芒果财税岗前培训考试及答案解析

第第PAGE\MERGEFORMAT1页共NUMPAGES\MERGEFORMAT1页芒果财税岗前培训考试及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部门/班级：得分：题型单选题多选题判断题填空题简答题案例分析题总分得分

一、单选题（共20分）

1.芒果财税在为客户办理一般纳税人资格认定时，首要需要核查客户的年应税销售额是否达到（）万元。

A.50

B.80

C.100

D.120

2.根据个人所得税法规定，居民个人发生的稿酬所得，应按（）比例计入应纳税所得额。

A.20%

B.30%

C.40%（减按70%）

D.50%（减按80%）

3.芒果财税在代理企业进行增值税申报时，若发现本期进项税额大于销项税额，形成留抵税额，正确的处理方式是（）。

A.直接作废当期申报

B.申请退税或结转下期抵减

C.要求客户补缴企业所得税

D.联系税务机关申请减免增值税

4.企业在开具发票时，若发生销货退回或折让，正确的处理方法是（）。

A.直接作废原发票重新开具

B.在原发票上注明“作废”并加盖公章

C.开具红字发票并附原发票复印件

D.无需任何处理，仅调整账务

5.芒果财税在进行企业所得税汇算清缴时，若发现客户多计提了资产折旧，正确的调整方法是（）。

A.直接冲减管理费用

B.调整当期应纳税所得额并补缴税款

C.在下期继续摊销折旧费用

D.申请税务机关核定应纳税额

6.根据企业所得税法，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除。

A.15%

B.30%

C.50%

D.60%

7.芒果财税在为客户设计薪酬结构时，应优先考虑（）因素。

A.市场薪酬水平

B.企业发展阶段

C.员工个人绩效

D.税收优惠政策

8.企业在申请高新技术企业认定时，研发费用加计扣除的比例通常是（）。

A.50%

B.75%

C.100%

D.150%

9.根据劳动合同法，用人单位自用工之日起超过一个月不满一年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付（）倍的工资。

A.1

B.1.5

C.2

D.3

10.芒果财税在为客户进行税务筹划时，应遵循的核心原则是（）。

A.最大化税负降低

B.确保完全合规

C.平衡税负与合规性

D.优先考虑客户收益

11.企业在处理关联交易时，必须符合独立交易原则，依据包括（）。

A.市场价格

B.成本加成法

C.隐含利润法

D.以上都是

12.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除的标准是（）。

A.每月1000元

B.每月2000元

C.每年12000元

D.每年24000元

13.企业在开具发票时，若发票代码或号码错误，正确的处理方法是（）。

A.联系税务机关申请换票

B.在原发票上划线更正并加盖公章

C.直接作废重新开具

D.无需处理，仅调整账务

14.芒果财税在代理企业进行税务审计时，重点核查的内容不包括（）。

A.发票真实性

B.收入确认时点

C.成本费用合理性

D.员工社保缴纳基数

15.企业在申请增值税留抵退税时，必须满足的条件是（）。

A.具有3年以上纳税信用记录

B.当期留抵税额连续6个月大于等于零

C.未发生重大税收违法行为

D.以上都是

16.个人在境内工作期间，从境外取得工资薪金所得，应按（）标准计算缴纳个人所得税。

A.境内工资薪金标准

B.境外收入当地税负

C.境内外收入合并计算

D.境外收入免税

17.企业在制定财务预算时，常用的方法不包括（）。

A.弹性预算

B.零基预算

C.滚动预算

D.概率预算

18.芒果财税在为客户进行税务风险自查时，重点关注的风险点不包括（）。

A.发票虚开

B.收入不入账

C.混合销售未分开计税

D.员工个人所得税代扣代缴错误

19.企业在申请高新技术企业认定时，研发费用归集范围不包括（）。

A.工资费用

B.折旧费用

C.办公费用

D.知识产权申请费

20.个人在购买住房时，首套贷款利率通常（）二套贷款利率。

A.高于

B.低于

C.等于

D.不确定

二、多选题（共15分，多选、错选均不得分）

21.芒果财税在为客户进行税务筹划时，常用的合法手段包括（）。

A.选择税收优惠行业

B.优化组织架构

C.调整交易模式

D.虚开发票

22.企业在开具增值税专用发票时，必须包含的信息有（）。

A.购买方名称、纳税人识别号

B.销售方税号、开户行及账号

C.商品名称、规格型号

D.货物数量、不含税金额、税额

23.个人所得税专项附加扣除中，允许扣除的项目包括（）。

A.子女教育

B.继续教育

C.大病医疗

D.住房贷款利息

24.企业在申请高新技术企业认定时，需满足的条件包括（）。

A.科技人员占比不低于10%

B.研发费用总额不低于最近2年销售收入5%

C.拥有核心自主知识产权

D.近三年无重大税收违法行为

25.芒果财税在代理企业进行企业所得税汇算清缴时，需重点关注的事项包括（）。

A.收入确认时点

B.成本费用扣除凭证

C.资产折旧年限

D.关联交易定价

26.企业在开具发票时，属于无效发票的情形包括（）。

A.发票联或抵扣联污损无法辨认

B.发票代码或号码错误

C.未按规定加盖发票专用章

D.超过开票期限未认证

27.个人在境外工作期间，取得的下列收入中，属于免税范围的有（）。

A.境外工资薪金所得

B.境外股息红利所得

C.境外劳务报酬所得

D.境外财产转让所得

28.企业在制定财务预算时，需考虑的因素包括（）。

A.市场环境变化

B.企业发展战略

C.资金链状况

D.员工个人偏好

29.芒果财税在为客户进行税务风险自查时，常见的风险点包括（）。

A.发票虚开

B.收入不入账

C.混合销售未分开计税

D.员工个税代扣代缴错误

30.个人在购买住房时，享受的税收优惠政策包括（）。

A.首套住房贷款利息专项附加扣除

B.二套住房贷款利率低于首套

C.增值税及附加税免征

D.契税税率优惠

三、判断题（共10分，每题0.5分）

31.企业在申请高新技术企业认定时，研发费用归集范围仅限于直接研发活动相关支出。

32.个人所得税专项附加扣除需要每年进行备案。

33.企业在开具发票时，若发生销货退回，可以直接在原发票上注明“作废”并加盖公章。

34.企业在申请增值税留抵退税时，必须满足3年以上纳税信用记录。

35.个人在境外工作期间，取得的境外工资薪金所得需要按中国税法计算缴纳个人所得税。

36.企业在制定财务预算时，常用的方法包括弹性预算、零基预算、滚动预算。

37.芒果财税在为客户进行税务筹划时，应优先考虑最大化税负降低。

38.企业在处理关联交易时，必须符合独立交易原则，依据市场价格确定交易定价。

39.个人在购买住房时，首套贷款利率通常低于二套贷款利率。

40.企业在申请高新技术企业认定时，科技人员占比不低于10%。

四、填空题（共15分，每空1分）

41.企业在开具增值税专用发票时，发票代码为12位，其中前4位代表______，后8位代表______。

42.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除的标准是______，继续教育扣除的标准是______。

43.企业在申请高新技术企业认定时，研发费用归集范围包括______、______、______等。

44.芒果财税在代理企业进行税务审计时，重点核查的内容包括发票真实性、______、______等。

45.个人在购买住房时，首套住房贷款利率通常______二套住房贷款利率，享受的税收优惠政策包括______。

五、简答题（共25分，每题5分）

46.简述芒果财税在为客户办理一般纳税人资格认定时，需核查的核心条件及流程。

47.简述个人所得税专项附加扣除的申报流程及注意事项。

48.简述企业在开具发票时，常见的错误类型及纠正方法。

49.简述企业在申请高新技术企业认定时，研发费用归集范围的主要内容及要求。

50.简述芒果财税在为客户进行税务风险自查时，需重点关注的风险点及应对措施。

六、案例分析题（共15分）

某制造企业2023年度营业收入5000万元，发生广告费800万元，业务宣传费300万元。企业财务人员认为广告费和业务宣传费已全部按规定扣除，但芒果财税在代理税务审计时发现，其中100万元广告费用于关联公司推广，且未单独核算。请问：

（1）该企业广告费和业务宣传费的扣除标准是多少？实际可扣除金额是多少？

（2）关联交易未单独核算的税务风险是什么？如何纠正？

（3）总结该案例的启示及应对措施。

参考答案及解析

一、单选题

1.C

解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第3条，年应税销售额超过80万元（含）的增值税小规模纳税人，原则上应向主管税务机关申请登记为一般纳税人。因此正确答案为C。

2.C

解析：根据《个人所得税法实施条例》第6条，稿酬所得按应纳税所得额的40%（减按70%）计入应纳税所得额。因此正确答案为C。

3.B

解析：根据《增值税暂行条例》第16条，企业发生留抵税额，可申请退税或结转下期抵减。因此正确答案为B。

4.C

解析：根据《发票管理办法》第23条，发生销货退回或折让，应开具红字发票并附原发票复印件。因此正确答案为C。

5.B

解析：根据《企业所得税法实施条例》第60条，多计提的资产折旧应调整当期应纳税所得额并补缴税款。因此正确答案为B。

6.C

解析：根据《企业所得税法实施条例》第44条，广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入50%的部分，准予扣除。因此正确答案为C。

7.A

解析：芒果财税在为客户设计薪酬结构时，应优先考虑市场薪酬水平，确保薪酬具有竞争力。因此正确答案为A。

8.D

解析：根据《企业所得税法》第95条，高新技术企业研发费用加计扣除比例通常为150%。因此正确答案为D。

9.C

解析：根据《劳动合同法》第82条，用人单位自用工之日起超过一个月不满一年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资。因此正确答案为C。

10.C

解析：芒果财税在为客户进行税务筹划时，应遵循平衡税负与合规性的原则，避免过度筹划导致风险。因此正确答案为C。

11.D

解析：根据《企业所得税法》第41条，关联交易必须符合独立交易原则，依据市场价格、成本加成法、隐含利润法等确定交易定价。因此正确答案为D。

12.C

解析：根据《个人所得税法实施条例》第12条，子女教育扣除的标准是每年12000元。因此正确答案为C。

13.C

解析：根据《发票管理办法》第24条，发票代码或号码错误应直接作废重新开具。因此正确答案为C。

14.D

解析：企业在开具发票时，员工社保缴纳基数核查属于社保合规范畴，不属于税务审计重点。因此正确答案为D。

15.D

解析：根据《增值税留抵退税管理办法》第5条，申请留抵退税必须同时满足纳税信用记录、留抵税额连续6个月大于等于零、无重大税收违法行为等条件。因此正确答案为D。

16.C

解析：根据《个人所得税法》第8条，境外工资薪金所得应按中国税法计算缴纳个人所得税。因此正确答案为C。

17.D

解析：概率预算属于财务预测方法，但企业制定财务预算时常用的方法包括弹性预算、零基预算、滚动预算。因此正确答案为D。

18.D

解析：员工个人所得税代扣代缴错误属于税务合规范畴，不属于税务风险自查的重点。因此正确答案为D。

19.C

解析：企业研发费用归集范围包括工资费用、折旧费用、知识产权申请费等，但办公费用不属于研发费用。因此正确答案为C。

20.B

解析：根据《商业银行法》及市场惯例，首套贷款利率通常低于二套贷款利率。因此正确答案为B。

二、多选题

21.ABC

解析：芒果财税在为客户进行税务筹划时，常用的合法手段包括选择税收优惠行业、优化组织架构、调整交易模式等，虚开发票属于违法行为。因此正确答案为ABC。

22.ABCD

解析：根据《增值税专用发票使用规定》，增值税专用发票必须包含购买方名称、纳税人识别号、销售方税号、开户行及账号、商品名称、规格型号、货物数量、不含税金额、税额等信息。因此正确答案为ABCD。

23.ABCD

解析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。因此正确答案为ABCD。

24.ABCD

解析：根据《高新技术企业认定管理办法》，申请认定需满足科技人员占比不低于10%、研发费用总额不低于最近2年销售收入5%、拥有核心自主知识产权、近三年无重大税收违法行为等条件。因此正确答案为ABCD。

25.ABC

解析：芒果财税在代理企业进行企业所得税汇算清缴时，需重点关注收入确认时点、成本费用扣除凭证、资产折旧年限等事项。因此正确答案为ABC。

26.ABCD

解析：根据《发票管理办法》，发票联或抵扣联污损无法辨认、发票代码或号码错误、未按规定加盖发票专用章、超过开票期限未认证均属于无效发票情形。因此正确答案为ABCD。

27.B

解析：根据《个人所得税法》及相关规定，境外股息红利所得属于免税范围，其他收入需按中国税法计算缴纳个人所得税。因此正确答案为B。

28.ABC

解析：企业在制定财务预算时，需考虑市场环境变化、企业发展战略、资金链状况等因素，员工个人偏好不属于预算制定依据。因此正确答案为ABC。

29.ABCD

解析：芒果财税在为客户进行税务风险自查时，常见的风险点包括发票虚开、收入不入账、混合销售未分开计税、员工个税代扣代缴错误等。因此正确答案为ABCD。

30.AD

解析：个人在购买住房时，享受的税收优惠政策包括首套住房贷款利息专项附加扣除、契税税率优惠等，二套住房贷款利率通常高于首套，增值税及附加税免征不适用于普通住宅。因此正确答案为AD。

三、判断题

31.×

解析：研发费用归集范围不仅限于直接研发活动相关支出，还包括与研发活动直接相关的其他支出，如间接费用等。

32.×

解析：个人所得税专项附加扣除无需每年备案，但需按年度进行申报。

33.×

解析：销货退回应开具红字发票，不能在原发票上注明“作废”并加盖公章。

34.×

解析：申请增值税留抵退税无需满足3年以上纳税信用记录，但需满足近三年无重大税收违法行为。

35.√

解析：根据《个人所得税法》，境外工资薪金所得需按中国税法计算缴纳个人所得税。

36.√

解析：企业在制定财务预算时，常用的方法包括弹性预算、零基预算、滚动预算。

37.×

解析：芒果财税在为客户进行税务筹划时，应遵循平衡税负与合规性的原则，避免过度筹划导致风险。

38.√

解析：根据《企业所得税法》，关联交易必须符合独立交易原则，依据市场价格确定交易定价。

39.√

解析：根据《商业银行法》及市场惯例，首套贷款利率通常低于二套贷款利率。

40.√

解析：根据《高新技术企业认定管理办法》，科技人员占比不低于10%。

四、填空题

41.省份代码+税务局代码+发票领用单位代码，年份+批次号

解析：发票代码为12位，前4位代表省份代码+税务局代码+发票领用单位代码，后8位代表年份+批次号。

42.每月1000元，每年12000元

解析：根据《个人所得税法实施条例》，子女教育扣除标准是每月1000元，继续教育扣除标准是每年12000元。

43.工资费用，折旧费用，研发投入相关费用

解析：研发费用归集范围包括工资费用、折旧费用、研发投入相关费用等。

44.收入确认时点，成本费用合理性

解析：税务审计重点核查发票真实性、收入确认时点、成本费用合理性等。

45.低于，首套住房贷款利息专项附加扣除

解析：首套住房贷款利率通常低于二套贷款利率，享受的税收优惠政策包括首套住房贷款利息专项附加扣除。

五、简答题

46.芒果财税在为客户办理一般纳税人资格认定时，需核查的核心条件及流程：

①核查企业年应税销售额是否达到80万元以上；

②核查企业是否具备健全的会计核算体系；

③核查企业是否能够提供真实、完整的税务资料；

④流程：企业提交申请材料→税务机关审核→核准后颁发《一般纳税人资格认定