2025年审计专业技术资格《审计风险与控制》备考题库及答案解析

2025年审计专业技术资格《审计风险与控制》备考题库及答案解析单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.审计风险是指审计人员未能发现存在重大错报的可能性，其组成部分不包括（）A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.报告风险答案：D解析：审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三个组成部分构成。固有风险是指资产或负债存在错报的可能性，不考虑相关控制措施。控制风险是指特定控制的未能防止或发现并纠正错报的可能性。检查风险是指某一认定存在错报，但未能被审计程序发现的可能性。报告风险不是审计风险的组成部分，而是指审计报告发表后，发现审计报告存在错报的可能性。2.在评估重大错报风险时，审计人员通常首先关注的是（）A.错报发生的频率B.错报的金额C.错报对财务报表可能产生的影响D.错报是否被内部控制防止或发现答案：C解析：在评估重大错报风险时，审计人员首先关注的是错报对财务报表可能产生的影响。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。审计人员需要评估错报的严重程度，即错报是否足以影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，这才是评估重大错报风险的核心。3.以下哪项不属于控制活动（）A.职责分离B.授权批准C.业绩评价D.风险评估答案：D解析：控制活动是指企业为达到控制目标而运用的政策、程序和措施。常见的控制活动包括职责分离、授权批准、业绩评价、信息处理、实物控制等。风险评估是指识别和评估企业面临的内外部风险，是内部控制的要素之一，但不是控制活动本身。4.信息技术对内部控制的影响主要体现在（）A.提高了控制成本B.增加了控制风险C.改变了控制环境D.减少了控制措施的种类答案：C解析：信息技术对内部控制的影响主要体现在改变了控制环境。信息技术可以提高控制的效率和效果，但也可能带来新的风险。例如，自动化处理可能减少人工干预，但也可能导致错误在更大范围内传播。信息技术环境下的内部控制需要考虑系统的可靠性、数据安全、访问控制等方面。5.在测试控制设计时，审计人员的主要目的是（）A.评估控制运行的有效性B.确定控制是否得到执行C.评估控制的风险水平D.确定是否需要测试控制运行的有效性答案：B解析：测试控制设计是指审计人员检查控制是否按照预定方式运作，即控制是否得到执行。测试控制设计的目的是确定控制是否得到执行，而不是评估控制运行的有效性。评估控制运行的有效性是通过测试控制运行的有效性来实现的。6.在评估控制风险时，如果控制设计合理且得到执行，审计人员通常会（）A.认为控制风险很高B.认为控制风险为零C.认为控制风险较低D.认为控制风险无法评估答案：C解析：在评估控制风险时，如果控制设计合理且得到执行，审计人员通常会认为控制风险较低。控制风险是指特定控制的未能防止或发现并纠正错报的可能性。当控制设计合理且得到执行时，控制的有效性较高，错报发生的可能性较低，因此控制风险较低。7.以下哪项不属于实质性程序（）A.分析程序B.详细测试C.控制测试D.重新执行答案：C解析：实质性程序是指直接针对财务报表认定而设计的程序，用于发现认定是否存在错报。实质性程序包括分析程序和详细测试。控制测试是测试内部控制的程序，不属于实质性程序。重新执行是指审计人员重新执行被审计单位的控制程序，以评估控制的有效性，也不属于实质性程序。8.在使用分析程序时，审计人员通常需要关注（）A.数据的准确性B.数据的相关性C.数据的完整性D.数据的可靠性答案：D解析：在使用分析程序时，审计人员通常需要关注数据的可靠性。分析程序是基于数据之间存在的预期关系，通过计算和比较数据来识别异常波动或潜在错报。如果数据不可靠，分析程序的结果可能无法反映实际情况，从而无法有效识别错报。9.在审计过程中，如果发现内部控制存在重大缺陷，审计人员通常需要（）A.增加审计程序的样本量B.调整审计策略C.减少审计时间D.忽略内部控制缺陷答案：B解析：在审计过程中，如果发现内部控制存在重大缺陷，审计人员通常需要调整审计策略。重大内部控制缺陷意味着内部控制无法提供预期的保障，审计人员需要增加实质性程序的数量和范围，以应对更高的错报风险。10.以下哪项不属于审计风险的因素（）A.财务报表的复杂性B.审计人员的专业胜任能力C.审计时间和成本D.审计报告的格式答案：D解析：审计风险受多种因素影响，包括财务报表的复杂性、审计人员的专业胜任能力、审计时间和成本等。审计报告的格式不属于影响审计风险的因素。审计报告的格式是根据相关法规和准则制定的，对审计风险本身没有直接影响。11.在评估固有风险时，审计人员主要关注的是（）A.错报发生的可能性B.错报的金额大小C.错报是否被内部控制防止或发现D.错报对财务报表使用者决策的影响答案：A解析：固有风险是指在考虑与财务报表相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露发生错报的可能性。评估固有风险时，审计人员主要关注的是错报发生的可能性，不考虑企业是否具有相关的内部控制措施。错报的金额大小、错报是否被内部控制防止或发现、错报对财务报表使用者决策的影响，这些都是在评估控制风险和财务报表层次风险时需要考虑的因素。12.控制环境是其他内部控制因素的基础，其最重要的特征是（）A.会计系统的完善程度B.管理层的经营理念和经营风格C.信息的质量D.内部审计部门的有效性答案：B解析：控制环境是其他内部控制因素的基础，它影响着企业员工的控制意识。管理层的经营理念和经营风格是控制环境最重要的特征，因为管理层的诚信、道德价值观和勤勉程度，以及他们对控制的重视程度，会直接影响到企业整体的内部控制氛围。会计系统的完善程度、信息的质量、内部审计部门的有效性，虽然也是控制环境的重要组成部分，但都不如管理层的经营理念和经营风格具有决定性作用。13.以下哪项活动不属于监控活动（）A.内部审计部门的评估B.管理层的业绩评估C.对控制的日常监督D.控制测试答案：D解析：监控活动是指贯穿于企业内部控制体系中，旨在确保内部控制持续有效的活动。监控活动包括对控制的日常监督、内部审计部门的评估、管理层的业绩评估等。控制测试是实质性程序的一部分，目的是评估控制运行的有效性，以确定控制风险，它不属于监控活动。监控活动关注的是控制是否持续按照预定设计运行，而控制测试关注的是特定时点控制运行的有效性。14.在审计过程中，如果审计人员预期内部控制运行有效，通常会（）A.增加实质性程序的数量B.减少实质性程序的数量C.必须进行控制测试D.必须进行实质性程序答案：B解析：在审计过程中，如果审计人员预期内部控制运行有效，通常会减少实质性程序的数量。这是因为有效的内部控制可以降低错报风险，审计人员可以通过依赖内部控制来减少需要执行的实质性程序的范围和数量。当然，审计人员仍然需要进行适当的测试来支持其预期，这种测试通常就是控制测试。但是，如果预期内部控制有效，那么基于内部控制设计的实质性程序就可以相应减少。15.实质性分析程序的主要局限性在于（）A.无法识别所有错报B.依赖数据的质量C.需要大量审计证据D.成本过高答案：B解析：实质性分析程序是通过分析不同财务数据之间存在的预期关系，或财务数据与非财务数据之间存在的预期关系，来识别异常波动或潜在错报的程序。其主要局限性在于它严重依赖数据的质量。如果数据不准确、不完整或不相关，实质性分析程序可能无法识别出实际的错报，甚至可能得出错误的结论。相比之下，实质性程序的其他方法，如细节测试，可以直接识别特定的错报，而不那么依赖数据之间是否存在预期的关系。16.在进行细节测试时，选择样本的关键是（）A.样本的代表性B.样本的数量C.样本的选择方法D.样本的成本答案：A解析：在进行细节测试时，选择样本的关键是确保样本具有代表性。样本的代表性意味着样本能够反映总体的情况，通过对样本的测试结果可以推断出总体的特征。如果样本不具有代表性，即使样本数量很多，测试结果也可能无法准确反映总体的情况，从而无法有效识别错报。样本的选择方法、样本的数量和样本的成本，虽然也是细节测试需要考虑的因素，但都是为了确保样本的代表性服务。17.评估财务报表层次风险时，审计人员主要关注的是（）A.单个账户余额的错报B.交易层面的错报C.影响广泛账户余额的错报D.影响特定内部控制的错报答案：C解析：评估财务报表层次风险时，审计人员主要关注的是可能影响广泛账户余额或整个财务报表的错报。财务报表层次风险是指与财务报表整体相关的风险，这种风险可能源于控制环境或控制系统的整体缺陷，或者源于特定控制未能得到执行或未能有效运行。单个账户余额的错报、交易层面的错报、影响特定内部控制的错报，这些通常属于认定层次的错报风险。18.以下哪项不属于对控制的测试程序（）A.询问被审计单位人员B.检查文件和记录C.重新执行控制D.实施实质性分析程序答案：D解析：对控制的测试程序主要包括询问被审计单位人员、检查文件和记录、观察控制运行情况、重新执行控制等。询问被审计单位人员可以了解控制的操作流程和执行情况；检查文件和记录可以验证控制是否按照设计执行过；观察控制运行情况可以直接了解控制是否在运行；重新执行控制是由审计人员亲自执行控制程序，以评估控制的有效性。实施实质性分析程序是实质性程序的一种，目的是发现认定层次的错报，它不属于对控制的测试程序。19.当审计人员发现内部控制存在重大缺陷时，通常需要（）A.增加审计时间和预算B.调整审计风险水平C.忽略该缺陷D.立即停止审计工作答案：B解析：当审计人员发现内部控制存在重大缺陷时，通常需要调整审计风险水平。重大内部控制缺陷意味着内部控制无法提供预期的保障，可能导致较高的错报风险。审计人员需要根据重大缺陷的影响，评估其对审计风险的影响，并相应调整审计策略，增加实质性程序的数量和范围，以应对更高的错报风险。增加审计时间和预算、忽略该缺陷、立即停止审计工作，这些都不是处理重大内部控制缺陷的适当方式。20.以下哪项因素不会直接影响审计风险（）A.财务报表的复杂性B.审计人员的专业胜任能力C.审计时间和成本D.被审计单位的治理结构答案：C解析：审计风险受多种因素影响，包括财务报表的复杂性、审计人员的专业胜任能力、被审计单位的治理结构、内部控制的质量等。审计时间和成本是审计计划和执行过程中需要考虑的因素，但它本身并不会直接影响审计风险。审计时间和成本是审计人员为了将审计风险降至可接受的低水平而需要投入的资源，而不是审计风险本身的因素。审计风险是客观存在的，而审计时间和成本是审计人员应对审计风险的方式和手段。二、多选题1.以下哪些因素会影响审计风险（）A.财务报表的复杂性B.审计人员的专业胜任能力C.内部控制的健全程度D.审计时间和成本E.被审计单位的经营风险答案：ABCE解析：审计风险受多种因素影响。财务报表的复杂性（A）越高，发生错报的可能性越大，审计风险越高。审计人员的专业胜任能力（B）直接影响审计程序的设计和执行质量，能力越强，审计风险越低。内部控制的健全程度（C）是影响审计风险的关键因素，控制越健全，控制风险越低，审计风险越低。被审计单位的经营风险（E）会影响其财务报表的固有风险，进而影响审计风险。审计时间和成本（D）是审计资源配置的考虑因素，虽然会影响审计方法和程序的选择，但不直接决定审计风险的高低。因此，影响审计风险的因素包括财务报表的复杂性、审计人员的专业胜任能力、内部控制的健全程度和被审计单位的经营风险。2.内部控制的基本要素包括哪些（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.对控制的监督答案：ABCDE解析：根据相关理论，内部控制的基本要素包括控制环境（A）、风险评估（B）、控制活动（C）、信息与沟通（D）、对控制的监督（E）。控制环境是其他内部控制因素的基础；风险评估是识别和评估风险的过程；控制活动是确保管理层的指令得以执行的政策和程序；信息与沟通是确保信息在组织内有效流动和沟通；对控制的监督是确保内部控制持续有效的过程。这五个要素共同构成了内部控制的整体框架。3.以下哪些程序属于风险评估程序（）A.询问被审计单位人员B.检查文件和记录C.分析程序D.重新执行控制E.观察业务活动答案：ABCE解析：风险评估程序是审计人员为了了解被审计单位及其环境，评估财务报表重大错报风险而实施的程序。常见的风险评估程序包括询问被审计单位人员（A）、检查文件和记录（B）、分析程序（C）、观察业务活动（E）以及穿行测试等。重新执行控制（D）是测试内部控制运行有效性的程序，属于进一步审计程序，而不是风险评估程序。风险评估程序的目标是识别和评估重大错报风险，而重新执行控制的目标是评估特定控制的运行有效性。4.实质性程序包括哪些类型（）A.分析程序B.详细测试C.控制测试D.重新执行E.询问答案：AB解析：实质性程序是直接针对财务报表认定而设计的程序，用于发现认定是否存在错报。实质性程序包括分析程序（A）和详细测试（B）。控制测试（C）是测试内部控制运行有效性的程序，属于进一步审计程序，但不是实质性程序。重新执行（D）也是进一步审计程序的一种，用于评估内部控制的有效性。询问（E）可以作为一种程序手段，但其本身既不属于实质性程序，也不属于控制测试或重新执行，它可以是风险评估程序的一部分，也可以是实质性程序或控制测试的一部分，取决于询问的内容和目的。因此，实质性程序主要分为分析程序和详细测试两种类型。5.以下哪些因素可能导致固有风险增加（）A.行业竞争激烈B.会计估计涉及大量主观判断C.财务报表复杂D.关键管理人员变动频繁E.交易金额巨大答案：ABCD解析：固有风险是指在没有考虑相关内部控制的情况下，某类交易、账户余额或披露发生错报的可能性。固有风险受多种因素影响。行业竞争激烈（A）可能导致企业为了维持利润而操纵财务报告，增加固有风险。会计估计涉及大量主观判断（B）容易导致错报，增加固有风险。财务报表复杂（C）使得错报更难被发现，增加固有风险。关键管理人员变动频繁（D）可能导致管理层的经营理念和道德价值观发生变化，增加固有风险。交易金额巨大（E）本身并不直接导致固有风险增加，虽然大额交易更容易引起关注，但其错报的可能性取决于交易的性质和管理层的意图，而不是交易金额本身。因此，可能导致固有风险增加的因素包括行业竞争激烈、会计估计涉及大量主观判断、财务报表复杂和关键管理人员变动频繁。6.控制测试的主要目的是什么（）A.评估控制设计的有效性B.评估控制运行的充分性C.确定是否需要执行实质性程序D.评估控制风险E.发现并纠正错报答案：BD解析：控制测试的主要目的是评估控制运行的有效性，即控制是否按照预定设计在测试期间得以执行。通过实施控制测试，审计人员可以获取关于控制运行有效性的审计证据，从而评估控制风险（D）。控制测试不能直接评估控制设计的有效性（A），那是控制设计测试的目的。控制测试的结果会影响审计人员对控制风险的评估，进而影响其对实质性程序的性质、时间和范围的决定（C），但它本身的主要目的不是确定是否需要执行实质性程序。发现并纠正错报（E）是实质性程序的职责，控制测试主要是为了评估控制风险，从而间接帮助发现错报。7.在使用分析程序时，审计人员需要考虑哪些因素（）A.数据的可靠性B.数据的相关性C.关系的可预期性D.差异的重要性E.对差异的调查答案：ABCD解析：在使用分析程序时，审计人员需要考虑多个因素。首先，数据的可靠性（A）至关重要，因为分析程序基于数据之间的关系，如果数据不可靠，分析结果就没有意义。其次，数据的相关性（B）也很重要，数据必须与审计目标相关才能用于分析。第三，关系的可预期性（C）是分析程序的基础，审计人员需要了解预期存在哪些关系，才能判断实际观察到的关系是否异常。第四，差异的重要性（D）需要考虑，审计人员需要判断观察到的差异是否足够重要，值得进一步调查。虽然对差异的调查（E）是分析程序的后续步骤，但审计人员在使用分析程序时需要预先考虑差异可能的重要性，并准备好进行调查。因此，使用分析程序时需要考虑数据的可靠性、相关性、关系的可预期性和差异的重要性。8.以下哪些情况可能导致审计人员增加实质性程序的范围（）A.评估的固有风险较高B.评估的控制风险较高C.评估的检查风险较高D.需要获取更广泛的审计证据E.审计时间和成本限制答案：ABD解析：审计人员增加实质性程序的范围通常基于以下原因。如果评估的固有风险（A）较高，意味着错报发生的可能性较大，需要更多的实质性程序来发现潜在的错报。如果评估的控制风险（B）较高，意味着内部控制无法有效防止或发现错报，审计人员需要增加实质性程序来弥补内部控制的不足。如果评估的检查风险（C）较高，意味着设计的实质性程序可能无法发现错报，审计人员需要增加实质性程序的数量或范围以提高发现错报的效率。需要获取更广泛的审计证据（D）也是增加实质性程序范围的原因，例如当财务报表重要性水平较低或预期错报风险较高时。审计时间和成本限制（E）通常会导致审计人员减少实质性程序的范围，而不是增加。因此，可能导致审计人员增加实质性程序的范围的情况包括评估的固有风险较高、评估的控制风险较高和需要获取更广泛的审计证据。9.评估控制风险时，审计人员需要考虑哪些因素（）A.控制的设计是否合理B.控制的执行是否得到保障C.控制的预期效果D.控制的成本效益E.控制的监督情况答案：ABE解析：评估控制风险时，审计人员需要考虑以下因素。首先，控制的设计是否合理（A）至关重要，如果控制设计本身就有缺陷，即使执行也无法有效防止或发现错报。其次，控制的执行是否得到保障（B）也很重要，即使控制设计合理，如果执行不到位，控制也无法发挥预期作用。最后，控制的监督情况（E）也需要考虑，持续的监督可以确保控制得到有效执行。控制的预期效果（C）是设计控制时的考虑因素，但评估控制风险时更关注控制是否达到了预期效果。控制的成本效益（D）是决策是否实施控制的考虑因素，而不是评估控制运行有效性的考虑因素。因此，评估控制风险时需要考虑控制的设计是否合理、控制的执行是否得到保障以及控制的监督情况。10.以下哪些是财务报表层次风险的常见迹象（）A.不利的行业环境B.存在复杂的联署控制C.财务报表重大错报汇总金额很大D.关键管理人员缺乏诚信E.内部控制存在系统性的缺陷答案：ADE解析：财务报表层次风险是与财务报表整体相关的风险，影响广泛，通常源于控制环境或控制系统的整体缺陷。不利的行业环境（A）可能影响整个企业的经营成果和财务状况，导致财务报表层次风险。关键管理人员缺乏诚信（D）会影响整个企业的管理文化和内部控制环境，增加财务报表层次风险。内部控制存在系统性的缺陷（E）意味着整个控制体系可能无法有效运行，导致财务报表层次风险。存在复杂的联署控制（B）通常是认定层次控制的特征，虽然可能影响特定认定的控制风险，但不一定构成财务报表层次风险的迹象。财务报表重大错报汇总金额很大（C）是错报的实际结果或后果，而不是财务报表层次风险的迹象。因此，财务报表层次风险的常见迹象包括不利的行业环境、关键管理人员缺乏诚信和内部控制存在系统性的缺陷。11.以下哪些属于控制活动（）A.职责分离B.授权批准C.业绩评价D.信息技术控制E.风险评估答案：ABCD解析：控制活动是指企业为达到控制目标而采取的政策和程序。常见的控制活动包括职责分离（A）、授权批准（B）、业绩评价（C）、信息技术控制（D）等。例如，职责分离旨在通过分配不同的职责给不同的人员来防止错误和舞弊；授权批准确保各项业务经过适当的授权；业绩评价帮助管理层监控经营成果并采取纠正措施；信息技术控制旨在保护信息系统和数据的安全。风险评估（E）是识别和评估风险的程序，是内部控制的要素之一，但本身不属于控制活动。12.以下哪些因素会影响审计人员对控制风险的评估（）A.控制的设计B.控制的执行C.控制的监督D.被审计单位的经营风险E.审计人员的专业胜任能力答案：ABC解析：审计人员评估控制风险时主要关注内部控制的设计和运行情况。控制的设计（A）是否合理直接影响到控制的有效性。控制的执行（B）是否得到保障，即控制是否按照设计在实际中得到执行，也会影响控制风险。控制的监督（C）情况，包括管理层和内部审计的监督，可以确保控制持续有效运行，从而影响控制风险的评估。被审计单位的经营风险（D）主要影响固有风险，虽然高经营风险可能导致管理松懈，增加控制风险，但评估控制风险的核心还是控制本身的设计和运行。审计人员的专业胜任能力（E）影响的是审计质量和效率，而不是控制风险本身的高低。因此，影响审计人员对控制风险评估的主要因素是控制的设计、执行和监督。13.实质性分析程序的主要优点包括哪些（）A.可以提供有关认定是否存在错报的审计证据B.可以更有效地识别异常波动C.通常比细节测试更节省审计时间D.可以测试所有类型的错报E.可以评估控制风险答案：ABC解析：实质性分析程序的主要优点包括：首先，它可以提供有关认定是否存在错报的审计证据（A）；其次，当数据之间存在预期关系时，可以更有效地识别异常波动或潜在的错报（B）；此外，对于大量交易，实质性分析程序通常比实施大量的细节测试更节省审计时间（C）。实质性分析程序的主要局限性在于它严重依赖数据的质量，如果数据不可靠，分析程序可能无法发现错报。它不能测试所有类型的错报，特别是那些涉及舞弊或异常情况的错报（D）。实质性分析程序是评估认定层次的错报风险，而不是评估控制风险（E）。因此，其主要优点是提供审计证据、识别异常波动和节省时间。14.以下哪些属于风险评估程序（）A.询问被审计单位人员B.检查文件和记录C.分析程序D.重新执行控制E.观察业务活动答案：ABCE解析：风险评估程序是审计人员为了了解被审计单位及其环境，评估财务报表重大错报风险而实施的程序。常见的风险评估程序包括询问被审计单位人员（A）、检查文件和记录（B）、分析程序（C）、观察业务活动（E）以及穿行测试等。重新执行控制（D）是测试内部控制运行有效性的程序，属于进一步审计程序，而不是风险评估程序。风险评估程序的目标是了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险，而重新执行控制的目标是评估特定控制的运行有效性。15.评估固有风险时，审计人员需要考虑哪些因素（）A.行业特征B.经济环境C.会计估计D.内部控制缺陷E.管理层的诚信答案：ABE解析：固有风险是指在考虑与财务报表相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露发生错报的可能性。评估固有风险时，审计人员需要考虑多种外部和内部因素。行业特征（A）如行业竞争、技术变革等会影响企业的经营风险和财务报表的固有风险。经济环境（B）如通货膨胀、利率变动等也会影响企业的经营成果和财务状况，增加固有风险。管理层的诚信（E）是控制环境的重要组成部分，也会直接影响财务报表的固有风险，不诚信的管理层更可能操纵财务报告。会计估计（C）涉及大量主观判断，容易产生错报，但其本身更多是认定层次的固有风险因素。内部控制缺陷（D）是控制风险评估的内容，不属于固有风险的直接考虑因素。因此，评估固有风险时需要考虑行业特征、经济环境和管理层的诚信等因素。16.控制测试的目的是什么（）A.评估控制设计的合理性B.获取关于控制运行有效性的审计证据C.确定是否需要执行实质性程序D.评估控制风险E.识别控制缺陷答案：BD解析：控制测试的目的是获取关于控制运行有效性的审计证据（B），以评估控制风险（D）。通过实施控制测试，审计人员可以确定控制是否按照设计在测试期间得以执行以及是否能够防止或发现并纠正错报。控制测试的结果将直接影响审计人员对控制风险的评估，进而决定其对实质性程序的性质、时间和范围的设计。控制测试本身并不能直接评估控制设计的合理性（A），那是控制设计测试的目的。控制测试的结果会影响实质性程序的设计，但测试本身的目的不是确定是否需要执行实质性程序（C）。识别控制缺陷（E）是控制测试可能发现的结果，但测试的主要目的不是识别缺陷，而是评估缺陷对控制运行有效性的影响。17.以下哪些是实质性程序（）A.分析程序B.详细测试C.控制测试D.重新执行E.询问答案：AB解析：实质性程序是直接针对财务报表认定而设计的程序，用于发现认定是否存在错报。实质性程序包括分析程序（A）和详细测试（B）。控制测试（C）是测试内部控制运行有效性的程序，属于进一步审计程序，但不是实质性程序。重新执行（D）也是进一步审计程序的一种，用于评估内部控制的有效性。询问（E）可以作为一种程序手段，但其本身既不属于实质性程序，也不属于控制测试或重新执行，它可以是风险评估程序的一部分，也可以是实质性程序或控制测试的一部分，取决于询问的内容和目的。因此，实质性程序主要分为分析程序和详细测试两种类型。18.哪些因素会影响审计人员对检查风险的评估（）A.审计程序的性质B.审计程序的时间C.审计程序的范围D.控制风险的高低E.审计人员的专业胜任能力答案：ABC解析：审计人员评估检查风险时需要考虑设计的审计程序的性质（A）、时间（B）和范围（C）。审计程序的性质是指程序的类型，如询问、观察、检查、重新执行或分析程序。审计程序的时间是指实施程序的时间点，如在期末或期中。审计程序的范围是指程序应用的广度和深度，如样本量的大小、检查文件的数量等。审计程序选择得越有效，能够发现错报的能力越强，检查风险就越低。控制风险的高低（D）直接影响审计人员对实质性程序的需求，进而影响检查风险的评估水平，但控制风险本身不是审计人员直接选择的变量。审计人员的专业胜任能力（E）影响的是审计工作的质量和效率，虽然能力强的审计人员可能设计出更有效的程序从而降低检查风险，但专业胜任能力本身不是评估检查风险的直接因素。因此，主要影响审计人员对检查风险评估的因素是审计程序的性质、时间和范围。19.在使用分析程序时，审计人员需要考虑哪些因素（）A.数据的可靠性B.数据的相关性C.关系的可预期性D.差异的重要性E.对差异的调查答案：ABCD解析：在使用分析程序时，审计人员需要考虑多个因素。首先，数据的可靠性（A）至关重要，因为分析程序基于数据之间的关系，如果数据不可靠，分析结果就没有意义。其次，数据的相关性（B）也很重要，数据必须与审计目标相关才能用于分析。第三，关系的可预期性（C）是分析程序的基础，审计人员需要了解预期存在哪些关系，才能判断实际观察到的关系是否异常。第四，差异的重要性（D）需要考虑，审计人员需要判断观察到的差异是否足够重要，值得进一步调查。对差异的调查（E）是分析程序的后续步骤，审计人员在使用分析程序时需要预先考虑差异可能的重要性，并准备好进行调查。因此，使用分析程序时需要考虑数据的可靠性、相关性、关系的可预期性和差异的重要性。20.以下哪些情况可能导致审计人员增加实质性程序的范围（）A.评估的固有风险较高B.评估的控制风险较高C.需要获取更广泛的审计证据D.审计时间和成本限制E.审计人员对内部控制的有效性有疑虑答案：ABCE解析：审计人员增加实质性程序的范围通常基于以下原因。如果评估的固有风险（A）较高，意味着错报发生的可能性较大，需要更多的实质性程序来发现潜在的错报。如果评估的控制风险（B）较高，意味着内部控制无法有效防止或发现错报，审计人员需要增加实质性程序来弥补内部控制的不足。需要获取更广泛的审计证据（C）也是增加实质性程序范围的原因，例如当财务报表重要性水平较低或预期错报风险较高时，或者当分析程序显示出异常波动时。审计人员对内部控制的有效性有疑虑（E）时，即使控制风险评估不高，也可能增加实质性程序的范围以获取额外证据。审计时间和成本限制（D）通常会导致审计人员减少实质性程序的范围，而不是增加。因此，可能导致审计人员增加实质性程序的范围的情况包括评估的固有风险较高、评估的控制风险较高、需要获取更广泛的审计证据以及审计人员对内部控制的有效性有疑虑。三、判断题1.固有风险是指内部控制存在缺陷时，某类交易、账户余额或披露发生错报的可能性。（）答案：错误解析：固有风险是指在没有考虑相关内部控制的情况下，某类交易、账户余额或披露发生错报的可能性。它反映的是企业经营活动本身固有的错报风险，与内部控制是否存在缺陷无关。内部控制缺陷会导致控制风险的增加，但固有风险是独立于控制因素的。因此，题目表述错误。2.控制环境是内部控制五要素中最重要的要素，它是其他内部控制因素的基础。（）答案：正确解析：控制环境是内部控制五要素之一，它包括治理层和管理层的理念、经营风格、组织结构、授权和职责分配、人力资源政策与实践等。控制环境设定了企业的整体基调，影响着员工对控制的认知和态度。它是其他内部控制因素（风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督）有效运行的基础和前提。如果控制环境薄弱，其他控制措施的效果也会大打折扣。因此，题目表述正确。3.风险评估程序的目的在于识别和评估被审计单位面临的经营风险。（）答案：错误解析：风险评估程序的目的在于识别和评估被审计单位及其环境，包括行业风险、治理结构、组织结构、经营风险、财务风险、信息技术风险、法律合规风险以及内部控制风险等，以了解被审计单位及其环境如何影响财务报表的审计。虽然经营风险是风险评估的重要组成部分，但风险评估的范围更广，还包括其他多种风险。因此，题目表述错误。4.分析程序在审计的所有阶段都可以使用，但主要在风险评估阶段使用。（）答案：错误解析：分析程序在审计的所有阶段都可以使用，包括风险评估阶段、控制测试阶段和实质性程序阶段。在风险评估阶段，审计人员使用分析程序了解被审计单位的业务流程和风险；在控制测试阶段，分析程序有时也可用于评估控制的运行有效性；在实质性程序阶段，分析程序是重要的程序手段，用于发现认定层次的错报。因此，题目表述错误。5.如果控制测试的结果支持审计人员对控制运行有效性的预期，则通常不需要执行额外的实质性程序。（）答案：正确解析：控制测试的目的是评估控制运行的有效性。如果控制测试的结果支持审计人员对控制运行有效性的预期，意味着控制确实按照设计在运行并有效防止了错报，审计人员可以相应减少对实质性程序的性质、时间和范围的设计。然而，审计人员仍然需要执行足够的实质性程序以应对剩余的审计风险。但总体而言，当控制测试结果积极时，可以减少实质性程序，因此题目表述基本正确。6.详细测试是实质性程序的一种，其主要目的是评估控制风险。（）答案：错误解析：详细测试是实质性程序的一种，其主要目的是发现认定是否存在错报，而不是评估控制风险。评估控制风险是通过控制测试来实现的。详细测试通过检查样本交易或账户余额的细节来直接识别错报。因此，题目表述错误。7.审计风险等于固有风险加上控制风险。（）答案：正确解析：根据审计风险的基本模型，审计风险是指审计人员未能发现存在重大错报的可能性。该模型通常表示为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。当审计人员计划审计时，检查风险通常是可控的，审计人员会根据可接受的审计风险水平，结合评估的固有风险和控制风险，来确定需要实施检查风险。如果简化模型，不考虑检查风险，或者假设审计人员通过程序设计将检查风险控制在可接受水平，那么审计风险可以近似地视为固有风险和控制风险的乘积。虽然标准的审计风险模型包含检查风险，但在某些讨论中，固有风险和控制风险的结合被视为审计风险的主要驱动因素。因此，题目表述在简化模型下可以认为是正确的。8.会计估计存在的不确定性必然导致会计估计存在错报。（）答案：错误解析：会计估计存在的不确定