2025年审计实习生资格考试备考题库及答案解析

2025年审计实习生资格考试备考题库及答案解析单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.审计实习生的主要职责不包括以下哪项（）A.协助审计组进行文件收集和整理B.参与编制审计工作底稿C.负责撰写完整的审计报告D.对审计过程中发现的问题进行初步评估答案：C解析：审计实习生的主要职责是协助审计工作，如文件收集整理、参与底稿编制和问题评估等，但通常不负责独立撰写完整的审计报告，这需要由具备相应资质的审计人员完成。2.在审计过程中，审计实习生发现前任审计人员的工作底稿存在不一致，首先应该怎么做（）A.自行修改底稿以保持一致B.忽略不一致，继续进行下一步工作C.向项目负责人或高级审计师报告D.要求被审计单位解释不一致的原因答案：C解析：审计工作底稿的质量和一致性至关重要，实习生发现不一致时应立即向项目负责人或高级审计师报告，由其判断处理，而不是自行修改或忽视，更不应直接要求被审计单位解释。3.以下哪种情况下，审计实习生可以独立执行审计程序（）A.接到被审计单位要求提供特定信息时B.审计项目时间紧迫，需要实习生分担任务时C.在项目负责人授权下执行特定程序D.审计工作底稿需要更新时答案：C解析：审计实习生的职责范围受到限制，通常不能独立执行审计程序，除非在项目负责人或高级审计师的明确授权下进行，以确保审计工作的独立性和客观性。4.审计证据的适当性主要取决于以下哪个因素（）A.证据的来源B.证据的形式C.证据与审计目标的相关性D.证据的数量答案：C解析：审计证据的适当性是指证据能够支持审计结论的程度，这主要取决于证据与审计目标的相关性和可靠性，而非仅仅取决于来源、形式或数量。5.当审计实习生对审计程序的结果存在疑问时，应如何处理（）A.停止执行审计程序B.自行判断并继续执行C.向项目负责人或同事请教D.将疑问记录在案，但不采取行动答案：C解析：审计实习生在执行审计程序时，遇到疑问应及时向项目负责人或经验丰富的同事请教，以确保审计程序的正确执行和审计结论的可靠性。6.在编制审计工作底稿时，以下哪项内容不是必须包含的（）A.审计程序的性质、时间和范围B.审计证据的详细描述C.审计人员的签名和日期D.被审计单位的财务报表数据答案：D解析：审计工作底稿应记录执行审计程序的情况、获取的证据以及审计人员的判断，包括程序的性质、时间、范围、证据描述和签名日期等，但通常不直接包含被审计单位的财务报表数据，这些数据是审计的对象而非过程记录。7.审计实习生在执行函证程序时，以下哪项做法是不恰当的（）A.确认函证信息的准确性B.监督函证过程的执行C.亲自回访函证对象D.记录函证结果答案：C解析：审计实习生在执行函证程序时，应负责确认信息准确性、监督执行和记录结果，但通常不应亲自回访函证对象，以确保函证的独立性和客观性，回访工作一般由项目负责人或指定人员执行。8.在审计过程中，审计实习生应如何处理发现的舞弊迹象（）A.忽略迹象，继续执行审计程序B.立即停止所有审计工作C.向项目负责人或高级审计师报告D.尝试自行调查舞弊原因答案：C解析：发现舞弊迹象是审计实习生的责任，应及时向项目负责人或高级审计师报告，由其判断处理，而不是忽视、停止工作或自行调查，以确保舞弊问题得到妥善处理并维护审计独立性。9.审计实习生在参与风险评估程序时，主要目的是什么（）A.确定审计重点B.获取所有审计证据C.完成审计工作底稿D.撰写审计报告答案：A解析：风险评估程序的主要目的是识别和评估被审计单位的重大错报风险，以确定审计重点和范围，实习生的参与有助于了解风险领域，但确定重点、获取所有证据、编制底稿和撰写报告等任务通常由经验丰富的审计人员负责。10.在审计过程中，审计实习生应如何处理与被审计单位的沟通（）A.仅在项目负责人授权下沟通B.避免与被审计单位沟通C.直接向被审计单位提出审计意见D.主动与被审计单位建立良好关系答案：A解析：审计实习生在审计过程中与被审计单位的沟通应在项目负责人的授权和监督下进行，以确保沟通的恰当性和审计的独立性，避免直接提出审计意见或建立超越职业关系的私人联系。11.审计计划阶段，以下哪项内容通常不属于详细审计计划的内容（）A.审计目标B.审计范围C.审计程序的性质、时间和范围D.被审计单位的组织结构图答案：D解析：详细审计计划通常包括审计目标、范围和具体的审计程序（如性质、时间和范围），以指导审计工作的执行。被审计单位的组织结构图一般属于背景信息或初步了解阶段的内容，用于帮助审计人员熟悉被审计单位，但不直接属于详细审计程序的规划内容。12.审计工作底稿中记录的审计证据，其可靠性主要取决于（）A.证据的数量多少B.证据的来源是否权威C.证据与审计目标的相关性D.证据是否容易获取答案：B解析：审计证据的可靠性受多种因素影响，包括来源的权威性、获取方式是否恰当、信息是否经过验证等。通常，来自独立第三方或被审计单位内部控制健全部门、且获取过程恰当的证据更可靠。虽然数量、相关性和获取难度也是考虑因素，但来源权威性是评估可靠性的关键方面之一。13.在审计过程中，如果审计实习生发现前任审计人员的底稿存在错误，正确的处理方式是（）A.尝试自行修正错误B.将错误记录在新的底稿中，继续工作C.立即停止审计工作，并向项目负责人报告D.忽略错误，认为可能不影响审计结论答案：C解析：审计工作底稿的质量对审计结论至关重要。发现前任审计人员的底稿存在错误，实习生的正确做法是立即向项目负责人或高级审计师报告，由其判断和处理，而不是自行修正、记录错误或忽略，以确保审计工作的准确性和一致性。14.以下哪项不属于审计抽样的适用范围（）A.对大量交易进行测试B.测试内部控制的有效性C.获取充分、适当的审计证据D.对所有审计程序都必须使用抽样答案：D解析：审计抽样是一种在审计中广泛应用的程序，适用于对大量交易进行测试、评估内部控制有效性以及获取充分适当的审计证据等情况。然而，并非所有审计程序都必须使用抽样，一些关键性或高风险的审计事项可能需要实施细节测试或全面检查，因此审计抽样并非普遍适用的方法。15.审计报告日之后发现的事实，如果与已审计财务报表相关，注册会计师应如何处理（）A.不需要采取任何行动B.重新出具审计报告C.出具保留意见或否定意见的审计报告D.出具补充审计报告或修改原审计报告答案：D解析：审计报告日之后发现的事实，如果表明已审计财务报表存在错报，注册会计师需要根据事实的性质和重大程度，考虑是否需要修改审计报告，可能包括出具补充审计报告、修改原审计报告（如由无保留意见修改为保留、否定或无法表示意见），以反映新的信息对财务报表的影响。16.在审计过程中，审计实习生对某个审计程序的结果有疑问，最恰当的做法是（）A.停止执行该程序B.自行判断并继续执行C.向项目负责人或同事请教确认D.将疑问记录在底稿中，但不采取进一步行动答案：C解析：审计工作要求谨慎和专业判断。当实习生对审计程序的结果或执行方式有疑问时，应主动向项目负责人或经验丰富的同事请教，寻求指导和确认，确保审计程序的恰当执行和审计证据的可靠性，而不是自行决策、停止工作或仅作记录。17.以下哪项是审计过程中风险评估程序的主要目的（）A.获取所有可能的支持性审计证据B.确定具体的审计程序C.识别和评估财务报表重大错报风险D.编制完整的审计工作底稿答案：C解析：风险评估程序是审计工作的基础，其主要目的是通过了解被审计单位及其环境，识别财务报表中可能存在的重大错报风险，并评估这些风险的性质和水平，为后续审计程序的设计和执行提供方向和依据。确定具体程序、获取所有证据和编制完整底稿是审计过程中的不同环节和目标。18.审计工作底稿通常不需要包含以下哪项内容（）A.审计人员执行的具体审计程序B.获取的审计证据的描述C.审计人员对证据的评价或结论D.被审计单位的董事会会议记录答案：D解析：审计工作底稿是记录审计过程和结果的文件，通常包括执行审计程序的细节、获取证据的描述和审计人员的专业评价或结论，以支持审计意见。被审计单位的董事会会议记录属于被审计单位内部治理文件，通常不属于审计工作底稿必须包含的内容，除非与审计事项直接相关。19.当审计实习生发现被审计单位可能存在违反标准的行为时，正确的处理顺序是（）A.立即停止审计工作，自行调查B.向项目负责人报告，并按其指示行动C.直接向监管机构举报D.忽略该行为，继续完成审计任务答案：B解析：审计人员有责任遵守职业准则和标准，并对发现的不当行为进行报告。当实习生发现被审计单位可能存在违反标准的行为时，应立即向项目负责人或高级审计师报告，由其评估情况的严重性并决定后续行动，而不是自行调查、直接举报或忽略，以确保问题得到恰当处理并维护职业声誉。20.以下哪项不属于审计质量控制准则的目的（）A.确保审计工作的质量B.提高审计人员的专业胜任能力C.规范审计机构的管理制度D.限制审计机构承接的业务范围答案：D解析：审计质量控制准则是为了确保审计机构及其人员执行审计工作的质量，维护公众对审计的信心。其目的包括确保审计质量、提升审计人员能力、规范机构管理制度和流程等。限制审计机构承接的业务范围通常不是质量控制准则的直接目的，而是市场准入、监管或行业自律等其他机制的作用。二、多选题1.以下哪些属于审计实习生的主要职责（）A.协助收集、整理审计所需文件和资料B.参与编制审计工作底稿C.负责撰写完整的审计报告D.在指导下执行具体的审计程序E.对审计过程中发现的问题进行初步评估答案：ABDE解析：审计实习生的主要职责是协助审计工作，包括文件资料整理、参与底稿编制、在指导下执行审计程序以及对发现的问题进行初步评估等。撰写完整的审计报告通常是注册会计师或高级审计人员的职责，实习生一般不独立承担。因此，选项A、B、D、E属于实习生的职责范围。2.在审计过程中，审计证据的适当性取决于哪些因素（）A.证据的相关性B.证据的可靠性C.证据的数量多少D.证据获取的容易程度E.证据的证明力答案：AB解析：审计证据的适当性是指审计证据在支持审计意见方面的质量，主要取决于两个因素：一是证据与审计目标的相关性，二是证据的可靠性（如来源、获取方式等）。证据的数量、获取难度和证明力虽然也影响审计决策，但不是衡量证据是否适当的直接标准。因此，选项A和B是决定证据适当性的关键因素。3.审计工作底稿通常应包含哪些内容（）A.审计目标B.执行的审计程序C.获取的审计证据D.审计人员的专业判断E.被审计单位的财务报表答案：BCD解析：审计工作底稿是记录审计过程和结果的文件，通常应包含执行的具体审计程序、获取的审计证据支持这些程序执行情况的记录，以及审计人员基于证据得出的专业判断和结论。审计目标通常是工作底稿编制的出发点，但未必是底稿的必录内容。被审计单位的财务报表是审计的对象，而非工作底稿的内容。因此，选项B、C、D是工作底稿的核心构成要素。4.以下哪些情况可能需要注册会计师出具非无保留意见的审计报告（）A.被审计单位会计政策的选用不符合适用标准B.存在可能对财务报表产生重大影响的错报，但被审计单位拒绝更正C.审计范围受到限制，且无法实施替代程序D.被审计单位管理层凌驾于适用标准之上E.被审计单位拒绝提供审计所需的关键审计证据答案：BCDE解析：注册会计师在发现可能影响财务报表的错报、审计范围受到限制且无法获取充分适当审计证据、被审计单位管理层不恰当凌驾于标准之上，或拒绝提供关键审计证据等情况下，可能需要出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。选项A如果错报是重大的，也可能导致非无保留意见，但表述不够全面，而选项B、C、D、E明确描述了导致非无保留意见的典型情形。因此，选择BCDE更符合题意。5.审计计划阶段主要包括哪些内容（）A.确定审计目标B.初步评估重要性水平和风险C.确定审计范围和策略D.编制详细的审计程序E.评估被审计单位的内部控制答案：ABC解析：审计计划阶段是审计工作的起始环节，主要任务包括设定审计目标（A），对被审计单位及其环境进行初步了解，初步评估财务报表的重大错报风险和重要性水平（B），并在此基础上确定审计范围（包括哪些账户、报表等）、审计策略（如以风险导向审计为基础）以及总体审计策略（C）。详细的审计程序（D）和内部控制评估（E）通常是在计划阶段的基础上，在具体执行阶段进行的。因此，选项A、B、C是审计计划阶段的核心内容。6.以下哪些属于审计过程中可以使用的审计程序（）A.检查记录或文件B.观察特定场合或过程C.询问被审计单位人员D.执行分析程序E.重新执行被审计单位控制程序答案：ABCDE解析：审计程序是注册会计师为了获取审计证据而实施的审计行为。常用的审计程序包括检查记录或文件（A）、观察（B）、询问（C）、执行分析程序（D）以及重新执行（E）被审计单位的控制程序。这些程序都是审计准则允许使用的，用以从不同角度获取充分、适当的审计证据。因此，所有选项都属于审计程序。7.审计实习生在执行函证程序时，需要关注哪些方面（）A.函证信息的准确性B.函证过程的执行监督C.函证结果的记录与跟进D.亲自回访函证对象以确认信息E.函证样本的选取方法答案：ABC解析：审计实习生在协助执行函证程序时，应关注函证信息的准备和准确性（A），确保函证过程按照要求得到恰当执行和监督（B），并对收到的函证结果进行记录、分类和必要的跟进（C），以确认回函情况。选项D通常由项目负责人或指定人员执行，实习生一般不负责亲自回访。选项E的样本选取方法通常由审计计划决定，实习生的关注点在于执行而非方法设计。因此，选项A、B、C是实习生需要关注的核心环节。8.当审计实习生发现审计过程中可能存在舞弊迹象时，应如何处理（）A.立即停止当前工作B.尝试自行调查舞弊原因C.向项目负责人或高级审计师报告D.将疑虑记录在底稿中，但不报告E.询问被审计单位管理层是否存在舞弊答案：C解析：发现舞弊迹象是审计人员的责任，实习生在怀疑存在舞弊时，正确的做法是立即向项目负责人或高级审计师报告（C）。不应自行调查（B）、停止工作（A）、仅记录不报告（D）或直接询问管理层（E），因为这些做法都可能导致问题处理不当或错过调查时机。向负责人报告是确保问题得到适当关注和处理的正确途径。9.以下哪些因素会影响审计风险（）A.被审计单位的经营环境B.被审计单位的内部控制制度的设计和执行C.适用的会计准则D.审计方法和程序的选择E.审计人员的专业胜任能力和职业道德答案：ABE解析：审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的风险。它受到被审计单位内外部多种因素的影响。被审计单位的经营环境（A）会带来经营风险，可能转化为审计风险。内部控制的设计和执行水平（B）直接影响内部控制风险，进而影响审计风险。审计人员的专业胜任能力和职业道德（E）决定了其识别和评估风险、设计审计程序以及获取证据的能力，直接影响审计风险水平。适用的会计准则（C）是审计的基础，其复杂性和变化会影响审计工作的难度，但通常不直接被视为影响审计风险的主要因素。审计方法程序的选择（D）是审计人员为应对风险而采取的行动，而非风险本身的影响因素。因此，选项A、B、E是影响审计风险的主要因素。10.在审计报告日之后，如果发现对已审计财务报表有重大影响的期后事项，注册会计师应该如何处理（）A.确定该事项是否需要调整或披露B.重新出具审计报告C.出具保留意见或修改原报告D.仅需在底稿中记录该事项E.通知被审计单位管理层答案：ABCE解析：审计报告日之后发生的、且与已审计财务报表相关的期后事项，如果对财务报表有重大影响，注册会计师需要采取行动。首先，需要确定该事项是否需要调整已审计财务报表（A），其次，根据事项的性质和影响，可能需要重新出具审计报告（B），或者修改原审计报告（如由无保留意见变更为保留、否定或无法表示意见）（C）。同时，需要将需要调整或披露的事项通知被审计单位管理层（E），并要求其对财务报表作出适当调整或披露。虽然需要在底稿中记录（D），但这只是程序的一部分，并非对报表影响的处理方式。因此，选项A、B、C、E是注册会计师应采取的关键行动。11.以下哪些属于审计过程中风险评估程序的目的（）A.识别被审计单位的行业风险B.评估被审计单位内部控制设计的有效性C.确定具体的审计程序D.了解被审计单位的经营目标和战略E.评估被审计单位的财务报表总体风险水平答案：ABDE解析：风险评估程序是审计的起点，其核心目的是了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表重大错报风险。这包括了解行业风险（A）、经营目标和战略（D），评估内部控制设计和运行的有效性（B），以及最终评估财务报表的总体风险水平（E），为后续审计计划提供依据。确定具体的审计程序（C）是在风险评估的基础上进行的，属于审计计划阶段的内容，而非风险评估程序本身的目的。因此，选项A、B、D、E是风险评估程序的目的。12.审计证据的可靠性受哪些因素影响（）A.证据的来源是否可靠B.证据获取的方式是否恰当C.证据的证明力强弱D.证据的相关性程度E.证据的充分性答案：AB解析：审计证据的可靠性是指证据的真实性、可信度。影响可靠性的因素主要包括证据的来源（如内部证据vs外部证据，不同来源的可靠性不同）、获取方式（如观察、检查、函证等程序的可靠性不同）是否恰当。证据的证明力（C）、相关性（D）和充分性（E）是评估证据对审计目标支持程度的角度，虽然相关性和充分性是评价证据适当性的重要方面，但它们更多地关联到证据的“适当性”而非“可靠性”。可靠性更侧重于证据本身的客观真实和可信度。因此，选项A和B是影响证据可靠性的核心因素。13.审计工作底稿通常应包含哪些要素（）A.审计项目的名称和底稿编号B.审计人员及日期C.审计程序的性质、时间和范围D.获取的审计证据及其描述E.审计人员的专业判断和结论答案：ABCDE解析：审计工作底稿是记录审计过程和结果的文件，为了满足审计准则的要求，通常应包含一系列要素，以提供充分、适当的审计证据支持审计意见。这些要素一般包括：审计项目名称和底稿编号（A）、审计人员姓名和日期（B）、执行的审计程序的性质、时间和范围（C）、获取的审计证据及其描述（D），以及审计人员基于证据得出的专业判断和结论（E）。因此，所有选项A、B、C、D、E都是审计工作底稿通常应包含的内容。14.在审计过程中，如果被审计单位管理层拒绝提供审计所需的关键信息，注册会计师可能面临哪些后果或需要采取的措施（）A.应当出具无法表示意见的审计报告B.可能出具保留意见或否定意见的审计报告C.应当考虑解除审计业务约定D.应当实施替代程序以获取审计证据E.应当考虑对被审计单位产生的影响答案：ABC解析：当被审计单位管理层拒绝提供审计所需的关键信息时，注册会计师面临审计范围受到限制的处境。如果限制是严重的，导致无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师可能需要出具无法表示意见的审计报告（A）。如果限制虽然严重，但仍有部分证据获取，或者错报是重大的，可能需要出具保留意见或否定意见的报告（B）。同时，注册会计师应当考虑解除审计业务约定（C），因为这违反了审计独立性和职业道德要求。是否实施替代程序（D）取决于限制的性质和程度，并非总是可行或足够。选项E是考虑因素，但不是直接后果或措施。因此，选项A、B、C是更直接和常见的后果或措施。15.以下哪些情况属于审计过程中需要特别关注的风险信号（）A.被审计单位的关键内部控制不存在B.被审计单位的财务状况异常恶化C.审计人员无法获取关键审计证据D.被审计单位管理层对审计施加限制E.被审计单位存在大量关联方交易且披露不充分答案：ABCDE解析：在审计过程中，注册会计师需要保持职业怀疑，关注可能表明存在重大错报风险的信号或风险事件。这些信号可能包括：关键内部控制不存在或失效（A），财务状况、经营成果或现金流量异常（B），审计范围受到限制或无法获取关键审计证据（C、D），以及交易或事项异常，如关联方交易未充分披露（E）等。这些信号都可能预示着财务报表存在重大错报的风险，需要注册会计师予以特别关注并进行进一步的审计程序。因此，所有选项都属于需要特别关注的风险信号。16.审计抽样方法根据其选择样本的方式，可以分为哪些类型（）A.顺选抽样B.系统抽样C.分层抽样D.整体抽样E.随机抽样答案：BCE解析：审计抽样按选择样本的方式不同，主要可以分为概率抽样和非概率抽样。概率抽样包括随机抽样（E）、系统抽样（B）和分层抽样（C）等，每个项目都有被选中的已知概率。非概率抽样包括判断抽样、方便抽样和整群抽样等。选项A“顺选抽样”不是标准的抽样方法分类。选项D“整体抽样”可能指整群抽样，但分类方式不如BCE清晰和常用。因此，选项B、C、E是常见的审计抽样方法分类。17.审计报告日之后发生的期后事项，根据其性质和影响，可以分为哪些类型（）A.对财务报表有重大影响的调整事项B.对财务报表有重大影响的非调整事项C.对财务报表无重大影响的调整事项D.对财务报表无重大影响的非调整事项E.已在财务报表附注中充分披露的非调整事项答案：ABCD解析：期后事项是指审计报告日之后发生、但与财务报表相关的事项。根据其性质和对财务报表的影响，通常分为两大类：一类是对财务报表有重大影响，需要调整财务报表的项目，称为调整事项（A、C）。另一类是对财务报表有重大影响，但不需要调整财务报表的项目，称为非调整事项（B、D）。无论是否需要调整，如果事项对财务报表有重大影响，都需在财务报表中披露。选项E描述的是非调整事项被恰当披露后的状态，而不是分类本身。因此，选项A、B、C、D是期后事项的分类。18.审计实习生的主要职责可能包括哪些（）A.协助收集、整理和分析审计所需的文件与资料B.参与编制审计工作底稿，记录审计程序执行情况和证据C.在指导下执行具体的审计程序，如函证、观察等D.协助准备审计报告的初步草稿或附件E.协助进行审计后的资料归档工作答案：ABCE解析：审计实习生的职责范围通常在注册会计师的指导下进行，主要侧重于辅助性工作。这包括协助收集、整理和分析审计资料（A），参与编制工作底稿，记录执行程序和获取证据（B），在指导下执行某些具体的审计程序（C），以及协助完成审计后的归档工作（E）。选项D“协助准备审计报告的初步草稿或附件”可能超出了实习生的典型职责范围，通常由更资深的审计人员负责。因此，选项A、B、C、E更符合审计实习生的主要职责。19.评估审计风险的目的是什么（）A.确定审计范围B.评估审计人员的风险承受能力C.确定审计工作的重点D.设计和执行恰当的审计程序E.判断被审计单位的财务状况好坏答案：ACD解析：评估审计风险是审计规划的核心环节，其主要目的在于：识别可能导致财务报表出现重大错报的领域，从而确定审计工作的重点（C），根据风险评估结果，确定必要的审计程序的性质、时间安排和范围（D），并据此规划审计范围（A）。评估审计风险本身并不直接判断被审计单位的财务状况好坏（E），也不涉及评估审计人员的个人风险承受能力（B），尽管风险水平会影响资源分配和工作重点。因此，选项A、C、D是评估审计风险的主要目的。20.在审计过程中，审计人员可以通过哪些方式获取审计证据（）A.检查记录或文件B.询问被审计单位人员C.观察特定场合或过程D.执行分析程序E.重新执行被审计单位控制程序答案：ABCDE解析：获取审计证据是审计工作的核心，审计人员可以采用多种方法来获取充分、适当的审计证据。常用的方法包括：检查记录或文件（A），例如账簿、凭证、合同等；询问被审计单位人员（B），了解情况或获取信息；观察特定场合或过程（C），如仓库盘点、生产流程；执行分析程序（D），通过数据间关系发现异常；重新执行被审计单位控制程序（E），验证控制是否有效运行。这些方法都是审计准则认可的证据获取方式。因此，所有选项A、B、C、D、E都是获取审计证据的有效方法。三、判断题1.审计实习生的主要职责之一是独立完成审计报告。（）答案：错误解析：审计实习生在审计过程中主要承担辅助性工作，如协助收集资料、整理底稿、执行具体程序等，并在指导下工作。审计报告通常由经验丰富的注册会计师或项目负责人负责撰写和最终签发，实习生一般不承担独立完成审计报告的职责。2.审计工作底稿是审计证据的主要载体。（）答案：正确解析：审计工作底稿是注册会计师执行审计程序、获取审计证据以及形成审计结论和意见的记录。它系统地记录了审计计划的制定、审计程序的执行情况、获取的证据及其评价、审计过程中发现的问题以及最终的审计结论，是审计工作质量和责任的书面证明，是审计证据最主要的载体形式。3.如果被审计单位管理层凌驾于内部控制之上，注册会计师可以直接出具否定意见的审计报告。（）答案：错误解析：当被审计单位管理层凌驾于内部控制之上时，表明内部控制存在重大缺陷，可能无法防止或发现并纠正重大错报。注册会计师需要评估这种凌驾行为对财务报表可能产生的影响，并执行额外的审计程序（如穿行测试、细节测试等）以获取充分、适当的审计证据。如果证据表明错报是重大的且无法修正，才可能出具否定意见或无法表示意见的报告。直接出具否定意见需要非常确凿的证据支持，通常需要先评估其影响并尝试沟通解决，并非直接一步到位。4.审计抽样适用于所有审计程序，以减少审计工作量。（）答案：错误解析：审计抽样是一种风险基础方法，适用于需要测试大量交易或控制运行有效性的情况，目的是在可接受的抽样风险下获取充分、适当的审计证据。然而，并非所有审计程序都适用抽样，例如，对于关键性的、高风险的、或存在舞弊嫌疑的项目，注册会计师可能需要实施细节测试或完全不依赖抽样的方法。审计抽样的目的是提高效率和质量，而非简单地减少工作量。5.审计报告日之后发现的、对财务报表有重大影响的期后事项，注册会计师有责任进行追查，并可能需要修改审计报告。（）答案：正确解析：审计报告日之后发生的期后事项，如果与已审计财务报表相关且对财务报表有重大影响，注册会计师有责任确定这些事项是否需要调整已审计财务报表，或者是否需要在审计报告中进行披露。如果需要调整或披露，注册会计师可能需要修改原审计报告，或者出具新的审计报告（如补充报告）。这体现了注册会计师对审计报告日之后信息的责任。6.审计实习生的职责范围由其所在的审计机构根据实际情况自行决定，不受任何外部规定。（）答案：错误解析：审计实习生的职责范围虽然由审计机构根据具体情况安排，但其工作内容必须符合审计职业道德规范和审计准则的要求，这些规范和准则对审计人员的职责和行为有统一的规定。因此，实习生的职责范围并非完全由机构自行决定，而是受到外部规范和准则的约束。7.审计工作底稿不需要长期保存，审计报告发出后即可销毁。（）答案：错误解析：审计工作底稿是审计证据的重要载体，需要按照审计准则和法律法规的要求进行归档和保存。保存期限通常至少到审计报告日后的特定年限（如5年或10年），以便于后续查阅、复核或应对监管机构的检查。审计报告发出后并非可以立即销毁底稿。8.审计风险评估是审计计划的核心，直接决定了审计工作的全部内容。（）答案：错误解析：审计风险评估是审计计划的核心环节，它识别和评估财务报表重大错报风险，是确定审计方向、范围、重点和程序的基础。但它并不直接决定审计工作的“全部”内容，审计计划还包括审计策略的选择、资源分配、时间安排等。风险评估的结果会影响这些方面，但最终的审计计划是一个综合性的安排。9.当审计实习生发现可能存在舞弊迹象时，应立即向其直属领导报告，并尝试自行调查。（）答案：错误解析：发现舞弊迹象时，审计实习生应保持职业怀疑，并向其直属领导或更高级别的审计师（通常是项目负责人）报告，由其评估情况并决定后续行动。实习生不应自行调查，因为舞弊调查需要专业的技能和权限，且可能涉及法律和合规问题，应由经验丰富的审计人员主导。10.审计证据的相关性是指证据能够证明审计事项真实性的程度。（）答案：错误解析：审计证据的相关性是指证据与审计目标（如评估错报风险、获取充分适当的审计证据支持审计意见）的相关程度。证据的真实性（或可靠性）是指证据本身是否准确反映了客观事实。相关性关注的是证据能否“有用”，而真实性关注的是证据是否“可信”。四、简答题1.简述审计实习生在执行函证程序时需要关注的主要事项。答案：审计实习生在执行函证程序时需要关注的主要事项包括：（1）准确填列函证信息：确保函证对象、金额、地址等信息的准确性，避免因信息错误导致函证失败或结果偏差。（2）按要求寄发函证：按照规定的程序和方法寄发函证，确保函证能够被及时、安全地送达，并记录寄发时间和方式。（3）监督函证过程：根据