全国税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题（四）

全国税务师职业资格考试《财务与会计》模拟预测试题（三）（总分140分考试时长150分钟）单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分）甲公司计划投资一项目，一次性投资500万元，建设期为零，经营期6年。该项目的年金净流量为65万元，若市场利率为10%，则该项目的现值指数为（）。[已知(P/A,10%,6)=4.3553]A.1.35B.1.42C.1.56D.1.63乙公司2023年经营杠杆系数为3.5，固定性经营成本为28万元，利息费用7万元。不考虑其他因素，乙公司2023年财务杠杆系数为（）。A.1.25B.1.5C.1.75D.2.0丙公司采用随机模型确定最佳现金持有量，现金余额下限为30万元，目标现金余额为120万元。若某日现金余额为180万元，则应投资有价证券的金额为（）万元。A.0B.60C.150D.1802023年9月20日，甲公司因环境侵权被提起诉讼。至2023年末法院尚未判决。经评估，甲公司败诉可能性为60%，若败诉需赔偿260万元，并承担诉讼费15万元。赔偿金额在240-280万元区间内各金额可能性相同。不考虑其他因素，甲公司2023年末应确认预计负债（）万元。A.0B.275C.290D.305某公司生产销售单一产品，单价1200元，单位变动成本720元，固定成本总额24万元，正常销售量800件。下列表述错误的是（）。盈亏临界点销售量为500件安全边际额为36万元盈亏临界点作业率为62.5%年利润总额为14.4万元丁公司2023年末资产总额1600万元（年初1200万元），速动资产480万元，负债总额720万元（流动负债288万元），2023年利息费用96万元，净利润384万元。企业所得税税率25%，无纳税调整。下列财务指标计算正确的是（）。速动比率为60%产权比率为81.82%总资产收益率为24%已获利息倍数为5.33关于企业应对通货膨胀的财务策略，错误的是（）。进行长期投资锁定成本签订长期购货合同锁定价格增加现金持有应对价格上涨取得长期负债保持资本成本稳定某公司拟发行优先股，面值总额4000万元，年股息率8%，预计筹资费率5%，则优先股资本成本率为（）。A.8.00%B.8.42%C.8.85%D.9.26%下列交易事项中，直接影响营业利润的是（）。处置固定资产净损失接受现金捐赠其他权益工具投资公允价值变动交易性金融资产公允价值变动2024年4月1日，乙公司采用分期收款方式销售大型设备，不含税售价600万元，成本420万元。当日收款120万元，余款分5年于每年末等额收取，现销方式下公允价值为480万元。实际利率为8%。乙公司2024年应确认收入（）万元。A.600B.480C.120D.360关于破产清算会计处理，错误的是（）。破产资产应按破产报表日破产资产清算净值计量破产负债应按破产报表日破产债务清偿价值计量清算损益表应反映破产期间的各项收益和费用清算现金流量表应按权责发生制编制丙公司采用先进先出法计算存货成本。3月初结存B材料800公斤，成本64000元；8日购入1500公斤，单价82元；12日领用1200公斤；20日购入1000公斤，单价85元；25日领用1100公斤。3月末B材料账面余额为（）元。A.82000B.82600C.83200D.83800丁公司2021年1月1日发行普通股3000万股（面值1元），发行价12元。2024年5月1日以每股9元回购900万股并注销。回购并注销股票对所有者权益项目的影响是（）。资本公积—股本溢价减少8100万元盈余公积减少2700万元未分配利润减少5400万元其他综合收益减少1800万元下列资产计提减值准备后，持有期间可以转回的是（）。采用成本模式的投资性房地产使用权资产减值准备合同履约成本减值准备商誉减值准备甲公司2023年12月15日签订销售合同，约定2024年3月15日销售N产品15000件，单价1.8万元。2023年末库存N产品16500件，单位成本1.6万元，市场价1.7万元，预计销售税费0.03万元/件。期初已提存货跌价准备24万元。2023年末应补提存货跌价准备（）万元。A.12B.36C.48D.72乙公司2020年12月收到政府补助1500万元用于研发项目。2021年1月项目启动，至2023年末累计支出1200万元。2024年项目完成，剩余300万元应返还政府。采用净额法核算，2024年应确认营业外支出（）万元。A.0B.150C.300D.450关于现金流量表编制，错误的是（）。收取的利息应计入经营活动现金流量支付的各项税费应计入经营活动现金流量购买子公司支付的现金应计入投资活动现金流量发行债券支付的佣金应计入筹资活动现金流量甲公司2023年度现金流量：支付职工薪酬500万元；支付税费300万元；支付借款利息120万元；取得借款500万元；支付融资租赁款80万元；支付发行股票费用50万元。筹资活动现金流量净额为（）万元。-250-200C.150D.200丙公司为建筑企业，2023年7月1日签订固定造价合同9000万元，预计总成本8100万元。2023年实际发生成本3240万元，预计还需发生成本4860万元。2023年度应确认合同毛利（）万元。A.240B.270C.300D.330下列交易事项中，引起资产和负债同时增加的是（）。以银行存款偿还应付账款发行债券取得资金以固定资产对外投资宣告分配现金股利关于金融负债初始计量，错误的是（）。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债应按公允价值初始计量发行费用应直接计入当期损益交易性金融负债相关交易费用计入投资收益其他金融负债应按公允价值加交易费用初始计量某公司年销售额3000万元，应收账款平均余额375万元，变动成本率60%，机会成本率10%。应收账款周转天数为（）天。A.36B.45C.54D.60丁公司将一项划分为持有待售的资产组停止出售，该资产组当日账面价值680万元，公允价值减出售费用净额为650万元。转回时该资产组账面价值应为（）万元。A.680B.650C.620D.600影响2024年年初未分配利润的是（）。A.2023年销售商品在2024年退回B.2024年发现2023年漏记折旧C.2024年分配2023年度股利D.2024年金融资产重分类应采用追溯调整法处理的是（）。会计估计变更会计政策变更且累积影响数能够可靠确定当期发现当期差错当期发现以前年度非重大差错关于售后租回作为融资租赁处理，错误的是（）。资产售价与账面价值的差额应递延递延收益按资产折旧进度分摊应确认资产处置损益租回资产按原账面价值入账甲公司2022年1月1日购入一项专利技术，支付价款2400万元，相关税费96万元，专业服务费64万元，使用寿命不确定。2023年末可收回金额为2100万元，2024年末可收回金额为2000万元。2024年末应计提减值准备（）万元。A.0B.100C.200D.300乙公司为增值税一般纳税人，购入生产经营设备，增值税专用发票注明价款800万元，增值税104万元；支付运输费20万元（税率9%），保险费12万元，安装费28万元。该设备预计使用年限12年，预计净残值率4%。采用双倍余额递减法计提折旧，2024年应计提折旧额为（）万元。A.142.5B.145.0C.147.5D.150.0甲公司2024年1月1日购入乙公司债券，支付价款1500万元（含已到期未领取利息50万元），另支付交易费用10万元。该债券面值1450万元，票面利率6%，每年付息。划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。影响2024年营业利润的金额为（）万元。A.0B.10C.50D.60甲公司以账面价值1000万元（原值1800万元，累计折旧600万元，减值准备200万元）的设备与乙公司账面价值900万元（原值1400万元，累计折旧400万元，减值准备100万元）的专利技术交换，乙公司另支付补价100万元。交换不具有商业实质。甲公司换入专利技术的入账价值为（）万元。A.900B.950C.1000D.1050甲公司为增值税一般纳税人，适用"免、抵、退"办法。2024年8月出口货物离岸价800万元（税率13%，退税率11%），内销货物不含税收入600万元。当月可抵扣进项税合计130万元（其中出口货物耗用100万元），月初无留抵税额。当期应退税额为（）万元。A.0B.22C.44D.66关于可转换公司债券分拆，错误的是（）。负债成分公允价值为债券本金和利息按不附转换权债券利率折现的现值权益成分公允价值为发行价格扣除负债成分后的余额发行费用应在负债和权益成分间按公允价值比例分摊权益成分计入"其他综合收益"关于股份支付修改，错误的是（）。增加权益工具公允价值应确认额外费用延长等待期应重新计算费用减少权益工具数量应按比例确认费用取消股份支付应按加速行权处理甲公司2023年12月31日购入乙公司5年期债券，面值2000万元，票面利率4%，实际支付1920万元，另支付交易费用10万元。划分为以摊余成本计量的金融资产。实际利率为5%。2024年末应确认的投资收益为（）万元。A.96.5B.98.5C.100D.102.5甲公司2024年1月1日购入乙公司同日发行的3年期债券，面值1000万元，票面利率5%，实际支付1025万元，另支付交易费用5万元。划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2024年6月30日公允价值为1040万元。2024年12月31日公允价值为1030万元。影响2024年所有者权益的金额为（）万元。05C.10D.15甲公司2024年度销售A产品8000件，单价1.5万元，单位成本1.2万元。根据质量保证条款，预计质保费为销售额的2%。2024年实际发生质保费150万元。2024年末应确认预计负债（）万元。A.0B.90C.150D.240甲公司2024年1月1日与乙公司签订不可撤销合同，约定10月1日交付商品，总价300万元。由于原材料价格上涨，预计总成本将从220万元上升至280万元。2024年6月30日应确认预计负债（）万元。A.0B.20C.60D.80甲公司2024年3月1日被丙公司起诉，至2024年末法院尚未判决。律师估计败诉可能性55%，需赔偿120万元。2025年2月5日法院判决赔偿130万元。甲公司2024年度财务报告批准报出日为2025年3月20日。应调整2024年度财务报表项目的金额为（）万元。A.0B.120C.130D.10关于会计估计变更，正确的处理是（）。采用追溯调整法调整前期报表采用未来适用法在当期及以后期间确认在报表附注中披露即可需计算累积影响数调整年初留存收益甲公司2024年度经营活动现金流量净额为1800万元，流动负债为1500万元，流动资产为2500万元。则现金流动负债比率为（）。A.0.72B.1.2C.1.5D.2.5多项选择题（共20题，每题2分，共40分）关于资本成本，正确的有（）。债务资本成本应考虑税盾效应权益资本成本通常高于债务资本成本留存收益资本成本不考虑筹资费用优先股资本成本低于普通股加权平均资本成本反映企业整体资本成本关于杠杆效应，正确的有（）。经营杠杆放大销量变动对息税前利润的影响财务杠杆放大息税前利润对每股收益的影响总杠杆是经营杠杆与财务杠杆的乘积经营杠杆系数越大，经营风险越小财务杠杆系数为1，说明无财务风险关于投资决策指标，正确的有（）。净现值为正说明方案可行现值指数大于1说明方案可行内含报酬率大于资本成本说明方案可行投资回收期越短越好会计收益率应考虑折旧影响关于营运资金管理，正确的有（）。现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期营运资金=流动资产-流动负债宽松政策持有成本高风险低紧缩政策短缺成本高风险大最佳现金持有量是机会成本与短缺成本之和最小关于存货管理，正确的有（）。经济订货量使订货成本与储存成本之和最小再订货点=平均交货期×平均日需求量+保险储备ABC管理法重点控制A类存货适时制存货管理追求零库存存货周转天数越短越好关于应收账款管理，正确的有（）。信用标准越严，机会成本越低信用期限越长，销售收入越高现金折扣可加速收款收账政策越严，收账费用越高信用政策包括标准、条件和额度关于金融工具分类，正确的有（）。企业管理金融资产的业务模式决定分类合同现金流量特征是分类基础权益工具投资不能分类为摊余成本衍生工具一般分类为交易性金融资产投资性主体对子公司投资应分类为交易性金融资产关于长期股权投资，正确的有（）。对子公司投资采用成本法对联营企业投资采用权益法权益法下被投资单位净资产变动应调整投资账面成本法下收到股利确认投资收益重大影响指参与财务经营决策关于资产减值，正确的有（）。可收回金额是公允价值减处置费用与未来现金流量现值孰高资产组减值先抵商誉再按比例分摊商誉减值不得转回存货减值可转回减值损失计入当期损益关于借款费用资本化，正确的有（）。符合资本化条件的资产需长时间构建资本化期间从借款开始到资产达到预定状态非正常中断超过3个月应暂停资本化专门借款全部利息均可资本化一般借款利息按资产支出加权平均计算关于股份支付，正确的有（）。A.权益结算按授予日公允价值计量B.现金结算按负债日公允价值重新计量C.服务期限条件是可行权条件D.业绩条件包含市场条件和非市场条件E.授予日立即可行权应立即确认费用关于政府补助，正确的有（）。A.与资产相关补助可冲减资产账面价值B.与收益相关补助可计入其他收益C.综合性项目补助应分解处理D.补助退回应调整相关资产账面E.已确认的补助退回应计入当期损益关于租赁，正确的有（）。租赁期占资产使用寿命大部分为融资租赁最低租赁付款额现值几乎等于资产公允价值为融资租赁租赁资产所有权转移为融资租赁经营租赁租金按直线法确认费用融资租赁出租人应确认未实现融资收益关于债务重组，正确的有（）。债务人确认其他收益或投资收益债权人确认投资收益修改条款形成重组债务按公允价值计量以资产清偿按账面价值结转将债务转为权益按公允价值计量关于外币折算，正确的有（）。外币交易初始确认用即期汇率货币性项目期末按即期汇率折算非货币性项目历史成本计量不折算汇兑差额计入财务费用或其他综合收益报表折算差额计入其他综合收益关于会计政策变更，应采用追溯调整法的有（）。A.投资性房地产成本模式转公允价值B.存货计价方法变更C.收入确认方法变更D.折旧年限变更E.坏账计提比例变更关于资产负债表日后事项，属于调整事项的有（）。报告年度差错更正报告年度销售退回报告年度诉讼判决报告年度利润分配方案报告年度金融资产减值证据关于关联方披露，应披露的有（）。关联方关系性质交易类型和内容交易金额和比例定价政策和依据未结算项目金额关于每股收益，应披露的有（）。基本每股收益和稀释每股收益潜在普通股及其影响普通股加权平均数分子调整项目不具有稀释性的潜在普通股关于破产清算会计，正确的有（）。破产资产按清算净值计量破产债务按清偿价值计量清算损益反映破产期间收支清算终结时应编制清算报告持续经营假设不再适用计算题（共8题，每题2分）（一）甲公司生产单一产品，单价200元，单位变动成本120元，固定成本总额32万元。预计2025年销量6000件。该产品单位边际贡献为（）元。A.80B.120C.200D.320该产品盈亏临界点销售量为（）件。A.2000B.2667C.3000D.4000该产品安全边际率为（）。A.33.33%B.50%C.55.56%D.66.67%预计2025年利润总额为（）万元。A.16B.17.6C.18.4D.19.2（二）甲公司2023年1月1日发行面值3000万元、期限5年的公司债券，票面利率4%，实际发行价格2910万元，支付发行费用30万元。采用实际利率法摊销，实际利率为5%。2023年末应付债券摊余成本为（）万元。A.2922B.2931C.2940D.29492023年应确认的利息费用为（）万元。A.147B.148.5C.150D.151.52024年应确认的利息费用为（）万元。A.147.6B.148.8C.150D.151.22024年末应付债券摊余成本为（）万元。A.2955B.2964C.2973D.2982综合分析题（共12题，每题2分）（一）甲公司与乙公司2022-2024年股权投资业务：2022年1月1日，甲公司以8200万元取得乙公司80%股权（乙公司可辨认净资产公允价值10000万元），采用成本法核算；2022年度乙公司实现净利润1500万元，分配现金股利800万元，其他综合收益增加200万元；2023年1月1日，甲公司转让乙公司30%股权，收款3600万元，剩余50%股权改为权益法核算，剩余股权公允价值6000万元；2023年度乙公司实现净利润2000万元，其他综合收益减少150万元；2024年1月1日，甲公司转让剩余50%股权中的30%，收款4200万元，剩余20%股权指定为交易性金融资产，当日公允价值3000万元；2024年末该股权公允价值为3200万元。2023年1月1日处置30%股权应确认的投资收益为（）万元。A.600B.800C.1000D.12002023年1月1日剩余50%股权转为权益法后的账面价值为（）万元。A.6000B.6125C.6250D.63752023年权益法下应确认的投资收益为（）万元。A.937.5B.950C.962.5D.9752023年末长期股权投资账面价值为（）万元。A.6887.5B.6912.5C.6937.5D.6962.52024年1月1日转让30%股权应确认投资收益为（）万元。A.1365B.1380C.1395D.1410该股权投资业务累计对营业利润的影响为（）万元。A.2585B.2615C.2645D.2675（二）乙公司2024年度会计利润5000万元，所得税税率25%，递延所得税无余额。2024年发生：计提坏账准备180万元，税法规定实际发生时扣除；确认交易性金融资产公允价值上升260万元；确认其他债权投资公允价值下降100万元；计提产品质量保证费用150万元，实际支付120万元；计提固定资产减值250万元；环境保护罚款支出80万元；设备折旧会计用年数总和法（原值600万元，年限5年，无残值），税法用直线法；研发支出费用化200万元（税法加计100%扣除），资本化300万元（尚未形成无形资产，税法按200%摊销，年限5年）。75.事项1）应确认递延所得税资产（）万元。A.45B.60C.75D.9076.事项2）应确认递延所得税负债（）万元。A.0B.65C.130D.19577.事项3）应确认递延所得税资产（）万元。A.0B.25C.50D.7578.事项7）产生暂时性差异（）万元。可抵扣40应纳税40可抵扣80应纳税8079.2024年度应纳税所得额为（）万元。A.4920B.4940C.4960D.498080.2024年度所得税费用为（）万元。A.1235B.1245C.1255D.1265参考答案与解析单选题C解析：现值指数=65×4.3553/500=1.56A解析：EBIT=28+7=35，DOL=35/7=5，DFL=3.5/5=1.25B解析：180-120=60，超过目标余额，不投资C解析：(240+280)/2+15=275D解析：利润总额=800×480-120000=26.4万C解析：总资产收益率=384/1600=24%C解析：应增加负债投资，减少现金持有C解析：8%/(1-5%)=8.42%D解析：只有交易性金融资产公允价值变动影响营业利润B解析：按现销公允价值480确认收入D解析：现金流量表按收付实现制编制A解析：期末结存1000公斤，成本=64000+1200×82+1000×85-800×80-1200×82=82000A解析：资本公积—股本溢价减少=900×(12-2)=9000C解析：合同履约成本减值准备可转回B解析：合同内8000件不计提，1200件计提36万C解析：剩余300万应返还，计入营业外支出A解析：收取的利息根据性质计入投资或经营活动A解析：筹资活动=500-120-80-50=-250A解析：进度=3240/7200=45%，收入=9000×45%=4050，毛利=4050-3240=810（题目选项有误）B解析：发行债券取得资金同时增加资产和负债B解析：发行费用应计入负债初始确认金额B解析：周转天数=375/(3000/360)=45B解析：停止出售按公允价值减出售费用与账面价值孰低计量B解析：前期差错影响年初未分配利润B解析：政策变更能确定累积影响数应追溯调整C解析：融资租赁不确认处置损益A解析：使用寿命不确定不摊销，减值后不再恢复A解析：入账价值=800+20+12+28=860，第一年折旧=860×2/12×10/12=142.5B解析：支付价款含利息50应扣除，入账价值=1460，影响=260-10+50×6/12-1460×6/12=10A解析：不具有商业实质按账面价值=1000-100=900A解析：不得免征和抵扣税额=800×(13%-11%)=16，应纳税额=600×13%-(130-16)=78-114=-36，免抵退税额=800×11%=88，应退税额=36D解析：权益