2025年国家开放大学（电大）《高级财务会计》期末考试备考题库及答案解析

2025年国家开放大学（电大）《高级财务会计》期末考试备考题库及答案解析所属院校：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.在高级财务会计中，企业合并分为（）A.同一控制下的企业合并B.非同一控制下的企业合并C.以上都是D.以上都不是答案：C解析：企业合并根据控制权是否转移分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并，因此C选项正确。2.外币财务报表折算时，资产负债表中的资产项目采用（）A.现行汇率B.原始成本汇率C.平均汇率D.税率答案：A解析：外币财务报表折算时，资产负债表中的资产项目采用现行汇率折算，负债项目采用现行汇率折算，所有者权益项目采用发生时汇率折算。3.存货发生毁损时，应将其账面价值转入（）A.营业外收入B.管理费用C.营业外支出D.其他业务成本答案：C解析：存货发生毁损时，应将其账面价值转入营业外支出，同时冲减存货科目。4.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业确认投资收益的基础是（）A.被投资企业净利润B.被投资企业净损失C.被投资企业股利分配D.被投资企业资产减值准备答案：C解析：长期股权投资采用成本法核算时，投资企业只有在被投资企业宣告发放现金股利时才确认投资收益。5.企业发行可转换公司债券时，应将其初始确认分为（）A.负债成分和权益成分B.债务成分和股权成分C.以上都是D.以上都不是答案：A解析：企业发行可转换公司债券时，应将其初始确认分为负债成分和权益成分，分别进行会计处理。6.债务重组中，债权人放弃债权，与债务人达成协议，不要求债务人支付任何对价，这种情况称为（）A.债务重组利得B.债务重组损失C.债务豁免D.债务转移答案：C解析：债务重组中，债权人放弃债权，与债务人达成协议，不要求债务人支付任何对价，这种情况称为债务豁免。7.或有事项是指过去的交易或事项形成的（）A.现时义务B.未来义务C.现时或未来义务D.以上都不是答案：C解析：或有事项是指过去的交易或事项形成的现时或未来义务，其结果需要由未来不确定事项的发生或不发生才能证实。8.在租赁会计中，承租人应将租赁分为（）A.经营租赁和融资租赁B.货币租赁和非货币租赁C.以上都是D.以上都不是答案：A解析：在租赁会计中，承租人应将租赁分为经营租赁和融资租赁，分别进行会计处理。9.所得税会计中，企业应将应交所得税与递延所得税费用/收益比较，其差额计入（）A.营业外收入B.管理费用C.所得税费用D.其他业务收入答案：C解析：所得税会计中，企业应将应交所得税与递延所得税费用/收益比较，其差额计入所得税费用。10.企业合并中，购买方支付的合并对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应由（）A.购买方负担B.被购买方负担C.合并后新企业负担D.以上都不是答案：A解析：企业合并中，购买方支付的合并对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应由购买方负担，不应计入购买成本。11.企业合并中，购买方对被购买方财务报表的合并，应在购买日将（）A.被购买方资产、负债按原账面价值并表B.被购买方资产、负债按公允价值并表C.被购买方所有者权益按原账面价值并表D.被购买方所有者权益按公允价值并表答案：B解析：在企业合并中，购买方对被购买方的财务报表进行合并时，应在购买日将取得的被购买方各项资产、负债按公允价值计量并纳入合并范围。12.外币报表折算中，利润表中的收入项目采用（）A.现行汇率B.原始成本汇率C.平均汇率D.税率答案：C解析：外币报表折算中，利润表中的收入、费用项目通常采用发生期间的平均汇率进行折算。13.存货盘盈时，应将其计入（）A.营业外收入B.管理费用C.营业外支出D.以前年度损益调整答案：D解析：存货盘盈通常认为是前期少计或多计，应计入以前年度损益调整，以更正过去的错误。14.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按（）A.被投资企业净利润份额确认投资收益B.被投资企业净损失份额确认投资损失C.被投资企业宣告发放的现金股利确认投资收益D.被投资企业所有者权益变动额确认投资损益答案：A解析：长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按被投资企业净利润与其持股比例计算的份额确认投资收益。15.可转换公司债券的负债成分，其初始确认价值应基于（）A.债券面值B.债券未来现金流量的现值C.债券发行价格D.债券票面利率答案：B解析：可转换公司债券的负债成分，其初始确认价值应基于债券未来现金流量的现值，即按标准折算确定。16.债务重组中，债务人通过转让非现金资产清偿债务，若转让的非现金资产公允价值与其账面价值存在差额，该差额应计入（）A.债务重组利得B.营业外收入C.营业外支出D.主营业务收入答案：A解析：债务重组中，债务人转让非现金资产清偿债务，转让资产公允价值与其账面价值的差额应计入债务重组利得。17.或有事项中，预计负债的计量基础是（）A.最可能发生金额B.预期信用损失C.未来现金流量的现值D.诉讼费用答案：C解析：或有事项中，预计负债应以履行相关现时义务所需支出的最佳估计金额计量，通常基于未来现金流量的现值确定。18.租赁会计中，承租人应将租赁分为经营租赁和融资租赁的主要依据是（）A.租赁期限B.租赁资产性质C.付款方式D.控制权转移答案：D解析：租赁会计中，承租人应将租赁分为经营租赁和融资租赁的主要依据是租赁是否转移了与资产所有权相关的几乎所有风险和报酬，即控制权是否转移。19.所得税会计中，递延所得税负债产生于（）A.应纳税暂时性差异B.可抵扣暂时性差异C.永久性差异D.应纳税永久性差异答案：A解析：所得税会计中，递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异，即资产或负债的账面价值与其计税基础不同且该差异在未来期间转回会产生应税金额。20.企业合并中，购买方支付的合并对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应由（）A.购买方确认应收股利B.被购买方确认应付股利C.合并后新企业确认股利分配D.购买方直接抵扣合并成本答案：D解析：企业合并中，购买方支付的合并对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应由购买方直接抵扣合并成本，不应计入购买成本。二、多选题1.企业合并中，购买方确认合并中取得的被购买方资产、负债时，应考虑（）A.被购买方资产、负债的账面价值B.被购买方资产、负债的公允价值C.合并中产生的直接相关费用D.被购买方未入账的各项负债E.被购买方已宣告但尚未发放的现金股利答案：BCE解析：企业合并中，购买方确认合并中取得的被购买方资产、负债时，应以公允价值为基础进行确认（B）。同时，购买方为进行企业合并发生的直接相关费用，如审计费、评估费等，也应计入合并成本（C）。被购买方未入账的各项负债，若能够合理估计，也应确认（D，虽然D选项描述不够精确，但意图在于确认所有负债，包括未入账的，故保留）。被购买方已宣告但尚未发放的现金股利，应作为购买方支付的合并对价的一部分，抵扣合并成本，而不是计入资产或负债（E）。因此，综合考虑，B、C是主要确认基础和费用处理，D是负债确认原则，E是对价抵扣。由于选项设置可能有歧义，根据常见合并会计处理原则，BCE是核心要素。2.外币财务报表折算中，资产负债表中的负债项目采用（）A.现行汇率B.原始成本汇率C.平均汇率D.折算汇率E.税率答案：A解析：外币财务报表折算中，资产负债表中的资产项目采用现行汇率折算，负债项目也采用现行汇率折算，所有者权益项目采用发生时汇率折算。因此，正确答案是A。选项B是历史成本原则，C是利润表收入费用常用方法，D、E不是报表折算所用的汇率种类。3.存货发生毁损，已计提减值准备的，在转销时（）A.应将毁损存货的账面价值转入当期损益B.应冲减已计提的存货跌价准备C.计入管理费用D.计入营业外支出E.应将毁损存货的账面价值与扣除减值准备后的净额转入当期损益答案：ABE解析：存货发生毁损时，应将其账面价值（即成本减去已计提减值准备后的净额）转入当期损益（A、E）。同时，由于已经计提了减值准备，在转销时需要冲减已计提的存货跌价准备（B）。转入当期损益的具体科目可能是管理费用或营业外支出，这取决于毁损的原因，但选项中A和E描述了转销的核心会计处理，B是必要步骤。C和D未完整反映转销过程。4.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应调整的会计处理包括（）A.初始投资成本调整B.确认投资收益C.分享被投资企业净利润D.确认被投资企业发生的净损失E.被投资企业宣告发放现金股利冲减长期股权投资账面价值答案：BCDE解析：长期股权投资采用权益法核算时，投资企业需要根据被投资企业的净利润或净损失，按持股比例调整自己的长期股权投资账面价值（C、D）。同时，被投资企业宣告发放现金股利时，投资企业应冲减长期股权投资的账面价值（E），而不是确认投资收益。初始投资成本在满足特定条件时可能需要调整，但这不是权益法核算的核心特征，A相对次要。B虽然涉及确认，但C、D、E更具体地体现了权益法调整的核心。5.可转换公司债券，其权益成分的确认基础包括（）A.债券面值B.债券未来现金流量的现值C.债券发行价格D.债券票面利率E.交易费用答案：C解析：可转换公司债券的初始确认，需要将债券发行价格在负债成分和权益成分之间进行分拆。发行价格扣除负债成分的公允价值后即为权益成分的公允价值，这是确认权益成分的基础（C）。债券面值是负债成分的基础（B），票面利率影响负债成分的现金流和现值（B），交易费用通常计入负债成分的初始确认金额（B），未来现金流量现值是计算负债成分和权益成分价值的关键输入（B），但不是权益成分的确认基础本身。因此，最直接的基础是发行价格。6.债务重组中，下列表述正确的有（）A.债务重组可能产生债务重组利得B.债务重组可能产生债务重组损失C.债务重组利得计入营业外收入D.债务重组损失计入资产减值损失E.债务人转让非现金资产清偿债务，公允价值与账面价值差额计入资产处置损益答案：ABCE解析：债务重组中，债务人通过修改其他债务条件、转让资产清偿债务、将债务转为资本等方式进行重组，可能产生债务重组利得（A）或债务重组损失（B）。对于债务人，债务重组利得通常计入营业外收入（C），债务重组损失通常计入营业外支出或其他相关损失科目，不一定计入资产减值损失（D错误）。债务人转让非现金资产清偿债务时，其公允价值与账面价值的差额计入资产处置损益（E）。因此，ABCE是正确的表述。7.或有事项中，预计负债的计量需要考虑（）A.预计未来现金流量的现值B.最可能发生金额C.诉讼费用D.交易成本E.资产负债表日履行义务的确认答案：ABE解析：或有事项中，预计负债应以履行相关现时义务所需支出的最佳估计金额计量。最佳估计金额通常按照以下两种情况处理：一是有合理估计的金额范围，则取该范围中点；二是只有单个金额能合理估计，则采用该金额。无论哪种情况，都应考虑未来现金流量的现值（A），并且该金额通常是指最可能发生的金额（B）。同时，确认预计负债需要满足负债确认条件，即与该义务相关的要求已成立，且经济利益很可能流出企业（E）。诉讼费用（C）和交易成本（D）通常计入当期损益，除非是为确认一项预计负债所发生的直接费用，后者应计入预计负债成本。8.租赁会计中，承租人应将租赁分为经营租赁和融资租赁的主要依据是（）A.租赁资产性质B.付款方式C.控制权转移D.租赁期限E.租赁资产所有权最终归属答案：C解析：根据租赁会计准则，承租人应将租赁分为经营租赁和融资租赁的主要依据是租赁是否转移了与资产所有权相关的几乎所有风险和报酬，即控制权是否转移（C）。租赁资产性质（A）、付款方式（B）、租赁期限（D）和租赁资产所有权最终归属（E）等是判断控制权转移的考虑因素，但不是分类本身的主要依据。9.所得税会计中，下列表述正确的有（）A.应纳税暂时性差异产生递延所得税负债B.可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产C.永久性差异不影响应纳税所得额D.递延所得税资产和递延所得税负债可能转回E.当期所得税费用等于应交所得税答案：ABCD解析：所得税会计中，应纳税暂时性差异在未来期间转回时将增加未来期间的应纳税所得额，因此产生递延所得税负债（A）。可抵扣暂时性差异在未来期间转回时将减少未来期间的应纳税所得额，因此产生递延所得税资产（B）。永久性差异是永久性的差异，不影响当期或未来期间的应纳税所得额，因此不产生递延所得税（C）。递延所得税资产和递延所得税负债在未来期间可能会转回，因为暂时性差异可能消失或改变（D）。当期所得税费用是应交所得税与递延所得税费用/收益（即递延所得税负债减去递延所得税资产）的合计，因此不一定等于应交所得税（E错误）。因此，ABCD是正确的表述。10.企业合并中，购买方发生的合并相关费用包括（）A.为进行合并而聘请的审计师费用B.为进行合并而聘请的评估师费用C.为进行合并而聘请的律师费用D.支付给合并中取得的可转换公司债券的购买价格E.支付给合并中取得的土地使用权的购买价格答案：ABC解析：企业合并中，购买方为进行企业合并发生的直接相关费用，如聘请审计师、评估师、律师等中介机构的费用（A、B、C），应计入合并成本。支付给合并中取得的可转换公司债券的购买价格（D）是支付的对价，属于合并成本的一部分，而非直接相关费用。支付给合并中取得的土地使用权的购买价格（E）也是支付的对价，属于合并成本的一部分。因此，直接相关费用是ABC。11.企业合并中，购买方确认合并中取得的被购买方资产、负债时，应考虑（）A.被购买方资产、负债的账面价值B.被购买方资产、负债的公允价值C.合并中产生的直接相关费用D.被购买方未入账的各项负债E.被购买方已宣告但尚未发放的现金股利答案：BCE解析：企业合并中，购买方确认合并中取得的被购买方资产、负债时，应以公允价值为基础进行确认（B）。同时，购买方为进行企业合并发生的直接相关费用，如审计费、评估费等，也应计入合并成本（C）。被购买方未入账的各项负债，若能够合理估计，也应确认（D，虽然D选项描述不够精确，但意图在于确认所有负债，包括未入账的，故保留）。被购买方已宣告但尚未发放的现金股利，应作为购买方支付的合并对价的一部分，抵扣合并成本，而不是计入资产或负债（E）。因此，综合考虑，BCE是核心要素。12.外币财务报表折算中，利润表中的收入项目采用（）A.现行汇率B.原始成本汇率C.平均汇率D.折算汇率E.税率答案：C解析：外币财务报表折算中，资产负债表中的资产项目采用现行汇率折算，负债项目也采用现行汇率折算，所有者权益项目采用发生时汇率折算。利润表中的收入、费用项目通常采用发生期间的平均汇率进行折算。因此，正确答案是C。选项A是资产负债表项目常用方法，B是历史成本原则，D、E不是报表折算所用的汇率种类。13.存货发生毁损，已计提减值准备的，在转销时（）A.应将毁损存货的账面价值转入当期损益B.应冲减已计提的存货跌价准备C.计入管理费用D.计入营业外支出E.应将毁损存货的账面价值与扣除减值准备后的净额转入当期损益答案：ABE解析：存货发生毁损时，应将其账面价值（即成本减去已计提减值准备后的净额）转入当期损益（A、E）。同时，由于已经计提了减值准备，在转销时需要冲减已计提的存货跌价准备（B）。转入当期损益的具体科目可能是管理费用或营业外支出，这取决于毁损的原因，但选项中A和E描述了转销的核心会计处理，B是必要步骤。C和D未完整反映转销过程。14.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应调整的会计处理包括（）A.初始投资成本调整B.确认投资收益C.分享被投资企业净利润D.确认被投资企业发生的净损失E.被投资企业宣告发放现金股利冲减长期股权投资账面价值答案：BCDE解析：长期股权投资采用权益法核算时，投资企业需要根据被投资企业的净利润或净损失，按持股比例调整自己的长期股权投资账面价值（C、D）。同时，被投资企业宣告发放现金股利时，投资企业应冲减长期股权投资的账面价值（E），而不是确认投资收益。初始投资成本在满足特定条件时可能需要调整，但这不是权益法核算的核心特征，A相对次要。B虽然涉及确认，但C、D、E更具体地体现了权益法调整的核心。15.可转换公司债券，其权益成分的确认基础包括（）A.债券面值B.债券未来现金流量的现值C.债券发行价格D.债券票面利率E.交易费用答案：C解析：可转换公司债券的初始确认，需要将债券发行价格在负债成分和权益成分之间进行分拆。发行价格扣除负债成分的公允价值后即为权益成分的公允价值，这是确认权益成分的基础（C）。债券面值是负债成分的基础（B），票面利率影响负债成分的现金流和现值（B），交易费用通常计入负债成分的初始确认金额（B），未来现金流量现值是计算负债成分和权益成分价值的关键输入（B），但不是权益成分的确认基础本身。因此，最直接的基础是发行价格。16.债务重组中，下列表述正确的有（）A.债务重组可能产生债务重组利得B.债务重组可能产生债务重组损失C.债务重组利得计入营业外收入D.债务重组损失计入资产减值损失E.债务人转让非现金资产清偿债务，公允价值与账面价值差额计入资产处置损益答案：ABCE解析：债务重组中，债务人通过修改其他债务条件、转让资产清偿债务、将债务转为资本等方式进行重组，可能产生债务重组利得（A）或债务重组损失（B）。对于债务人，债务重组利得通常计入营业外收入（C），债务重组损失通常计入营业外支出或其他相关损失科目，不一定计入资产减值损失（D错误）。债务人转让非现金资产清偿债务时，其公允价值与账面价值的差额计入资产处置损益（E）。因此，ABCE是正确的表述。17.或有事项中，预计负债的计量需要考虑（）A.预计未来现金流量的现值B.最可能发生金额C.诉讼费用D.交易成本E.资产负债表日履行义务的确认答案：ABE解析：或有事项中，预计负债应以履行相关现时义务所需支出的最佳估计金额计量。最佳估计金额通常按照以下两种情况处理：一是有合理估计的金额范围，则取该范围中点；二是只有单个金额能合理估计，则采用该金额。无论哪种情况，都应考虑未来现金流量的现值（A），并且该金额通常是指最可能发生的金额（B）。同时，确认预计负债需要满足负债确认条件，即与该义务相关的要求已成立，且经济利益很可能流出企业（E）。诉讼费用（C）和交易成本（D）通常计入当期损益，除非是为确认一项预计负债所发生的直接费用，后者应计入预计负债成本。18.租赁会计中，承租人应将租赁分为经营租赁和融资租赁的主要依据是（）A.租赁资产性质B.付款方式C.控制权转移D.租赁期限E.租赁资产所有权最终归属答案：C解析：根据租赁会计准则，承租人应将租赁分为经营租赁和融资租赁的主要依据是租赁是否转移了与资产所有权相关的几乎所有风险和报酬，即控制权是否转移（C）。租赁资产性质（A）、付款方式（B）、租赁期限（D）和租赁资产所有权最终归属（E）等是判断控制权转移的考虑因素，但不是分类本身的主要依据。19.所得税会计中，下列表述正确的有（）A.应纳税暂时性差异产生递延所得税负债B.可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产C.永久性差异不影响应纳税所得额D.递延所得税资产和递延所得税负债可能转回E.当期所得税费用等于应交所得税答案：ABCD解析：所得税会计中，应纳税暂时性差异在未来期间转回时将增加未来期间的应纳税所得额，因此产生递延所得税负债（A）。可抵扣暂时性差异在未来期间转回时将减少未来期间的应纳税所得额，因此产生递延所得税资产（B）。永久性差异是永久性的差异，不影响当期或未来期间的应纳税所得额，因此不产生递延所得税（C）。递延所得税资产和递延所得税负债在未来期间可能会转回，因为暂时性差异可能消失或改变（D）。当期所得税费用是应交所得税与递延所得税费用/收益（即递延所得税负债减去递延所得税资产）的合计，因此不一定等于应交所得税（E错误）。因此，ABCD是正确的表述。20.企业合并中，购买方发生的合并相关费用包括（）A.为进行合并而聘请的审计师费用B.为进行合并而聘请的评估师费用C.为进行合并而聘请的律师费用D.支付给合并中取得的可转换公司债券的购买价格E.支付给合并中取得的土地使用权的购买价格答案：ABC解析：企业合并中，购买方为进行企业合并发生的直接相关费用，如聘请审计师、评估师、律师等中介机构的费用（A、B、C），应计入合并成本。支付给合并中取得的可转换公司债券的购买价格（D）是支付的对价，属于合并成本的一部分，而非直接相关费用。支付给合并中取得的土地使用权的购买价格（E）也是支付的对价，属于合并成本的一部分。因此，直接相关费用是ABC。三、判断题1.企业合并中，购买方取得的被购买方资产、负债应按其账面价值计量。（）答案：错误解析：企业合并中，购买方取得的被购买方资产、负债应按其公允价值计量，而不是账面价值。这是企业合并会计核算的基本原则之一，目的是反映合并交易的实际成本和对企业财务状况的真实影响。2.外币财务报表折算时，资产负债表中的所有者权益项目采用发生时汇率折算。（）答案：正确解析：外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目通常采用现行汇率折算。所有者权益项目则根据其性质不同采用不同汇率：实收资本（或股本）按投资入账时的即期汇率折算，未分配利润等项目则按折算后利润表中的相应项目金额反映，通常不需要单独按特定汇率折算，因为其最终金额受利润表项目影响。但在实务中，为保持报表一致性，有时会采用发生时汇率或平均汇率，但关键在于理解其依据是历史成本或报表内在联系。更严谨的说法是，所有者权益项目中的股本、资本公积等按发生时汇率，留存收益等按折算后利润计算。综合来看，题目表述具有普遍性，可认为正确。3.存货盘盈经批准后，应冲减管理费用。（）答案：正确解析：存货盘点时发现盘盈，首先应确认是管理上的原因造成的。经批准后，应冲减管理费用，因为存货盘盈意味着企业资产管理效率的提高，减少了管理上的损失。4.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业确认的投资收益是按被投资企业净利润乘以持股比例计算的。（）答案：正确解析：长期股权投资采用权益法核算时，投资企业需要根据被投资企业的净利润或净损失，按其持股比例确认投资收益或投资损失。因此，投资收益的计算公式通常是：投资收益=被投资企业净利润（或净损失）×投资企业持股比例。5.可转换公司债券的负债成分和权益成分在初始确认时可以随意分拆，不需要考虑其公允价值。（）答案：错误解析：可转换公司债券的初始确认需要将其发行总价格在负债成分和权益成分之间进行分拆，分拆的基础是各自成分的公允价值。不能随意分拆，必须按照市场惯例和模型计算确定。6.债务重组中，如果债务人转让一批存货给债权人用于偿还债务，且存货公允价值高于账面价值，则债务人应确认资产处置收益。（）答案：错误解析：在债务重组中，债务人转让资产清偿债务时，其会计处理取决于所转让资产的性质。如果转让的是存货，且公允价值高于账面价值，产生的利得应计入当期损益。但更准确地说，这通常计入“资产处置损益”科目。然而，债务重组利得（债务豁免或重组收益）通常计入“营业外收入”或“其他收益”等科目。转让存货产生的利得和债务重组利得是不同的概念，不能简单混同。因此，此表述不够严谨，应视为错误。7.或有事项中，预计负债的计量不需要考虑相关费用。（）答案：错误解析：或有事项中，预计负债的计量需要考虑相关费用，即履行相关现时义务所需支出的最佳估计金额。如果所需支出存在一个连续范围，则最佳估计金额通常取该范围的上下限金额的平均数。这个“最佳估计金额”的确定可能需要考虑预计的未来现金流出，并可能包括与确认该预计负债直接相关的费用。8.租赁会计中，判断一项租赁是经营租赁还是融资租赁的关键在于租赁期是否涵盖租赁资产经济寿命的大部分。（）答案：错误解析：租赁会计中，判断一项租赁是经营租赁还是融资租赁的主要依据是所有权风险和报酬是否在租赁期结束时转移给承租人，或者承租人是否有权主导该资产的使用方式等。虽然租赁期是否涵盖租赁资产经济寿命的大部分是判断控制权转移的重要参考因素之一，但不是唯一标准。控制权是否转移是核心原则。9.所得税会计中，当期所得税费用等于应交所得税。（）答案：错误解析：所得税会计中，当期所得税费用是应交所得税与递延所得税费用/收益（即递延所得税负债减去递延所得税资产）的合计。因此，当期所得税费用不一定等于应交所得税，只有当没有递延所得税费用/收益