全国自考经济类（审计学）模拟试卷6（共346题）

全国自考经济类（审计学）模拟试卷6

（共9套）

（共346题）

全国自考经济类（审计学）模拟试卷第

1套

一、单项选择题（本题共20题，每题1.0分，共20

分。）

1、下列关于审计独立性由弱至强的排序，正确的是3

A、民间审计、政府审计、内部审计

B、政府审计、民间审计、内部审计

C、政府审计、独立审计、内部审计

D、内部审计、政府审计、注册会计师审计

标准答案：D

知识点解析：注册会计师审计是双向独立，既独立于第三关系人（审计委托人），又

独立于第二关系人（被审计单位）；政府审计仅独立于第二关系人（被审计单位）；内

部审计仅强调与所审的其他职能部门相对独立。故选Do

2、以下关于审计业务约定书的表述不正确的有（）

A、审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的

委托与受托关系，明确审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面

合同

B、审计业务约定书是注册会计师在承接业务时形成的审计工作底稿，不具有法定

约束力

C、会计师事务所承接任何审计业务，都应当与被审计单位签订审计业务约定书

D、会计师事务所或被审计单位如需修改、补充审计业务的约定内容，应当以适当

的方式获得对方的确认

标准答案：B

知识点解析：审计业务约定书虽然是注册会计师在承接业务时形成的审计工作底

稿，但具有经济合同的性质，一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约,

对各方均具有法定约束力，故选项B不正确。

3、可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计的审计分类依据是（）

A、目的和内容

B、实施的时间

C、基础和使用的技术

D、审计主体

标准答案：C

知识点解析：按审计的主体分类，审计可分为政府审计、内部审计和注册会计师审

计；按审计目的和内容分类，审计可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计；

按审计实施的时间分类，审计可分为事前审计、事中审计和事后审计；按审计执行

的地点分类，审计可分为报送审计和就地审计一；按审计所依据的基础和使用的技术

分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。

4、下列不属于鉴证业务的是（）

A、对财务信息执行商定程序

B、验资

C、财务报表审计

D、盈利预测审核

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

5、如果会计师事务所与被审计单位之间存在关联关系威胁独立性的情形，但该威

胁并非明显不重要时，可采取的防范措施有（）

A、以或有收费形式收取审计费用

B、安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核

C、会计师事务所管理层出具书面证明确保其独立性

D、拒绝承接业务或解除业务约定

标准答案：B

知识点解析：在一项鉴证业务中长期委派同一名高级职员，可能产生关联关系威

胁。如果该威胁并非明显不重要，就应当考虑并采取防范措施将威胁降至可接受

水平，这些防范措施有：（1）轮换鉴证小组的高级职员。（2）请鉴证小纽成员以外的

其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提出建议。（3）进行独立

的内部质量复核。

6、下列仅属于与各类交易和事项相关的认定的是（）

A、发生

B、完整性

C、截止

D、权利和义务

标准答案：c

知识点.析：与各类交易和事项相关的认定包括：发生、完整性、准确性、截止和

分类。与期末账户余额相关的认定包括：存在、权利和义务、完整性、计价和分

摊。与列报和披露相关的认定包括：发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解

性、准确性和计价。所以，仅与各类交易和事项相关的认定是截止。

7、下列各项，不属于书面证据的是（）

A、销售发票

B、成本核算制度

C、会计报表

D、管理当局声明书

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

8、某会计师事务所于2008年2月8日与甲股份有限公司董事会签订了该公司上年

度会计报表审计的业务约定书，2008年2月9日至18日按计划进行外勤审计工

作，并于当月22日签发审计报告，则该会计师事务所至少应将有关本审计项目的

当期档案保管至（）

A、2018年2月8日

B、2018年2月18日

C、2018年2月22日

D、2018年12月31日

标准答案：C

知识点解析：会计师事务所应当自审计报告日起，对•审计工作底稿至少保存10

年。

9、充分性和适当性是审计证据两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当

性表述不正确的是（）

A、审计证据的充分性较高时，适当性就较低

B、充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的

C、如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠收集更多数量的审计证据也无

法弥补其质量上的缺陷

D、审计证据的适当性会影响审计证据的充分性

标准答案：A

知识点解析：审计证据的适当性影响审计证据的充分性。需要注意的是，如果审计

证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质

量上的缺陷。

10、为证实某公司所记录的资产是否均由该公司拥有或控制，记录的负债是否均为

该公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列哪种程序能够获取充分、适当的

审计证据（）

A、检查有形资产

B、询问

C、分析程序

D、检查记录或文件

标准答案：D

知识点解析：检查记录或文件是指注册会计师对被审译单位内部或外部生成的，以

纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查，其目的是对财务报表所包

含的或应包含的信息进行验证。

11、下列说法中，不正确的是（）

A、财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体相关

B、注册会计师应当针对所评估的认定层次重大错报风险来设计和实施的进一步审

计程序，包括审计程序的时间、范围和总体要求

C、针对财务报表层次的重大错报风险拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质

性方案和综合性方案

D、综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序，将控制测试与实质性程序

结合使用

标准答案：B

知识点解析：注册会计师应当针对所评估的认定层次重大错报风险来设计和实施进

一步审计程序，包括审计程序的性质、时间和范围。

12、下列各项中，与公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）

A、公司应收账款周转率呈明显下降趋势

B、公司j持有大量高价且易被盗窃的资产

C、公司的生产成本计算过程相当复杂

D、公司控制环境薄弱

标准答案：D

知识点解析：认定层次的重大错报风险与特定的各类交易、账户余额、列报等相

关,财务报表层次的重大错报风险则与财务报袁整体相关,很可能源于薄弱的捽制

环境。选项ABC均与交易或账户层次重大错报有关；公司控制环境薄弱与财务报

表整体相关，故选D。

13、下列说法不正确的是（）

A、内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证

B、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

C、在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计

D、在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据时，注

册会计师应当实施控制测试

标准答案：C

知识点解析：在了解被审计单位的内部控制时，不仅关注控制的设计，也要了解内

部控制的运行，故选项C不正确。

14、审查应收账款的下列实质性程序提供的审计证据中，证明力最强的是（）

A、函证

B、询问

C、观察

D、检查

标准答案：A

知识点解析：应收账款的函证回函属于外部证据，是来自于第三方时应收账款的有

关信息和现存状况的认可，以证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发

现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为，通常情况下，外

部证据比内部证据的证明力要强。

15、以下与应收账款回函结果相关的审计建议中，正确的是（）

A、对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备

B、对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准

备

C、对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项

D、对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，.且影响重大的应收款项，提请

修正报告期财务报表

标准答案：B

知火点解析：选项A,注册会计师应进一步执行审H程序予以核实；选项CD,回

函不符，不能得出应收账款一定有错误的结论，注册会计师应当首先提请被审计单

住查明原因。并作进一步分析和核实。

16、关于应付账款的实质性程序的描述，不正确的是（）

A、根据存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减

变动的合理性，属于应付账款的分析程序

B、如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序

C、应付账款不需要函证

D、查找未入账的应付账款,防I卜企业低估负债,即审查被审单位有无故意漏记应

付账款行为

标准答案：C

知识点解析：一般情况下，应付账款不需要函证，因为函证不能保证查出未记录的

应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额，

但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶

段，则应进行应付账款的函证。

17、S公司于2010年1月1日以货币资金从证券市场上购入甲公司发行在外股份

的20%,并对甲公司具有重大影响，S公司实际支付价款1000万元。另支付相关

税费20万元。同日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1300万元。S公司丁2010

年1月1日按甲公司可辨认净资产的公允价值调整后的长期股权投资成本为（）

A、1100万元

B、1020万元

C、C00万元

D、1110万元

标准答案：B

知识点解析：以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为

长期股权投资的初始投资成本。

18、注册会计师对资本公积进行实质性测试，其测试内容不应包拈（）

A、审查弥补亏损的处理

B、审查资本溢价或股本溢价

C、审查资本折算差额

D、资本公积的列报

标准答案：A

知识点解析：资本公积不能弥补亏损。故选A。

19、小规模企业的内部控制通常都较为薄弱。审计人员应该（）

A、增加控制测试，增加实质性程序

B、减少控制测试，减少实质性程序

C、增加控制测试，减少实质性程序

D、减少控制测试，增加实质性程序

标准答案：D

知识点解析：暂无解析

20、当审计报告的意见段中出现“除……的影响外”的字样时，表明审计报告是（）

A、无保留意见

B、保留意见

C、否定意见

D、无法表示意见

标准答案：B

知识点解析：当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用

“除了……的影响外”等术语。如果因审计范围受到限制，注册会计师还应当在注册

会计师的责任段中提及这一情况。

二、多项选择题（本题共70题，每题7.0分，共70

分。）

21、关于标准审计报告表述正确的是（）

A、审计报告要素齐全

B、属于尢保留意见

C、不附加说明段

D、不附加强调事项段或任何修饰性用语

E、可以带强调事项段

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：标准审计米告包含的审计报告要素齐全，属于无保留意见，且不附加

说明段、强调事项段或任何修饰用语，否则，不能称为标准审计报告。

22、下列属于会计师事务所质量控制制度要素的有（）

A、对业务质量承担的领导责任

B、职业道德规范

C、客户关系和具体业务的接受与保持

D、业务工作底稿

E、监控

标准答案：A,B,C,D,E

知识点解析：会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列七项要索而制定的政

策和程序：时业务质量承担的领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接

受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿、监控。

23、鉴证小组的负责人发现自己的近亲亲属持有某单位的股票，该员工可能采取的

措施有（）

A、退出项目组

B、与会计师事务所高级管理人员讨论该事项

C、与客户管理层讨论该事项

D、要求亲属处理该股票

E、安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核

标准答案：A,B,D

知识点解析：暂无解析

24、在评价财务报表是否作出公允反映时，注册会计师可以不予以考虑的内容有（）

A、经管理层调整后的财务报表，是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解

一致

B、财务报表使用者是否确认不存在重大错报

C、财务报表的列报、结构和内容是否合理

D、财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质

E、选择和运用的会计政策是否适合被审计单位的具体情况

标准答案：B,E

知识点解析：暂无解析

25、注册会计师存界定审计报告日期时，应考虑的因素有（）

A、应当实施的审计程序已经完成

B、要求被审计单位调整或披露的事项已经提出

C、被审计单位已经进行或拒绝进行调整或披露

D、被审计单位管理层已经正式签署财务报表

E、审计报告的日期应该早于管理层签署财务报表的日期

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：注册会计师在确定审计报告日期时，应当考虑：（1）应当实施的自计

程序已经完成。（2）应当提请被审计单住调整的事项已经提出，被审计单位已经作

出调整或拒绝作出调整。（3）管理层已经正式签署财务报表。审计报告的日期无应

早于管理层签署已审计财务报表的日期。

26、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专

业人士清楚了解以下内容（）

A、按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围

B、实施审计程序的结果和获取的审计证据

C、就重大事项得出的结论

D、评估重要性水平的方法

E、对审计计划的修改

标准答案：A,B,C

知识点解析：暂无解析

27、在了解被审计单位内部控制时，注册会计师需要回答以下哪些问题（）

A、控制本身的设计是否合理

B、计划实施的控制测试的性质、时间和范围

C、是否更多地信赖控制并拟实施控制测试

D、内部控制能否防止、发现并纠正财务报表的重大错报

E、控制是否得到执行

标准答案：A,C,E

知识点解析：对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控

制了解的程度。包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是

否得到一贯执行的测试。

28、注册会计师依据样本得出的结论可能与对总体实施同样的审计程序得出的结论

不同，出现不可接受的风险的情形有（）

A、从总体中选择的样本量过小

B、随错报风险的增加而扩大审计程序的范围

C、未对发现的例外事项进行恰当的追查

D、使用计算机辅助审计技术

E、选择的抽样方法对实现特定目标不恰当

标准答案：A,C,E

知识点解析：暂无解析

29、为了证实被审计单位登记入账的销货是否均经过正确的计价，适当的计价测试

程序有（）

A、复算销售发票上的数据

B、追查主营业务收入明细账中的金额至销售发票

C、追查销售发票上的详细资料至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单

D、检查发运凭证连续编号的完整性

E、检查销售发票日期、发运凭证日期及记账日期是否属于同一会计期间

标准答案：A,B,C

知识点解析：选项A是简单的演算；选项BC,追查主营业务收入明细账中的金额

至销售发票，从销售发票上的数据再追查至发运凭证、商品价目表和顾客订单，均

可以实现对计价测试的审计；选项D属于控制测试，且是针对完整性目标：选项

E属于截止测试程序。

30、下列各项中，注册会计师可能出具保留意见审计报告的有（）

A、被审计单位管理层拒绝出具声明书

13、存贷在资产负债表日后市价严重下跌，被审计单位拒绝披露

C、被审计单位在资产负债表日后由于意外灾害造成损失，且其拒绝在报表中披露

D、被审计单位拒绝调整的错报金额超过了报表层次重要性水平

E、被审计单位内部控制极度混乱，会计记录缺乏系统性与完整性

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一，注册会计

师应当出具保留意见的审计报告：（1）会计政策的选用、会计估计的作出或财务报

表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出

具否定意见的审计报告。（2）因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证

据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。选项E属于应当发表

无法表示意见审计报告的情形。

三、名词解释题（本题共2题，每题7.0分，共2分0）

31、审计业务约定书

标准答案：审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和

确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等

事项的书面协议。

知识点解析：暂无解析

32、审计工作底稿

标准答案：审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、

获取的相关审计证据以及得出的审计结论作出的记录。

知识点解析：暂无解析

四、简答题（本题共2题，每题1.0分，共2分。）

33、简述确定控制测试范围应考虑的因素。

标准答案：注册会计师在确定某项控制的测试范围时应考虑的因素有：（1）在整个

拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率。（2）在所审计期间，注册会计师拟信

赖控制运行有效性的时间长度。（3）为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重

大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性。（4）通过测试与认定相关的其他控

制获取的审计证据的范围。（5）在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度。（6）控

制的预期偏差。此外，除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控

制的测试范围。

知识点解析：暂无解析

34、简述内部控制的固有局限性。

标准答案：内部控制的固有局限性包括：⑴在决策时人为判断可能出现错误和由

于人为失误而导致内部控制失效。（2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理

层凌驾于内部控制之上而被规避。

知识点解析：暂无解析

五、论述题（本题共［题，每题7.0分，共1分。）

35、在注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计进一步审计程序时。应考

虑哪些因素？

标准答案：在针对评估的认定层次重大错报风险，设计进一步审计程序时，注册会

计师应当考虑下列因素：（1）风险的重要性。风险的后果越严重，就越需要注册会

计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。（2）重大错报发生

的可能性。重大错报发生的可能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审

计程序。（3）涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。不同的交易、账户余额和

列报，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，

需要注册会计师区别对待，并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。（4）被审

计单位采用的特定控制的性质。不同性质的控制（尤其是人工控制还是自动化控制）

对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响。（5）注册会计师是否拟获取审

计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。如果注册会

计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序必须包括

控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。

知识点解析：暂无解析

六、案例分析题（本题共4题，每题1.0分，共4分。）

36、X公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年11月，ABC会计师事

务所与X公司续签了审计业务约定书，审计X公司2010年度财务报表。假定存在

以下情形：（1）X公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2009年度审计费

100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意X公司延至2011年

底支付。在此期间，X公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。（2）X公司由于

财务人员短缺，2010年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计

师将经会计主管审核的无账凭证录入计算机系统。ABC会计师事务所未将该注册

会计师包括在X公司2010年度财务报表审计项目组。（3）甲注册会计师已连续5年

担任X公司年度财务报表的签字注册会计师。根据有关规定，在审计X公司2010

年财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计

师。但在成立X公司2010年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其

继续担任外勤审计负责人。（4）由于X公司降低2010年度财务报表审计费用近三

分之一，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所

决定不再对X公司下属的两个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为

由出具了保留意见的审计报告。卜要求］请根据中国注册会计师职业道德规范有关独

立性的规定，分别判断上述四种情形是否威胁ABC会计师事务所的独立性，并简

要说明理由。

标准答案：（1）威胁独立性。ABC会计师事务所对X公司以前年度尚未支付的审计

费用收取资金占用费，与X公司存在除审计收费以外的直接经济利益关系。（2）不

威胁独立性。该注册会计帅从事的记账凭证输入工作不属于为鉴证客户编制属于鉴

证业务对象的数据或其池记录，不会产生自我评价对独立性的威胁。（3）威胁独立

性。甲注册会计师尽管不再担任签字注册会计师，但还担任X公司2010年度财务

报表外勤审计负责人。属于签字注册会计师与鉴证客户长期交往的关联关系，该防

范措施不能消除其对独立性的威胁。（4）威胁独立性。由于ABC会计师事务所受到

X公司降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围，形成外界压力对独立性的威胁。

知识点解析：暂无解析

37、ABC会计师事务所于2009年取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展

，市公司审订业务，ABC公司会“师事务所聘用曾在XYZ会i|师事务所工作的A

注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市

公司审计客户甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司2010年度财务报表审计

时.，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目负责人，并担任签字注册

会计师。A注册会计师过去5年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字注册会计

师。为了保证审计质量，A注册会计师作为项目负责人和项目质量控制复核人，对

整个审计业务的重大事顷进行复核。［要求］请指出ABC会计师事务所在业务质量

控制方面存在的问题，并简要说明理由。

标准答案：（1）没有按照有关规定定期轮换签字注册会计师。会计师事务所签字注

册会计师与鉴证客户长期交往，会产生关联关系威胁独立性的情况。A注册会计师

已经连续5年担任甲公司的签字注册会计师，应当予以轮换。（2）项目质量控制复

核方面存在问题。项目质量控制复核人员应挑选不参与该业务的人员进行，保持客

观性。A注册会计师既是项目负责人和签字注册会计师，又履行了项目质量控制复

核责任，缺乏客观性。

知识点解析：暂无解析

刘伟强新任信义会计师事务所的总经理，他曾经做过营销工作，上任后一改信义会

计师事务所创办人的稳健作风，以经营企业的策略和手段来经营会计师事务所，使

事务所的业务快速扩展。随着证券市场上市公司条件的放松，证券市场异常活跃，

大量公司纷纷上市。刘伟强适时聘请了在证监会任要职的李先生做顾问，并大肆宣

传。信义会计师事务所在各地签约承接了约80家具有发展潜力并准备上市的大中

型企业的审计业务。这些公司以前大都是中小型会计师事务所的客户，这些失掉客

户的中小型会计师事务所纷纷指责信义会计师事务所缺乏职业道德。【要求1

38、经营会计师事务所是否如同经营其他公司?是否能用广告或其他促销方式来扩

大业务量？

标准答案：经营会计师事务所不能同经营其他公司一样采用广告或其他促销方式来

扩大业务量。根据《注册会计师法》规定

知识点解析：我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业

务。其原因有：注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估；广告可能

威胁专业服务的精神；广告可能导致同行之间的不正当竞争。

39、招揽其他会计师事务所的长期客户是否合乎这一行业的职业道德？

标准答案：招揽其他会计师事务所的长期客户不合乎会计师事务所这一行业的职业

道德。注册会计师行业是一个竞争激烈的行业，注册会计师独立核算、自收自支，

能否争取到业务，拥有较多的客户，关系到一家会计师事务所的生存和发展，因而

在业务承接环节也最容易发生败坏职业声誉的行为。因此注册会计师应当维护职业

形象。另外，同业之间能否保持一种良好关系，关系到整个行业在社会公众中的形

象和声誉。注册会计师在执业过程中必须与同行业保持良好的工作关系，配合同行

工作；不诋毁同行，不撮害同行利益；不得以不正当的手段与同行争揽业务。案例

中，信义会计师事务所采用聘请证券监管委员会高级官员做顾问的手段，招揽其他

事务所的客户，这显然殒害了同行业的利益。

知火点解析：暂无解析

全国自考经济类（审计学）模拟试卷第

2套

一、单项选择题（本题共20题，每题7.0分，共20

分。）

1、审计随着社会环境的发展而发展，下列各项审计中，独立性最强的是（）

A、政府审计

B、内部审计

C、国家审计

D、民间审计

标准答案：D

知识点解析：民间审计双向独立，既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第

二关系人（被审计单位）。政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独

立性上体现为单向独立，即仅独立于审计第二关系人（被审计单位）。内部审计受本

部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立。

2、根据职业道德规范的要求，通常情况下，会计师事务所确定收费的计算基础是

（）

A、承担审计工作的责任大小

B、每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准

C、审计报告类型

D、财务报表错报的多少

标准答案：B

知识点解析：收费通常以每一专业人员适当的小时费用率或日费用率为基础，按照

实施专业服务的每个人员所耗用的时间来计算。

3、在审计过程中，若会计师事务所发现其委派的某注册会计师无法胜任某项审计

业务，则该会计师事务所应当（）

A、改派其他注册会计师

B、终止该审计业务约定

C、出具无法表示意见的审计报告

D、聘请相关专家

标准答案：A

知识点解析：注册会计师只应承接能胜任的审计业务，如果发现不能胜任此审计工

作，应由其他注册会计师执行审计业务。

4、注册会计师职业规范体系包括四个部分，下列准则中，属于它的核心部分的是

（）

A、职业后续准则

B、职业道德准则

C、质量控制准则

D、执业准则

标准答案：D

知识点解析：执业准则是中国注册会计师职业规范体系的核心部分。

5、鉴证业务有三种类别，下列四个选项中属于其他鉴证业务的是（）

A、财务报表审阅

B、对财务信息执行商定程序

C、年度财务报表审计

D、预测性财务信息审核

标准答案：D

知识点解析：鉴证业务包括审计业务、审阅业务和其他鉴证业务，所以选项A、C

不属于其他鉴证业务；选项B属于相关服务。

6、发生认定的审计目标是确定（）

A、记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关

B、包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在货产负债表日确实存在

C、交易和事项已记录于正确的会计期间

D、所有应当记录的交易和事项均已记录

标准答案：A

知识点解析：发生是指无录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。

7、计划审计工作是指在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和安

排，下列不属于计划审计工作的是（）

A、制定总体审计策略

B、制订具体审计计划

C、在本期审计业务开始时开展的初步业务活动

D、了解被审计单位及其环境

标准答案：D

知识点解析：计划审计工作包括针对审计业务制订总体审计策略和具体审计计划，

以将审计风险降至可接受的低水平。注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步

业务活动，为制审计计划做好前期准备工作。

8、在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必纳入审计工作

底稿的是（）

A、注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿

B、注册会计师与公司管理层对重大事项进行讨论的结果

C、注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形

D、注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形

标准答案：A

知识点解析：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表

的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本以及

重复的文件记录等。

9、K注册会计师正在审计ABC公司2012年度财务报表，其实施的监盘、观察等

审计方法，可以获取（）

A、环境证据

B、口头证据

C、实物证据

D、书面证据

标准答案：c

知识点词析：观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。监

盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货、库存现金等的盘点，并对已盘点的存

货、库存现金进行适当的检查。所以观察与监盘获取的都是实物证据。

10、K注册会计师拟实施进一步审计程序以应对评估的认定层次重人错报风险，其

中合理确定进一步审计程序的是最重要的（）

A、范围

B、时间

C、性质

D、以上均是

标准答案：C

知识点解析：进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。在应对评

估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的。这是因为不同的审计程序应对

特定认定错报风险的效力不同。

11、注册会计师在审计销售收入时，应当关注被审计单位采取的特殊销售方式，采

用预收账款销售方式时，企业确认销售收入的时点应为（）

A、开发票的时间

B、发货的时间

C、合同约定的收款日期

D、对方付清货款的时间

标准答案：B

知识点解析：采用预收账款销售方式，应于商品已经发出时，确认收入的实现。

12、注册会计师从甲公司的采购明细账追查至验收单，从采购明细账追查至卖方发

票，目的是测试采购业务的认定（）

A、完整性

B、计价和分摊

C、存在

D、分类与可理解性

标准答案：C

知识点解析：注册会计师在进行细节测试时，如果实施“逆查”，则其目的是获取审

计证据证实“存在”认定是否存在错报。

13、采购与付款业务的不相容岗位不包括（）

A、请购与审批

B、采购合同的订立与审核

C、请购与询价

D、采购、验收与相关会计记录

标准答案：C

知识点解析：企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确

定供应商；采购合同的订立与审核；采购、验收与相关会计记录；付款的申请、审

批与执行。

14、某注册会计师在审计生产成本时，采取了以下审计程序，其中，属于生产成本

审计实质性程序的是（）

A、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序

B、审查有关记账凭证是否附有原始凭证，及原始凭证的顺序编号是否完整

C、审查有关凭证是否进行适当审批

D、对成本实施分析程序

标准答案：D

知识点解析：选项A、B、C属于控制测试。

15、K注册会计师拟对被审计单位实施存货监盘，但由于天气恶劣，无法在预定H

期到达现场实施存货监盘，则K注册会计师应当()

A、考虑能否实施替代审计程序

B、征询专家意见

C、直接视为审计范围受到限制，发表保留意见或否定意见的审计报告

D、直接视为审计范围受到限制，发表保留意见或无法表示意见的审计报告

标准答案：A

知识点解析：如果存在由于存货的性质或位置较为特殊无法实施监盘程序，或者由

于一些不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘等情况，注册会计师应当

考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证

据。

16、下列各项中，不属于投资活动会计科目的是()

A、应付债券

B、可供出售金融资产

C、长期股权投资

D、交易性金融资产

标准答案：A

知识点解析：选项A属于筹资活动的会计科目。

17、为了能够最有效地证实银行存款是否存在，注册会计师应当选择下列哪项实质

性程序()

A、分析非银行金融机构的存款占银行存款的比例

B、检查银行存款收支的正确截止

C、函证银行存款余额

D、检查银行存款余额调节表

标准答案：C

知识点解析：选项C、D都可以证实银行存款是否存在，但是函证银行存款可从外

部获得审计证据，所以更可靠。

18、长期股权投资按不同方法核算，其会计处理也不相同，若采用权益法核算企业

长期投资，企业长期投资收益与被投资企业的损益()

A、没有固定的正反比关系

B、成反比，且比率相同

C、成反比

D、成正比

标准答案：D

知识点解析：采用权益法核算长期股权投资，复核投资收益时，应以取得投资时被

投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后

加以确认，即长期股权发资收益等于被投资企业的收益和投资比例的乘积，投资收

益与被投资企业的损益成正比，所以选项D正确。

19、K注册会计师负责审计ABC公司2012年财务报表，在对库存现金实施监盘程

序时需要提请相关人员参加监盘工作，注册会计师应当提请ABC公司的下列人员

参加库存现金监盘（）

A、出纳员和应收账款记账员

B、财务总监和内部审计人员

C、出纳员和公司董事长

D、出纳员和会计主管

标准答案：D

知识点解析：盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须

有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，由注册会计师进行监督盘存。

20、K注册会计师正在编制审计报告，审计报告的意见段中出现“除……的影响外”

的字样，则表明K注册会计师拟出具的审计报告是（）

A、无法表示意见

B、否定意见

C、无保留意见

D、保留意见

标准答案：D

知识点解析：当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用

“除……的影响外”等术语。

二、多项选择题（本题共70题，每题7.0分，共10

分。）

21、可能威胁独立性的情况包括很多方面，下列属于在经济利益方面威胁到会计师

事务所的独立性的是（）

A、收费主要来源于某一鉴证客户

B、过分担心失去某项业务

C、可能与鉴证客户发生雇仞关系

D、与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益

E、与鉴证客户存在密切的经营关系

标准答案：A,B,C,D,E

知识点解析：经济利益可能威胁独立性的情形主要包括六个方面：（1）与鉴证客户

存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；（2）收费主要夹源

于某一鉴证客户；（3）过分担心失去某项业务；（4）与鉴证客户存在密切的经营关

系；（5）对鉴证业务采取或有收费的方式；（6）可能与鉴证客户发生雇佣关系。

22、下列属于相关服务的内容的是（）

A、风险评估鉴证

B、代编财务信息

C、对上市公司半年报表的审阅

D、税务服务

E、管理咨询

标准答案：B,D,E

知识点解析：相关服务主要包括代编财务信息、对财务信息执行商定程序、对客户

提供税务咨询、管理咨询等。

23、下列属于期木账户余额相关的认定的是（）

A、计价和分摊

B、权利和义务

C、完整性

D、截止

E、存在

标准答案：A,B,C,E

知识点解析：与期末账户余额相关的认定包括：存在、权利与业务、完整性、计价

和分摊。

24、关于审计证据的含义，以下描述中，恰当的有（）

A、可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会

计记录以外的信息

B、财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者

缺一不可

C、会计记录中含有的信息是基本信息，可以提供充分的审计证据作为对财务农表

发表审计意见的基础

D、财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性分录

E、注册会计师可以将通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息作为审计证据

标准答案：A,B,D,E

知识点解析：选项C不恰当，会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审

计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据

的其他信息。

25、注册会计师使用恰当的抽样方法通常可以得出有效结论，当存在以下哪些情形

时，注册会计师依据样本得出的结论可能与对总体实施同样的审计程序得出的结论

不同，出现不可接受的风险（）

A、对样本实施审计程序的时间不恰当

B、样本量过小

C、样本量过大

D、选择的抽样方法对实现特定目标不适当

E、未对发现的例外事项进行恰当的追查

标准答案：B,D,E

知识点解析：如果存在卜.列情形，注册会计师依据样本得出的结论可能与对总体实

施同样的审计程序得出的结论不同，出现不可接受的风险：（1）从总体中选择的样

本量过小；（2）选择的抽样方法对实现特定目标不适当；（3）未对发现的例外事项进

行恰当的追查。

26、下列属于采购与付款循环内部控制的是（）

A、企业应当建立采购申请制度

B、对办理采购的人员实行岗位轮换

C、企业应建立采购与验收环节的管理制度

D、企业应加强采购业务的预算管理

E、对购货业务合理的职责划分

标准答案：A,B,C,D,E

知识点解析：采购与付款循环的内部控制主要包括：（1）对购货业务合理的职责划

分；（2）企业应当建立采购申请制度；（3）企业应当加强采购业务的预算管理；（4）

企业应当建立采购与验收环节的管理制度；（5）企业可以根据具体情况对办理采购

业务的人员定期进行岗位轮换。

27、下列属于制造费用审计内容的是（）

A、制造费用分配方法是否恰当

B、制造费用是否在报表中适当披露

C、制造费用的计算是否合理

D、制造费用会计处理是否合理

E、制造费用的内容及范围是否正确

标准答案：A,C,D,E

知识点解析：制造费用审计的内容包括：审阅制造费用明细账，检查其核算内容及

范围是否正确；查明制造费用的分配方法是否符合企业自身的生产技术条件；制造

费用的计算、分配和会计处理是否正确。

28、注册会计师拟审计没资的计价和分摊认定，应当实施的实质性程序有（）

A、检查长期股权投资的核算是否符合会计准则的规定

B、检查长期债券投资的溢价或折价，是否按有关规定摊销

C、盘点证券投资资产

D、检查投资的会计处理是否正确

E、检查投资的入账价值是否符合投资合同、协议的规定

标准答案：A,B,D,E

知识点解析：盘点证券及资资产是投资的权利与义务认定的实质性程序。

29、K注册会计师负贡审计甲公司2012年财务报表。注册会计师2013年2月1日

对库存现金实施监盘，则应通过________调整至资产负债表日的金额（）

A、加计2013年1月1日至2013年2月1日库存现金增加额

B、加计2013年1月1三至2013年2月1日库存现金减少额

C、扣减2013年1月1三至2013年2月1日库存现金减少额

D、扣减2013年1月1日至2013年2月1日库存现金增加额

E、加计2013年1月1日至2013年1月31日库存现金减少额

标准答案：B,D

知识点解析：资产负债表日后盘点库存现金的，应调整至资产负债表日的金额。依

据库存现金监盘表，2012年12月31日的现金实有数额=2013年2月1日实际监

盘数额一2013年1月1日至2013年2月1日增加额+2013年1月1日至2013年2

月1日减少额。

30、下列属于标准审计很告特征的是（）

A、不附加说明段

B、可以带强调项段

C、不附加强调事项段或任何修饰性用语

D、属于无保留意见

E、审计报告要素齐全

标准答案：A,C,D,E

知识点解析：标准审计艰告包含的审计报告要素齐全，属于无保留意见，且不附加

说明段、强调事项段或任何修饰用语。

三、名词解释题（本题共2题，每题1.0分，共2分0）

31、函证

标准答案：函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信

息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过

程。

知识点解析：暂无解析

32、货币资金审计

标海答案：货币资金审计是指注册会计师对企业货币资金业务的收付和结存情况所

进行的审计。

知识点解析：暂无解析

四、简答题（本题共2题，每题L。分，共2分。）

33、注册会计师拟获取充分、适当的审计证据，可采用哪些审计程序？

标准答案：（1）为获取充分、适当的审计证据，按审计程序的目的可将审计程序划

分为以下几类：①风险评估程序，注册会计师应当实施风险评估程序，以此作为

评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础；②控制测试，实施控制测试

的目的是测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，

从而支持或修正重大错果风险的评估结果，据以确定实质性程序的性质、时间、范

围；③实质性程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分

析程序。（2）按获取手段可将审计程序划分为以下兀类：①检查记录或文件，目的

是对财务报表所包含的或应包含的信息进行验证；②检查有形资产，主要适用于

存货和现金，也适用丁有价证券、应收票据和固定资产等；③观察，观察提供的

审计证据仅限于观察发生的时点，并且在相关人员已知被观察时，相关人员从事活

动或执行程序可能与日常的做法不同，从而影响注册会计师对真实情况的了解；

④询问，注册会计师应当根据询问结果考虑修改审计程序或实施追加的审计程

序；⑤函证，由于函证来自独立于被审计单位的第三方，因而是受到高度重视和

经常使用的证据获取程序；⑥重新计算，在财务报表审计中，注册会计师往往需

要大量地运用加总技术来获取必要的审计证据；⑦重新执行，指注册会计师以人

工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部

分的程序或控制；⑧分析程序，指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财

务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

知识点解析：暂无解析

34、了解企业在销售与收款循环中的典型活动对该业务循环的审计非常必要。简述

销售与收款循环涉及的主要业务活动。

标准答案：销售与收款循环涉及的主要业务活动如下：（1）接受顾客订单，顾客提

出订货要求是整个销售与收款循环的起点；（2）批准赊销信用，设计信用批准控制

的目的是为了降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”

认定有关；（3）按销售单供货，设立这项控制程序的目的是为了防止仓库在未经授

权的情况下擅自发货；（4）按销售单装运货物，将按批准的销售单供货与按销售单

装运货物职责相分离，有助于避免负责装运货物的职员在未经授权的情况下装运产

品；（5）向顾客开具账单，开具账单包括编制和向顾客寄送事先连续编号的销售发

票；（6）记录销售，对这项活动，注册会计师主要关心的问题是销售发票是否记录

正确，并归属适当的会计期间；（7）办理和记录现金、银行存款收入，处理货币资

金收入时最重要的是要保证全部货币资金都必须如数、及时地记入库存现金、银行

存款日记账或应收账款明细账，并如数、及时地将现金存入银行；（8）办理和记录

销售退回、销售折扣与折让，发生此类事项时，必须经授权批准并应确保办理此事

的部门和职员各司其职，分别控制实物流和会计处理；（9）注销坏账，对这些坏

账，正确的处理方法应该是获取货款无法收回的确凿证据，经适当审批后及时作会

计调整；（10）提取坏账准备，坏账准备提取的数额必须能够抵补企业以后无法收回

的销货款。

知识点解析：暂无解析

五、论述题（本题共［题，每题1.0分，共I分。）

35、独立性是注册会计师职业道德的一个重要基本原则，请陈述独立性概念的内

涵。

标准答案：独立性是注册会计师工作的精髓，独立性要求注册会计师在执业过程中

做到实质上的独立和形式上的独立。（1）注册会计师保持实质上的独立性，能使审

计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响，做到公正行事，保持客观和职业谨

慎；（2）注册会计师保持形式上的独立性，避免出现重大的事实和情况，致使拥有

充分相关信息的理性第三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员的公正性、客观

性或职业谨慎性受到威胁。

知识点解析：暂无解析

六、案例分析题（本题共3题，每题7.0分，共3分。）

36、Y会计师事务所的注册会计师A、B,对甲股份有限公司的财务报表进行审计

时，针对应收账款项目确定了如下目标或程序：A.以非记账本位币结算的应收账

款，所采用的核算汇率是正确的；B.所有大额应收账款均得到债务人的回函确

认；C.在资产负债表日，财务报表上列示的应收账款确属甲公司；D.客户当年

发生的尚未收到的应收账款均包含在资产负债表内，没有遗漏；E.资产负债表日

前后，应收账款账户中借方发生额的相应凭证表明应收账款入账时间正确。要

求：请根据审计目标的含义，确定与上述各目标或程序对应的审计目标名称，将代

码填入下表，并在表中“应收账款审计目标含义”一栏对各个目标进行简要解释。

审计目标应收账款审计目标或程序代码应收账款审计目标含义

存在

完整性

权利和义务

计价和分摊

截止

标准答案:

审计目标应收赅款审计目标或程序代码应收炼款审计目标含义

存在B所列的应收张款确实存在,没有被高估

完帙性D发生的应收张款均已记录

权利和义务C所列的应收张款确实属于甲公司的权利

所列的应收账款以恰当的金都包括在财务报表中，均经过止确的估计

计价和分摊A

和计量

截止E接近资产负债表日的交易已计入遇当的期间

知识点解析：暂无解析

37、K注册会计师是ABC公司2012年度财务报表审计项目的合伙人，审计过程中

获取到以下四组审计证据：（1）入库单与购货发票；（2）领料单与材料成本计算单；

（3）工资计算单与工资发放单；（4）银行询证函回函与银行对账单。要求：请分别说

明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

标准答案：（I）购货发票比入库单可•靠.理由：购货发票来自于公司以外的机构或

人员，而入库单是公司刍行编制的。从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源

获取的审计证据更可靠。（2）领料单比材料成本计算单更可靠。理由：领料单预先

被连续编号，并且经过ABC公司不同部门人员的审核，而材料成本计算单只在会

计部门内部流转。（3）工资发放单比工资计算单可靠。理由：工资发放单需经会计

部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。（4）银行

询证函回函比银行对账单可靠。理由：银行询证函回函是注册会计师宜接获取的，

未经ABC公司有关职员之手；而银行对账单经过ABC公司有关职员之手，存在

伪造、涂改的可能性。直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可

靠。

知识点解析：暂无解析

38、乙公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事医疗器械设备的生产

和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院；B类产品为小型医疗器

械设备，主要通过经销商销往药店。K注册会计师负责审计乙公司2012年度财务

报表。资料一：K注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的乙公司情况及其

环境，部分内容摘录如下。（1）2012年年初，乙公司在6个城市增设了销售服务

处，使销售服务处的数量增加到12个，销售服务人员数量比上年末增加50%。

（2）对于A类产品，乙公司负责将设备运送到医院并安装调试。医院验收合格后签

署设备验收单，乙公司限据设备验收单确认销售收入。乙公司自2012年起向医院

提供1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。（3）由于市场上

B类产品的销售竞争激烈，乙公司在2012年年初将B类产品的价格平均下调

12%。（4）乙公司从2011年起推出针对经销商的返利计划，按经销商已付款的采购

额的3%〜6%的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。乙公司未与经

销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。（5）2012年12月，一名

己离职员工向乙公司董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。乙公司已对

此事展开调查，目前尚无结论。资料二：K注册会计师在审计工作底稿中记录了

所获取的乙公司的财务数据，部分内容摘录如下。

单位:万元

未审数已审数

项目2012年2011年

A类产品B类产品A类产品B类产品

主营业务收入6800630045006000

减:销售返利03000280

营业收入6800600045005720

营业成本3500430027003700

销售费用

——员T薪酬1300800

一办公室租金390350

利润总额20001200

应收账款49003500

坏账准备(100)(80)

存货

—发出商品410400

—备件290330

其他应付款

—返利420280

——租金12090

要求：针对资料一（1）至⑸项，结合资料二，假定K考虑其他条件，逐项指出资料

一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说

明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收

账款、坏账准备、存货和其他应付款）的哪些认定相关。请在下表中填列相关内

容。

事项序号是否可能表明存在重大错报风险（是/否）理由项目名称及认定

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

标准答案:

事项序号是否可能表明存在JR大错报风险（是/否）理由项目名林及认定

乙公司2012年年初增设6个销售服

务处，依计2012年度办公室租金应

当有明显增长。但乙公司2012年度销售费用（完整性）

(1)是

办公室租金仅比20"年增长H%耳他应付款（完整性）

[（390-350）/350],明星偏低,可能

存在少计蝌督费用的福报

乙公司向医院提供一个月的试用期.

A类产品怕售收入的实现会出现一

营业收入（发生）

个月的滞后.发出商品余题应当有明

应收联数（存在）

(2)是境上升,但乙公司2012年年末存货

营业成本（发生）

中的发出商品余费与2011年年末基

存货（完修性）

本持平,可能存在曜前确认收入的at