2025年企业内部审计师资格考试《内部审计工作程序》备考题库及答案解析

2025年企业内部审计师资格考试《内部审计工作程序》备考题库及答案解析单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.内部审计工作程序的起始环节通常是什么（）A.审计计划制定B.审计准备C.审计实施D.审计报告答案：B解析：内部审计工作程序的起始环节是审计准备，包括了解被审计单位情况、确定审计目标、范围、内容和时间安排等，为后续的审计实施做好充分准备。2.内部审计师在执行审计程序时，应遵循的基本原则是什么（）A.审计独立性原则B.审计客观性原则C.审计公正性原则D.以上都是答案：D解析：内部审计师在执行审计程序时，应遵循审计独立性原则、客观性原则和公正性原则，确保审计工作的质量和公信力。3.内部审计师在进行审计证据收集时，应优先采用哪种类型的证据（）A.口头证据B.书面证据C.实物证据D.电子证据答案：B解析：内部审计师在进行审计证据收集时，应优先采用书面证据，因为书面证据具有客观性、可追溯性和不易篡改的特点，能够有效支持审计结论。4.内部审计报告应包括哪些主要内容（）A.审计概况、审计发现、审计建议B.审计目标、审计范围、审计程序C.审计证据、审计分析、审计结论D.审计背景、审计目的、审计过程答案：A解析：内部审计报告应包括审计概况、审计发现和审计建议等内容，清晰地反映审计工作的结果和改进建议。5.内部审计师在执行审计程序时，应如何处理审计发现（）A.立即向被审计单位管理层报告B.记录审计发现，并与被审计单位进行沟通确认C.忽略审计发现，认为其不重要D.直接向外部审计机构报告答案：B解析：内部审计师在执行审计程序时，应将审计发现详细记录，并与被审计单位进行沟通确认，确保审计发现的真实性和准确性。6.内部审计工作程序中，哪个环节是对审计质量进行控制的关键（）A.审计计划制定B.审计证据收集C.审计报告撰写D.审计后续跟踪答案：B解析：内部审计工作程序中，审计证据收集是对审计质量进行控制的关键环节，因为审计证据的质量直接影响到审计结论的可靠性和审计工作的有效性。7.内部审计师在进行风险评估时，应考虑哪些因素（）A.被审计单位的内部控制环境B.被审计单位的业务性质和规模C.被审计单位的法律法规遵循情况D.以上都是答案：D解析：内部审计师在进行风险评估时，应考虑被审计单位的内部控制环境、业务性质和规模以及法律法规遵循情况等因素，全面评估被审计单位的潜在风险。8.内部审计工作程序的最后一个环节是什么（）A.审计报告撰写B.审计后续跟踪C.审计总结会议D.审计档案管理答案：D解析：内部审计工作程序的最后一个环节是审计档案管理，包括整理、归档和保管审计工作底稿和相关资料，确保审计工作的完整性和可追溯性。9.内部审计师在进行审计程序时，应如何处理审计过程中的问题（）A.立即停止审计工作B.记录问题，并与被审计单位进行沟通解决C.忽略问题，认为其不重要D.直接向外部审计机构报告答案：B解析：内部审计师在进行审计程序时，应将发现的问题详细记录，并与被审计单位进行沟通解决，确保审计工作的顺利进行和问题的有效解决。10.内部审计工作程序中，哪个环节是对审计工作进行全面总结和评估（）A.审计计划制定B.审计证据收集C.审计报告撰写D.审计后续跟踪答案：C解析：内部审计工作程序中，审计报告撰写是对审计工作进行全面总结和评估的环节，通过对审计工作的回顾和分析，形成完整的审计报告，为被审计单位的改进提供参考依据。11.内部审计师在编制审计计划时，主要依据不包括以下哪项（）A.审计目标B.被审计单位的风险评估结果C.内部审计部门的资源情况D.外部审计机构的要求答案：D解析：内部审计师在编制审计计划时，主要依据审计目标、被审计单位的风险评估结果以及内部审计部门的资源情况。外部审计机构的要求通常不作为内部审计计划编制的直接依据，尽管可能需要考虑外部环境或法规要求的影响，但内部审计的独立性决定了其主要依据是内部需求和风险评估。12.内部审计证据的充分性和适当性是指什么（）A.证据的数量和质量是否能够支持审计发现B.证据是否容易获取C.证据是否是书面形式D.证据是否由被审计单位提供答案：A解析：内部审计证据的充分性是指证据的数量足以支撑审计结论，适当性是指证据的质量能够有效证明审计事项。两者结合确保审计发现的可信度和说服力。证据的获取方式、形式以及提供者并不是衡量其充分性和适当性的直接标准。13.在内部审计过程中，如果发现重大舞弊迹象，内部审计师应如何处理（）A.立即停止审计工作B.将舞弊迹象记录在案，并在审计报告中披露C.忽略舞弊迹象，继续完成审计计划D.将舞弊迹象直接告知被审计单位的最高管理者答案：B解析：内部审计师在审计过程中如发现重大舞弊迹象，应将其作为重要审计发现记录在案，并在审计报告中予以披露，同时根据组织的政策规定，可能需要考虑向适当层级的管理层或审计委员会报告。立即停止审计、完全忽略或直接告知最高管理者都未必是恰当的处理方式，应根据具体情况和规定程序决策。14.内部审计报告分发前的最后审查环节通常由谁负责（）A.审计项目负责人B.审计委员会C.被审计单位负责人D.内部审计部门负责人答案：A解析：审计报告在正式分发前，通常需要经过项目负责人的最后审查，以确保报告内容准确、客观，符合审计准则和内部审计部门的要求。审计委员会、内部审计部门负责人和被审计单位负责人可能在报告分发后或分发前参与审阅，但最后审查的责任通常落在项目负责人身上。15.内部审计后续跟踪的主要目的是什么（）A.确认被审计单位是否采纳了审计建议B.对被审计单位进行再次审计C.监督被审计单位的整改过程D.收集新的审计证据答案：C解析：内部审计后续跟踪的主要目的是监督和评估被审计单位针对审计发现和审计建议所采取的整改措施及其效果，确认问题是否得到有效解决，确保持续改进。虽然确认采纳情况和可能需要进行再审计或收集新证据是后续跟踪的一部分活动，但其核心目的是监督整改过程。16.内部审计师在执行审计程序时，遇到不确定性情况应如何处理（）A.暂停审计，直到获得更多信息B.根据个人经验做出判断C.将不确定性情况记录在审计工作底稿中，并向项目负责人汇报D.忽略不确定性，继续执行审计程序答案：C解析：内部审计师在执行审计程序时，遇到不确定性情况应将其详细记录在审计工作底稿中，并向项目负责人汇报，以便获得指导或决策。暂停审计、仅凭个人经验判断或忽略不确定性都可能导致审计结论的不准确或遗漏重要问题。17.内部审计工作底稿的主要作用是什么（）A.作为审计证据的来源B.作为审计报告的基础C.用于审计质量的复核和评估D.以上都是答案：D解析：内部审计工作底稿是记录审计计划、程序、证据、发现和结论的重要文件，其主要作用包括作为审计证据的来源、作为审计报告的基础，以及用于审计质量的复核和评估，同时也是内部审计部门进行知识管理和经验积累的工具。18.内部审计部门的质量控制体系应包括哪些要素（）A.审计人员能力要求和培训B.审计工作底稿的复核程序C.审计报告的审批程序D.以上都是答案：D解析：内部审计部门的质量控制体系是一个综合性的框架，应包括对审计人员能力的要求和提供必要的培训、完善的审计工作底稿复核程序、规范的审计报告审批程序，以及持续的质量改进机制等。19.在进行内部控制测试时，内部审计师选择测试样本应考虑什么因素（）A.样本的可代表性和充分性B.样本的获取难易程度C.样本是否具有随机性D.样本的成本效益答案：A解析：内部审计师在进行内部控制测试时选择测试样本，最关键的是要确保样本能够代表总体，并且样本量足够大（充分性），这样才能有效推断总体的控制情况。虽然随机性、成本效益也是考虑因素，但代表性和充分性是样本选择的核心原则。20.内部审计师完成一个审计项目后，应如何处理审计工作底稿（）A.立即销毁所有底稿B.将底稿归档至内部审计档案C.将底稿返还给被审计单位D.将底稿交由外部审计机构保管答案：B解析：内部审计师完成一个审计项目后，应按照组织的规定，将审计工作底稿进行整理、分类，并归档至内部审计部门的档案中，以备将来查阅、复核或用于知识管理。立即销毁、返还给被审计单位或交由外部机构保管通常不符合内部审计工作的规范和要求。二、多选题1.内部审计计划通常应包括哪些内容（）A.审计目标B.审计范围C.审计时间安排D.审计资源需求E.预期审计成果答案：ABCD解析：内部审计计划是指导审计工作的纲领性文件，通常应详细说明审计目标、明确审计范围、合理安排审计时间、确定所需审计资源（如人员、技术手段等）。预期审计成果虽然重要，但更多是在计划制定时进行预测，而非计划内容本身的核心要素。计划的核心在于指导“如何”审计，而非仅仅“期望得到什么”。2.内部审计师在收集审计证据时，可以采用哪些方法（）A.查阅文件记录B.进行访谈C.观察业务活动D.重新执行程序E.调查取证答案：ABCD解析：内部审计师在收集审计证据时，可以根据审计目标和具体事项，采用多种方法，包括查阅文件记录、进行访谈、观察业务活动、重新执行程序等。调查取证通常指对外部事实或法律的调查，虽然内部审计也可能涉及，但不是内部证据收集方法的主要分类。以上四种都是常见的内部审计证据收集方法。3.内部审计报告应包含哪些主要部分（）A.审计概况B.审计发现C.审计建议D.审计证据描述E.审计人员签名答案：ABCE解析：内部审计报告通常包括审计概况（说明审计背景、范围、目标等）、审计发现（描述发现的问题、事实依据等）、审计建议（针对发现的问题提出的改进建议）以及必要的审计背景信息（如审计人员签名、日期等）。详细的审计证据描述通常体现在审计工作底稿中，而非最终报告主体部分，报告会引用或总结关键证据。4.内部审计后续跟踪工作可能包括哪些活动（）A.评估被审计单位对审计建议的采纳情况B.监督被审计单位的整改措施实施过程C.确认整改措施的有效性D.重新进行审计程序E.更新审计工作底稿答案：ABCD解析：内部审计后续跟踪工作旨在确认被审计单位是否采取了适当的行动来解决审计发现的问题。这可能包括评估建议的采纳情况（A）、监督整改措施的执行（B）、确认整改是否达到了预期效果（C），有时甚至需要重新执行某些审计程序来验证整改效果（D）。这些活动完成后，也需要更新相关的审计工作底稿和记录（E），但更新记录本身是跟踪工作的一个结果或环节，而非跟踪活动本身。5.内部审计师在执行审计程序时，应具备哪些基本素质（）A.专业胜任能力B.客观性C.独立性D.认真尽责E.良好的沟通能力答案：ABCDE解析：内部审计师有效执行审计程序需要具备多方面的素质。专业胜任能力是基础，要求其掌握必要的知识、技能和经验；客观性要求其不偏不倚地收集和分析信息；独立性确保其能够不受干扰地开展工作；认真尽责要求其一丝不苟地履行职责；良好的沟通能力则有助于有效地与被审计单位及其他利益相关者交流。这些都是执行审计程序时所需的基本素质。6.内部审计工作底稿通常应包含哪些内容（）A.审计目标B.审计程序描述C.审计证据记录D.审计发现总结E.审计人员及日期答案：ABCDE解析：内部审计工作底稿是记录审计计划和执行过程、支持审计结论的重要文件。一份完整的底稿通常应包含审计目标（A）、执行的审计程序描述（B）、获取的审计证据记录（C）、基于证据的审计发现总结（D），以及执行审计的人员姓名和日期（E）等关键信息，以体现审计工作的轨迹和依据。7.内部审计部门的质量控制应涵盖哪些方面（）A.审计人员能力标准和培训B.审计项目质量复核程序C.审计报告审批流程D.审计工作底稿管理E.内部审计章程的制定与修订答案：ABCD解析：内部审计部门的质量控制是一个系统性的过程，旨在确保审计工作符合专业准则和标准。它应涵盖对审计人员能力的要求和持续的培训发展（A）、对审计项目执行过程和结果的严格复核（B）、规范的审计报告分发前审批流程（C）、以及健全的审计工作底稿管理规范（D）。内部审计章程的制定与修订是建立内部控制的基础，而非质量控制本身的具体内容。8.在进行风险评估时，内部审计师需要考虑哪些因素（）A.被审计单位的业务环境和状况B.被审计单位的风险管理框架C.财务报表错报风险D.违规舞弊风险E.法律法规遵循风险答案：ABCDE解析：内部审计师进行风险评估时需要一个全面的视角，需要考虑被审计单位的内外部环境（A）、其已建立的风险管理机制和框架（B），以及各种潜在的风险类别，包括财务报表可能存在的错报风险（C）、可能发生的违规舞弊风险（D），以及需要遵守的法律法规所带来的遵循风险（E）。9.内部审计报告分发后，内部审计师可能需要做什么（）A.解答管理层对报告的疑问B.确认审计发现得到管理层关注C.跟踪审计建议的落实情况（启动后续跟踪）D.向审计委员会汇报报告内容E.根据反馈更新审计报告答案：ABCD解析：内部审计报告分发后，内部审计师通常需要与相关方沟通。这可能包括解答管理层对报告内容或审计发现提出的疑问（A），确认管理层已关注到报告中的重要信息（B），并可能基于报告启动后续跟踪程序，监督审计建议的落实（C）。向审计委员会汇报是内部审计向治理层报告的重要渠道（D）。根据反馈更新报告可能发生在特定情况下，但不是必然的后续动作。10.内部审计工作程序的各个阶段可能遇到哪些挑战（）A.审计资源不足B.被审计单位不配合C.审计范围界定不清D.审计发现被掩盖或忽视E.审计时间紧张答案：ABCDE解析：内部审计工作程序的各个阶段都可能遇到挑战。在计划阶段可能面临审计资源不足（A）、范围界定不清（C）的问题；在实施阶段可能遭遇被审计单位的不配合（B）、审计证据难以获取或发现被掩盖（D）；在报告和后续跟踪阶段也可能面临时间紧张（E）导致工作无法深入，或整改落实不到位等挑战。这些都是内部审计实践中可能遇到的实际困难。11.内部审计师在评估内部控制设计有效性时，通常会考虑哪些因素（）A.控制设计的合理性和逻辑性B.控制设计是否与风险评估结果相匹配C.控制设计是否得到了有效执行D.控制设计是否符合组织的政策规定E.控制设计是否考虑到相关”标准“的要求答案：ABD解析：内部审计师在评估内部控制设计有效性时，主要关注控制设计的合理性与逻辑性（A），是否能够有效应对已识别的风险（B），以及是否遵循了组织内部的规章制度（D）。评估设计有效性与评估执行有效性不同，执行情况（C）是评估执行有效性的内容。虽然考虑相关要求（E）是设计的一部分，但题目问的是评估设计有效性时考虑的因素，ABD是核心要素。12.内部审计证据的适当性主要取决于哪些方面（）A.证据的相关性B.证据的可靠性C.证据的数量多少D.证据的获取方式E.证据是否足以支持审计结论答案：ABE解析：内部审计证据的适当性是指证据本身的质量，即证据是否相关（A）、是否可靠（B），以及是否足以支持审计发现和结论（E）。证据的数量多少（C）影响证据的充分性而非适当性。证据的获取方式（D）可能影响证据的可靠性，但不是适当性的决定性因素。13.内部审计报告发出后，内部审计部门可能需要进行哪些后续工作（）A.跟踪审计建议的落实情况B.解答管理层对报告的疑问C.复审审计报告内容D.向审计委员会汇报报告分发情况E.更新审计工作底稿以反映后续跟踪结果答案：ABDE解析：内部审计报告发出后，部门需要确保报告被适当接收和理解。这包括跟踪审计建议的落实情况（A）、解答相关方（如管理层）的疑问（B）、向治理层（如审计委员会）汇报报告的关键信息和分发情况（D），以及在后续跟踪过程中更新记录（E）。报告分发前的复审（C）通常发生在报告正式发出前。14.内部审计师在执行审计程序时，进行风险导向审计意味着需要考虑什么（）A.了解被审计单位的业务流程和风险状况B.将审计资源优先配置于高风险领域C.设计有针对性的审计程序D.评估内部控制设计的有效性E.确定审计证据的充分性和适当性答案：ABC解析：风险导向审计的核心在于将审计资源集中于对组织最重要的风险领域。这意味着审计师需要首先了解被审计单位的业务、风险（A），然后根据风险评估结果，优先安排审计工作于高风险领域（B），并设计有针对性的审计程序（C）来应对这些风险。虽然评估控制（D）和获取适当证据（E）是审计过程中的常规活动，但风险导向审计更强调围绕风险来组织这些活动，尤其是资源分配和程序设计。15.内部审计工作底稿的复核通常由谁进行（）A.审计项目负责人B.审计部门负责人C.执行审计的审计师本人D.其他有经验的审计师E.被审计单位的相关人员答案：ABD解析：内部审计工作底稿的复核是保证审计质量的重要环节，通常由审计项目负责人（A）、审计部门负责人（B）或其他具有相应经验和权限的有经验的审计师（D）进行。执行审计的审计师本人（C）也需要对自己的底稿进行自我复核，但这通常不是外部复核。被审计单位的相关人员（E）一般不参与内部审计底稿的复核。16.内部审计后续跟踪的主要目的不包括什么（）A.确认被审计单位是否理解审计发现B.评估被审计单位对审计建议的采纳程度C.监督被审计单位整改措施的有效性D.重新进行完整的审计程序以验证整改E.确定是否需要再次进行后续跟踪答案：D解析：内部审计后续跟踪的主要目的是确保被审计单位的审计建议得到有效落实，并确认整改措施达到了预期效果。这包括确认被审计单位理解了发现（A）、评估采纳情况（B）、监督整改过程（C）以及判断后续跟踪是否还需要继续（E）。重新进行完整的审计程序（D）通常是验证整改效果的必要手段，但不是后续跟踪的全部目的或必然活动，跟踪可以采取更高效的方式，如穿行测试或特定检查。17.内部审计师在识别和评估风险时，可以利用哪些信息来源（）A.被审计单位的内部控制手册B.行业报告和分析C.财务报表及分析D.新闻公告和媒体报道E.内部审计部门的历史审计档案答案：ABCDE解析：内部审计师在识别和评估风险时，需要广泛收集信息，可以利用多种来源。这包括被审计单位发布的内部控制手册（A）、外部来源的行业报告和分析（B）、组织的财务报表及其分析（C）、公开的或非公开的新闻公告和媒体报道（D），以及内部审计部门自己过去的审计结果和经验（E）等。18.内部审计报告中的审计发现通常应包含哪些要素（）A.审计期间B.被审计单位名称C.发现的具体问题或症状描述D.问题产生的原因分析E.证据支持答案：CDE解析：一份清晰的审计发现应能让读者明白发生了什么问题。这通常包括对具体问题或症状的描述（C），对其产生原因的分析（D），以及支持该发现的相关证据（E）。虽然审计期间（A）和被审计单位名称（B）是报告的基础信息，但它们本身不是审计发现的核心内容。19.内部审计师在执行观察审计程序时，主要目的是什么（）A.获取关于业务活动正在如何运作的直观证据B.验证内部控制设计的有效性C.确认审计证据的适当性D.评估管理层对问题的整改态度E.记录管理层在审计现场的口头解释答案：A解析：内部审计师执行观察程序的主要目的是直接了解和观察业务活动或控制措施的执行情况，获取关于业务是如何运作的直观证据（A）。这有助于评估控制是否按设计执行，但验证设计有效性（B）通常是观察程序的目的之一，而非全部。确认证据适当性（C）、评估态度（D）或记录口头解释（E）可能是在观察过程中或之后进行的活动，但观察本身的核心目的是获取直观运作证据。20.内部审计部门的质量控制体系应如何体现对审计程序的执行控制（）A.制定清晰的审计程序指南B.对审计程序的选择进行审批C.规定审计证据收集的要求D.复核审计工作底稿中程序执行情况的记录E.对不合规的程序执行进行问责答案：ACDE解析：内部审计部门的质量控制体系通过对审计程序执行的控制来保证审计质量。这包括制定清晰的程序指南（A）、规定证据收集的要求（C）、在复核中检查程序是否被正确记录和执行（D），以及对违反程序要求的行为进行问责（E）。虽然审计程序的选择可能需要审批（B），但这更多是计划和授权层面，而ACDE更侧重于执行过程中的规范和控制。三、判断题1.内部审计计划一旦确定，就不得进行任何调整。（）答案：错误解析：内部审计计划虽然需要在执行前仔细制定，但在审计过程中，如果出现计划外的重要情况、被审计单位环境发生重大变化，或者原计划存在重大缺陷，内部审计师有权并根据实际情况对审计计划进行必要的调整，以确保审计目标的实现和审计质量的保证。计划的调整应履行相应的审批程序。2.内部审计证据的主要来源是内部审计师的个人观察。（）答案：错误解析：内部审计证据的来源是多样的，包括文件记录、访谈、观察、重新执行程序、外部来源等。虽然内部审计师的个人观察是证据来源之一，但通常不是最主要的来源。书面文件记录往往因其客观性和可追溯性，成为内部审计证据最重要的来源形式。3.内部审计报告必须立即分发给被审计单位的最高管理者。（）答案：错误解析：内部审计报告的分发应遵循组织内部规定的流程和范围。虽然被审计单位的最高管理者通常是重要的接收者，但并非唯一的接收者。报告可能需要分发给审计委员会、内部审计部门的负责人以及其他相关管理层级或部门，分发的时间和方式应根据报告的机密级别和内容重要性来确定，并非一收到就必须立即分发给最高管理者。4.内部审计后续跟踪的主要责任在于被审计单位。（）答案：错误解析：内部审计后续跟踪的责任主要在于内部审计部门。审计部门负责监督和评估被审计单位针对审计建议所采取的整改措施及其效果。虽然被审计单位负责执行整改措施，但审计部门负有确保整改到位的责任。5.内部审计工作底稿不需要长期保存，审计项目完成后即可销毁。（）答案：错误解析：内部审计工作底稿是记录审计过程和结果的重要文件，具有法定或规定的保存期限。根据相关法律法规或内部审计章程的要求，审计工作底稿通常需要在审计项目完成后进行归档，并保存一段规定的时间（如几年甚至更长），以备将来查阅、复核或用于知识管理，并非项目完成后即可随意销毁。6.内部审计师在执行审计程序时，只需要获取能够支持审计结论的充分证据即可，适当性不重要。（）答案：错误解析：内部审计证据需要同时满足充分性和适当性。证据的充分性是指数量足以支撑结论，而适当性是指证据的质量能够有效证明审计事项。只有证据既充分又适当，才能保证审计结论的可靠性和说服力。只关注充分性而忽视适当性是不可取的。7.内部审计发现的问题越多，说明内部审计工作越有效。（）答案：错误解析：内部审计工作的有效性不能简单地用发现问题的数量来衡量。更重要的是审计发现的质量、对关键风险领域的关注程度，以及审计建议的实用性和对改进的推动作用。一个有效的内部审计项目可能只关注少数但至关重要的风险领域，并带来深远的改进效果。8.内部审计部门负责人应独立于审计项目组，以便更好地复核审计工作。（）答案：正确解析：内部审计部门的质量控制要求审计项目负责人（或指定的高级审计师）独立于正在执行的审计项目，进行客观的复核。这种独立性有助于确保复核工作的客观性和有效性，及时发现和纠正审计过程中可能出现的问题，从而提升整个内部审计项目的质量。9.内部审计建议必须是被审计单位能够立即采纳的。（）答案：错误解析：内部审计建议应具有可行性，考虑被审计单位的实际情况、资源限制和能力水平。虽然建议应尽可能具有可操作性，但并不一定要求被审计单位能够立即采纳。有时建议可能需要进一步的讨论、调整，或者需要一定的时间来准备和实施。内部审计师应提出合理、可行的建议，并与被审计单位沟通实施计划。10.内部审计风险评估的结果直接决定了审计计划的具体内容。（）答案：正确解析：内部审计风险评估是审计规划的核心环节。风险评估的结果（即识别出的风险、评估的优先级等）直接指导着审计资源的分配、审计重点的选择以及审计计划的具体制定。高风险领域通常会成为审计计划的重点，而低风险领域可能审计频率较低或仅进行抽样检查。因此，风险评估结果与审计计划内容有直接的、决定性的关系。四、简答题1.简述内部审计报告的主要内容。答案：内部审计报告通常应包括以下主要内容：（1）审计概况：说明审计背景、目的、范围、时间和被审计单位的基本情况。（2）审计依据：说明执行审计所依据的内部审计章程、政策、程序以及相关法律法规和“标准”要求。（3）审计发现：详细描述审计过程中发现的问题，包括问题描述、相关证据、确认情况等。（4）审计建议：针对审计发现的问题，提出具体、可行、有针对性的改进建议。（5）审计结论：对被审计单位相关内部控制、风险管理、治理过程等方面的总体评价。（6）附录：可能包括审计工作底稿摘要、关键数据汇总、相关制度文件列表等支持性信息。2.简述内部审计师在执行访谈程序时应注意哪些事项。答案：内部审计师在执行访谈程序时应注意以下事项：（1）提前准备：明确访谈目的，拟定访谈提纲，了解被访谈者的背景和职责。（2）选择合适的环境：选择安静、私密的环境，确保访谈不受干扰。（3）表明身份和目的：向被访谈者清