将购进的货物用于职工福利，其进项税额不得抵扣，应做进项税额转出处理。原材料成本为10000元，增值税税率为13%，则进项税额为10000×13%=1300元。会计分录为：借：应付职工薪酬11300；贷：原材料10000，应交税费——应交增值税（进项税额转出）1300。所以本题选B。8.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2024年8月销售化妆品取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金23.4万元，本月逾期未退还包装物押金56.5万元。该化妆品厂当月应税销售额为（）万元。A.850B.843.85C.856.5D.916.5答案：A解析：销售化妆品的销售额800万元属于应税销售额。对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品之外的货物，逾期未退还的包装物押金应并入销售额征税。本题中逾期未退还包装物押金56.5万元，换算为不含税销售额为56.5÷（1+13%）=50万元。则当月应税销售额=800+50=850万元。所以本题选A。9.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。下列不属于合理方法的是（）。A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法E.利润分割法F.预约定价法答案：F解析：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整，合理方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法等。预约定价法是企业可以与税务机关就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法达成预约定价安排，不属于调整不符合独立交易原则业务往来的合理方法。所以本题选F。10.关于房产税的说法，错误的是（）。A.房产税以房产为征税对象B.房产税依照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳C.房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%D.个人所有非营业用的房产也应征收房产税答案：D解析：房产税是以房产为征税对象，A选项正确。房产税依照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳，B选项正确。依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%，C选项正确。个人所有非营业用的房产免征房产税，D选项错误。所以本题选D。多项选择题1.下列财政支出中，属于按财政支出经济性质分类的有（）。A.购买性支出B.预防性支出C.创造性支出D.转移性支出E.积累性支出答案：AD解析：按财政支出的经济性质分类，财政支出可分为购买性支出和转移性支出。预防性支出和创造性支出是按财政支出的目的性分类；积累性支出是按财政支出在社会再生产中的作用分类。所以本题选AD。2.关于财政支出规模的衡量指标，说法正确的有（）。A.绝对规模通常用财政支出的总量来表示B.相对规模通常用财政支出占国内生产总值的比重来表示C.相对规模通常用财政支出占国民收入的比重来表示D.财政支出的绝对规模从趋势上看，总量是不断增长的E.财政支出的相对规模从趋势上看，在正常情况下是不断上升的答案：ABDE解析：财政支出的绝对规模通常用财政支出的总量来表示，从趋势上看，总量是不断增长的，A、D选项正确。财政支出的相对规模通常用财政支出占国内生产总值的比重来表示，在正常情况下是不断上升的，B、E选项正确。在我国，目前使用的是财政支出占国内生产总值的比重，而不是占国民收入的比重，C选项错误。所以本题选ABDE。3.下列财政补贴中，属于生产环节补贴的有（）。A.农业生产资料价格补贴B.工矿产品价格补贴C.生产企业的政策性亏损补贴D.农副产品价格补贴E.财政贴息答案：ABCE解析：生产环节的补贴主要有农业生产资料价格补贴、工矿产品价格补贴、生产企业的政策性亏损补贴、财政贴息等。农副产品价格补贴属于流通环节补贴。所以本题选ABCE。4.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将购进的货物作为投资提供给其他单位E.将委托加工的货物分配给股东答案：ACDE解析：视同销售货物的行为包括将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人等。而将购进的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售货物行为。所以本题选ACDE。5.企业所得税的纳税义务人包括（）。A.国有企业B.集体企业C.私营企业D.联营企业E.股份制企业答案：ABCDE解析：企业所得税的纳税义务人是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，以及有生产经营所得和其他所得的其他组织。所以本题选ABCDE。6.下列关于资源税的说法，正确的有（）。A.资源税的征税对象包括原油、天然气、煤炭等B.资源税实行从价定率或者从量定额的办法计征C.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量D.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量E.对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石，按照便利征管原则，仍实行从量定额计征资源税答案：ABCDE解析：资源税的征税对象包括原油、天然气、煤炭等，A选项正确。资源税实行从价定率或者从量定额的办法计征，B选项正确。纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量，C、D选项正确。对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石，按照便利征管原则，仍实行从量定额计征资源税，E选项正确。所以本题选ABCDE。7.下列关于土地增值税的说法，正确的有（）。A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本等D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税E.对个人销售住房暂免征收土地增值税答案：ABCDE解析：土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，A选项正确。土地增值税实行四级超率累进税率，B选项正确。土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本等，C选项正确。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税，D选项正确。对个人销售住房暂免征收土地增值税，E选项正确。所以本题选ABCDE。8.下列关于印花税的说法，正确的有（）。A.印花税的纳税人是在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人B.印花税的征税对象包括各类经济合同、产权转移书据、营业账簿等C.印花税实行比例税率和定额税率两种税率形式D.营业账簿中记载资金的账簿，以实收资本和资本公积两项的合计金额为计税依据E.权利、许可证照按件贴花，每件5元答案：ABCDE解析：印花税的纳税人是在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人，A选项正确。印花税的征税对象包括各类经济合同、产权转移书据、营业账簿等，B选项正确。印花税实行比例税率和定额税率两种税率形式，C选项正确。营业账簿中记载资金的账簿，以实收资本和资本公积两项的合计金额为计税依据，D选项正确。权利、许可证照按件贴花，每件5元，E选项正确。所以本题选ABCDE。9.下列关于关税的说法，正确的有（）。A.关税的征税对象是准许进出境的货物和物品B.关税的纳税人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人C.关税的税率分为进口税率和出口税率D.进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定E.出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，不包括出口关税答案：ABCDE解析：关税的征税对象是准许进出境的货物和物品，A选项正确。关税的纳税人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，B选项正确。关税的税率分为进口税率和出口税率，C选项正确。进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，D选项正确。出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，不包括出口关税，E选项正确。所以本题选ABCDE。10.下列关于税务行政复议的说法，正确的有（）。A.税务行政复议是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等税务当事人不服税务机关的具体行政行为，依法向税务行政复议机关提出申请，由税务行政复议机关对具体行政行为的合法性和适当性进行审查并作出裁决的活动B.税务行政复议实行一级复议制度C.申请人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请D.申请人对税务机关作出的除征税行为以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼E.税务行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定答案：ABCDE解析：税务行政复议是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等税务当事人不服税务机关的具体行政行为，依法向税务行政复议机关提出申请，由税务行政复议机关对具体行政行为的合法性和适当性进行审查并作出裁决的活动，A选项正确。税务行政复议实行一级复议制度，B选项正确。申请人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请，C选项正确。申请人对税务机关作出的除征税行为以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，D选项正确。税务行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定，E选项正确。所以本题选ABCDE。案例分析题某企业为增值税一般纳税人，2024年发生以下业务：（1）销售货物一批，取得不含税销售额500万元，同时收取包装物租金11.3万元。（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税税额26万元；支付运费，取得增值税专用发票，注明运费金额10万元，增值税税额0.9万元。（3）将自产的一批产品用于职工福利，该批产品的成本为80万元，市场不含税售价为100万元。（4）因管理不善，导致一批原材料被盗，该批原材料的成本为30万元，其中含运费成本2万元，该批原材料的进项税额已抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该企业销售货物应确认的销项税额为（）万元。A.65B.66.3C.67.6D.68.9答案：B解析：销售货物取得不含税销售额500万元，销项税额=500×13%=65万元。收取的包装物租金属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额计算销项税额，包装物租金11.3万元，不含税收入=11.3÷（1+13%）=10万元，销项税额=10×13%=1.3万元。则销售货物应确认的销项税额=65+