2025年税务师考试真题汇编及模拟试卷及答案

2025年税务师考试真题汇编及模拟及答案一、单项选择题（每题1分，共40分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.2025年4月，某增值税一般纳税人销售自产货物取得不含税收入800万元，另收取包装物押金22.6万元，约定3个月内退还。该笔押金在增值税处理上应（）。A.不计入销售额B.按13%税率计提销项税额C.按货物适用税率计提销项税额D.待逾期没收时计提销项税额【答案】D2.下列关于消费税征收环节的说法，正确的是（）。A.高档手表在生产环节征税B.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税C.电子烟在批发环节征税D.涂料在进口环节不征消费税【答案】B3.某企业2024年度发生研发费用800万元，其中委托境外机构研发支出300万元，已取得合规凭证。该企业当年可加计扣除的研发费用金额为（）万元。A.800B.900C.1100D.1200【答案】C4.居民个人王某2025年取得工资薪金收入36万元，专项扣除5万元，专项附加扣除4万元，无其他扣除。其全年综合所得应缴纳个人所得税（）元。A.23080B.25680C.28080D.30680【答案】C5.下列关于土地增值税清算的说法，错误的是（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，纳税人可申请清算B.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，税务机关可要求清算C.清算时，对建造普通标准住宅增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税D.清算时，公共配套设施建成后产权归全体业主所有的，其成本费用不得扣除【答案】D6.某企业2025年3月进口一批货物，海关审定关税完税价格为100万元，关税税率10%，消费税税率20%，增值税税率13%。该企业进口环节应纳增值税（）万元。A.14.3B.15.6C.17.16D.18.2【答案】C7.下列关于印花税的说法，正确的是（）。A.个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税B.融资租赁合同按租赁合同贴花C.证券交易印花税由买方缴纳D.营业账簿按件贴花五元【答案】A8.某制造业企业2025年4月购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元。该设备既用于免税项目又用于应税项目，且无法划分。则当月可抵扣进项税额为（）万元。A.0B.13C.26D.13.9【答案】B9.下列关于资源税的说法，正确的是（）。A.煤炭开采企业因安全生产抽采的煤层气免征资源税B.从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税C.对低丰度油气田暂减征20%资源税D.对充填开采置换出的煤炭减征50%资源税【答案】A10.某企业2025年5月因管理不善导致库存原材料毁损，账面成本50万元，对应进项税额6.5万元已抵扣。则该企业在企业所得税前可扣除的损失金额为（）万元。A.50B.56.5C.43.5D.53.25【答案】B11.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。A.出租房产的，自交付次月起纳税B.新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时纳税C.购置存量房，自办理房屋权属变更登记之次月起纳税D.以出让方式取得土地使用权，自合同约定交付土地时间的当月起纳税【答案】C12.下列关于契税计税依据的说法，正确的是（）。A.房屋赠与参照土地使用权出售市场价格核定B.房屋互换的，以互换价格差额为计税依据C.以房抵债的，按债务金额确定计税依据D.以自有房产作股投入本人独资企业，应征收契税【答案】B13.某企业2025年6月取得地方政府债券利息收入50万元，企业债券利息收入30万元，铁路债券利息收入20万元。则当年企业所得税应纳税所得额中利息收入应计入（）万元。A.30B.50C.80D.100【答案】A14.下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。A.城市公交企业购置公共汽电车辆免征B.长期来华定居专家进口自用小汽车减半征收C.悬挂应急救援专用号牌车辆减半征收D.新能源汽车2025年继续全额免征【答案】A15.某企业2025年7月签订一份技术转让合同，约定技术转让收入600万元，其中200万元为设备价款。则该合同印花税计税金额为（）万元。A.0B.200C.400D.600【答案】C16.下列关于企业所得税加速折旧的说法，错误的是（）。A.制造业新购设备可缩短折旧年限至不低于规定年限的60%B.采取加速折旧方法需向税务机关备案C.中小微企业在2024—2027年期间新购设备单价不超过500万元可一次性扣除D.采取双倍余额递减法需经税务机关审批【答案】D17.某企业2025年8月将自产货物用于对外捐赠，货物成本80万元，同类货物同期不含税售价100万元。则增值税销项税额为（）万元。A.0B.10.4C.13D.11.3【答案】C18.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.纳税人接受技能人员职业资格继续教育，取得证书当年可扣除3600元B.大病医疗支出扣除限额为80000元/年/人C.首套住房贷款利息扣除期限最长为240个月D.赡养老人支出可由兄弟姐妹平均分摊或约定分摊【答案】D19.某企业2025年9月因排放超标污水被生态环境部门罚款20万元，缴纳排污费5万元。则当年企业所得税前可扣除的金额为（）万元。A.0B.5C.20D.25【答案】B20.下列关于关税税率适用的说法，正确的是（）。A.进口货物到达前经海关核准先行申报的，以运输工具进境之日税率B.转关运输货物以指运地海关接受申报之日税率C.保税货物转为内销，以海关接受内销申报之日税率D.暂时进口货物转为正式进口，以暂时进口之日税率【答案】C21.下列关于涉税专业服务监管的说法，错误的是（）。A.税务师事务所合伙人中税务师比例不低于50%B.未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称C.税务师可接受纳税人委托办理纳税申报D.税务师事务所应建立职业风险基金【答案】A22.某企业2025年10月因资金周转困难，申请延期缴纳企业所得税，最长可延期（）个月。A.1B.2C.3D.6【答案】C23.下列关于税务行政复议的说法，正确的是（）。A.对税务所作出的行政处罚决定不服，应向设立该税务所的税务局申请复议B.对国家税务总局作出的征税行为不服，可向国务院申请裁决C.申请人可在知道具体行政行为之日起90日内提出复议申请D.复议期间具体行政行为停止执行【答案】B24.某企业2025年11月取得一张注明“通行费”字样的电子普通发票，税额3万元，该发票可用于抵扣的进项税额为（）万元。A.0B.1.5C.3D.2.4【答案】C25.下列关于增值税期末留抵退税的说法，正确的是（）。A.制造业纳税人退税比例60%B.小微企业可一次性退还存量留抵税额C.纳税人取得留抵退税后，不得再申请即征即退D.纳税人有欠税的，退税可抵减欠税【答案】D26.某企业2025年12月将一栋办公楼转为投资性房地产，账面原价1000万元，已提折旧300万元，公允价值1200万元。则当年企业所得税应纳税所得额应确认（）万元。A.0B.200C.300D.500【答案】A27.下列关于税收保全措施的说法，正确的是（）。A.税务机关可书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款B.税收保全措施可不经县以上税务局局长批准C.个人维持生活必需的住房可扣押D.税收保全期限最长为60日【答案】A28.某企业2025年度发生广告费支出500万元，当年销售收入3000万元，以前年度累计结转扣除额80万元。则当年企业所得税前可扣除广告费（）万元。A.450B.480C.500D.530【答案】C29.下列关于税务师职业道德的说法，错误的是（）。A.税务师应拒绝委托人提出的非法要求B.税务师可同时在两家税务师事务所执业C.税务师应保守委托人商业秘密D.税务师不得允许他人以本人名义执业【答案】B30.某企业2025年取得国债转让收益40万元，持有期间利息收入10万元。则当年企业所得税应纳税所得额应计入（）万元。A.10B.30C.40D.50【答案】C31.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。A.预收货款方式销售货物，为收到预收款当天B.委托代销货物，为收到代销清单或货款的当天C.金融商品转让，为所有权转移当天D.建筑服务预收款，为工程完工当天【答案】B32.某企业2025年取得政府补助200万元，用于补偿以后期间费用，符合不征税收入条件。则当年企业所得税处理为（）。A.全额计入收入总额B.不计入收入总额C.按实际发生费用同期确认应税收入D.按系统合理方法分期确认应税收入【答案】C33.下列关于环境保护税的说法，正确的是（）。A.依法设立的城乡污水集中处理场所排放应税污染物免征B.机动车排放应税污染物应征税C.纳税人按季申报缴纳D.大气污染物税额幅度由省级政府确定【答案】D34.某企业2025年发生公益性捐赠支出80万元，年度利润总额为500万元。则当年企业所得税前可扣除捐赠支出（）万元。A.50B.60C.72D.80【答案】B35.下列关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的是（）。A.年应税销售额超过500万元的纳税人必须登记B.年应税销售额未超过标准的纳税人不得登记C.已登记纳税人可转回小规模纳税人D.个体工商户不得登记为一般纳税人【答案】A36.某企业2025年取得境外所得100万元，已在境外缴纳所得税30万元，我国税率25%。则当年可抵免限额为（）万元。A.20B.25C.30D.35【答案】B37.下列关于发票管理的说法，正确的是（）。A.增值税普通发票不能抵扣进项税额B.电子发票无需加盖发票专用章C.发票存根联保存期限为5年D.小规模纳税人不得自行开具专用发票【答案】B38.某企业2025年发生工会经费支出10万元，工资薪金总额500万元。则当年企业所得税前可扣除工会经费（）万元。A.10B.12C.15D.20【答案】A39.下列关于税收强制执行的说法，正确的是（）。A.可依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的房产B.强制执行前无需催告C.个人生活必需品可查封D.强制执行决定书可口头告知【答案】A40.某企业2025年取得符合条件的技术转让所得800万元，则当年企业所得税减免税额为（）万元。A.0B.50C.75D.100【答案】C二、多项选择题（每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）41.下列关于增值税加计抵减政策的说法，正确的有（）。A.生产性服务业纳税人按5%加计抵减B.生活性服务业纳税人按10%加计抵减C.纳税人出口货物劳务不适用加计抵减D.加计抵减额可结转下期【答案】ACD42.下列各项中，属于企业所得税视同销售的有（）。A.将自产货物用于职工福利B.将自产货物用于在建工程C.将自产货物用于捐赠D.将自产货物用于偿债【答案】ACD43.下列关于个人所得税汇算清缴的说法，正确的有（）。A.居民个人取得综合所得应办理汇算清缴B.年度中间注销中国户籍的纳税人应办理汇算清缴C.纳税人可委托扣缴义务人办理D.汇算清缴期限为次年3月1日至6月30日【答案】ABCD44.下列关于房产税的说法，正确的有（）。A.个人出租住房按4%税率征收B.企业自用房产按房产余值1.2%税率征收C.宗教寺庙自用房产免征D.房产税按年征收、分期缴纳【答案】ABCD45.下列关于税务行政处罚听证的说法，正确的有（）。A.对公民罚款2000元以上可要求听证B.对法人罚款10000元以上可要求听证C.当事人要求听证应在收到告知书后3日内提出D.听证费用由组织听证的税务机关承担【答案】ABCD46.下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的有（）。A.购进贷款服务进项税额不得抵扣B.购进餐饮服务进项税额不得抵扣C.购进居民日常服务进项税额不得抵扣D.购进娱乐服务进项税额不得抵扣【答案】ABCD47.下列关于城镇土地使用税减免税的说法，正确的有（）。A.国家机关自用土地免征B.公园自用土地免征C.农副产品加工厂用地免征D.盐场滩涂用地暂免【答案】ABD48.下列关于税收优先权的说法，正确的有（）。A.税收优先于无担保债权B.税收优先于抵押权C.税收优先于质权D.税收优先于留置权【答案】A49.下列关于税务师事务所质量控制的说法，正确的有（）。A.应建立业务承接与保持制度B.应建立业务工作底稿复核制度C.应建立业务档案管理制度D.应建立职业风险基金制度【答案】ABCD50.下列关于增值税留抵退税的说法，正确的有（）。A.纳税人取得退税后，应相应调减期末留抵税额B.纳税人取得退税后，不得再申请即征即退C.纳税人有欠税的，退税可抵减欠税D.纳税人取得退税后，仍可继续抵扣进项税额【答案】ACD三、计算题（每题10分，共30分。要求列出计算步骤，计算结果以万元为单位，保留两位小数）51.某市甲房地产开发公司为增值税一般纳税人，2025年1月开发A项目，可售建筑面积10万平方米，土地成本30000万元，开发成本40000万元，开发费用按土地成本与开发成本之和的10%计算，利息支出2000万元（能提供金融机构证明）。2025年12月项目全部售罄，取得含税销售收入130000万元，允许扣除的税金及附加共计1200万元。要求：计算土地增值税清算时应纳土地增值税税额。【答案与解析】1.不含税收入=130000÷(1+9%)=119266.06万元2.扣除项目：土地成本30000开发成本40000开发费用(30000+40000)×10%=7000利息2000（已含在开发费用中，不重复扣除）税金及附加1200加计扣除(30000+40000)×20%=14000合计=30000+40000+7000+1200+14000=92200万元3.增值额=119266.06−92200=27066.06万元4.增值率=27066.06÷92200=29.36%，适用税率30%5.应纳税额=27066.06×30%=8119.82万元52.某家电制造企业为增值税一般纳税人，2025年度发生下列业务：（1）销售冰箱取得不含税收入50000万元；（2）购进原材料取得增值税专用发票注明税额3900万元，其中5%用于职工福利；（3）进口检测设备一台，关税完税价格1000万元，关税税率10%，增值税税率13%；（4）因管理不善毁损产成品，账面成本200万元，对应进项税额26万元已抵扣；（5）取得出口退税审批单，上期留抵税额800万元，本期免抵退税额1200万元。要求：计算该企业2025年12月增值税应纳税额或期末留抵税额。【答案与解析】1.销项税额=50000×13%=6500万元2.可抵扣进项税额：原材料3900×(1−5%)=3705进口设备(1000×1.1)×13%=143毁损转出26合计=3705+143−26=3822万元3.免抵退税额1200万元，本期免抵税额1200万元，应退税额04.应纳税额=6500−3822−800−1200=678万元（留抵为0）53.某居民企业2025年度会计利润3000万元，发生下列纳税调整事项：（1）业务招待费支出200万元，营业收入25000万元；（2）公益性捐赠支出400万元；（3）取得国债利息收入100万元；（4）支付环保部门罚款50万元；（5）计提资产减值准备300万元；（6）2024年度亏损600万元尚未弥补。要求：计算该企业2025年企业所得税应纳税所得额和应纳所得税额（税率25%）。【答案与解析】1.业务招待费限额=25000×0.5%=125万元，实际200万元，调增75万元2.捐赠限额=3000×12%=360万元，实际400万元，调增40万元3.国债利息调减100万元4.罚款调增50万元5.减值准备调增300万元6.弥补亏损调减600万元7.应纳税所得额=3000+75+40−100+50+300−600=2765万元8.应纳所得税额=2765×25%=691.25万元四、综合分析题（每题20分，共50分）54.某市乙公司为增值税一般纳税人，主营化妆品生产与销售，2025年发生下列业务：（1）1月从法国进口一批高档化妆品，海关审定关税完税价格2000万元，关税税率6%，消费税税率15%，增值税税率13%；（2）2月将进口高档化妆品的80%用于连续生产A型面霜，20%直接对外销售，取得不含税收入600万元；（3）3月将A型面霜全部销售给商场，取得不含税收入4000万元；（4）4月将自产B型口红用于赞助某选秀活动，成本300万元，同类售价500万元；（5）5月因仓库火灾毁损库存化妆品，账面成本800万元，对应进项税额104万元已抵扣；（6）全年取得增值税专用发票注明税额合计1500万元，其中用于免税项目无法划分的进项税额100万元；（7）2025年期末留抵税额为0。要求：1.计算进口环节应纳消费税、增值税；2.计算销售A型面霜的增值税销项税额；3.计算赞助B型口红的消费税、增值税处理；4.计算火灾损失应转出的进项税额；5.计算2025年全年应纳增值税税额；6.计算2025年全年应纳消费税税额。【答案与解析】1.进口环节：关税=2000×6%=120万元消费税=(2000+120)÷(1−15%)×15%=374.12万元增值税=(2000+120+374.12)×13%=324.26万元2.A型面霜销项税额=4000×13%=520万元3.赞助视同销售：消费税=500×15%=75万元增值税销项税额=500×13%=65万元4.火灾转出进项税额104万元5.增值税：销项税额=520+65+600×13%=520+65+78=663万元可抵扣进项税额=1500−100−104=1296万元进口增值税324.26万元可抵扣合计可抵扣=1296+324.26=1620.26万元应纳税额=663−1620.26=−957.26万元（留抵957.26万元，但题