2025年初级会计职称初级会计实务试题练习及答案

2025年初级会计职称初级会计实务试题练习及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入（）。A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.营业外支出答案：B解析：企业现金清查中，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。2.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2025年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月发出甲材料的成本为（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B解析：首先计算甲材料的加权平均单位成本。加权平均单位成本=（月初结存存货成本+本月购入存货成本）÷（月初结存存货数量+本月购入存货数量）。月初结存甲材料成本=200×40=8000（元）；3月15日购入甲材料成本=400×35=14000（元）；3月20日购入甲材料成本=400×38=15200（元）。则加权平均单位成本=（8000+14000+15200）÷（200+400+400）=37.2（元/件）。3月发出甲材料的成本=500×37.2=18600（元）。3.下列各项中，不会引起应收账款账面价值发生变化的是（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：C解析：选项A，计提坏账准备时，借记“信用减值损失”，贷记“坏账准备”，坏账准备增加，应收账款账面价值减少；选项B，收回应收账款时，借记“银行存款”，贷记“应收账款”，应收账款账面价值减少；选项C，转销坏账准备时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，应收账款账面价值不变；选项D，收回已转销的坏账时，先借记“应收账款”，贷记“坏账准备”，再借记“银行存款”，贷记“应收账款”，应收账款账面价值减少。4.企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为120万元，已提折旧为60万元。改造过程中发生支出30万元，被替换部分的账面价值为15万元。该生产线更新改造后的成本为（）万元。A.75B.85C.135D.150答案：A解析：更新改造后的生产线成本=改造前生产线的账面价值+改造过程中发生的支出-被替换部分的账面价值。改造前生产线的账面价值=120-60=60（万元），则更新改造后的成本=60+30-15=75（万元）。5.2025年1月1日，甲公司购入乙公司于2024年1月1日发行的面值总额为2000万元、期限为5年、票面年利率为6%、每年12月31日付息的债券，并将其划分为以摊余成本计量的金融资产，实际支付购买价款2038万元（包括债券利息120万元，交易税费20万元）。该债券的初始入账金额为（）万元。A.2038B.1918C.2018D.1938答案：B解析：以摊余成本计量的金融资产的初始入账金额=购买价款-已到付息期但尚未领取的债券利息。本题中，已到付息期但尚未领取的债券利息为120万元，购买价款为2038万元，则初始入账金额=2038-120=1918（万元）。6.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年6月建造厂房领用材料实际成本20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。A.20000B.22600C.24000D.27120答案：A解析：建造厂房领用材料，属于用于增值税应税项目，其进项税额可以抵扣，不需要做进项税额转出。所以应计入在建工程成本的金额就是材料的实际成本20000元。7.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.非货币性福利C.离退休人员的退休金D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿答案：C解析：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利等。选项C，离退休人员的退休金不属于在职员工的薪酬，应计入管理费用，不属于职工薪酬的核算内容。8.甲公司2025年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。3月末，甲公司支付第一季度银行借款利息时，应编制的会计分录是（）。A.借：财务费用1200贷：银行存款1200B.借：应付利息800财务费用400贷：银行存款1200C.借：财务费用1200贷：应付利息1200D.借：应付利息1200贷：银行存款1200答案：B解析：每月利息=120000×4%÷12=400（元）。1月和2月计提利息时，借记“财务费用”400元，贷记“应付利息”400元。3月末支付第一季度利息时，已经计提了1月和2月的利息共800元，3月的利息直接计入财务费用，所以分录为：借：应付利息800，财务费用400，贷：银行存款1200。9.某企业年初未分配利润为100万元，本年实现的净利润为200万元，按10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。该企业可供分配的利润为（）万元。A.200B.255C.300D.355答案：C解析：可供分配的利润=年初未分配利润+本年实现的净利润。本题中，年初未分配利润为100万元，本年净利润为200万元，则可供分配的利润=100+200=300（万元）。提取盈余公积是在可供分配利润的基础上进行的，不影响可供分配利润的金额。10.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失答案：B解析：选项A，库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非常损失的部分，计入营业外支出；选项B，经营租出固定资产折旧计入其他业务成本；选项C，向灾区捐赠的商品成本计入营业外支出；选项D，火灾导致原材料毁损净损失计入营业外支出。11.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）。A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息答案：D解析：选项A、B、C的利息支出都计入财务费用。选项D，筹建期间的长期借款利息，如果是符合资本化条件的，计入相关资产成本，如果不符合资本化条件的，计入管理费用。12.某企业2025年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2025年净利润为（）万元。A.225B.240C.209.4D.236.25答案：B解析：应纳税所得额=利润总额-国债利息收入=315-15=300（万元）。所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=300×25%=75（万元）。净利润=利润总额-所得税费用=315-75=240（万元）。13.下列各项中，不属于所有者权益变动表中至少应当单独列示的项目是（）。A.综合收益总额B.会计政策变更和差错更正的累积影响金额C.所有者投入资本和向所有者分配利润等D.净利润答案：D解析：所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。净利润在利润表中列示，不属于所有者权益变动表单独列示的项目。14.下列各项中，属于事业单位净资产的是（）。A.财政应返还额度B.应缴财政款C.专用基金D.零余额账户用款额度答案：C解析：选项A、D属于事业单位的资产；选项B属于事业单位的负债；选项C专用基金属于事业单位的净资产。15.某企业采用计划成本法核算原材料，2025年4月初结存原材料计划成本为56000元，材料成本差异为超支差8400元，本月购入原材料计划成本为60000元，材料成本差异为节约差异2600元，本月发出材料计划成本为60000元。不考虑其他因素，该企业本月结存材料实际成本为（）元。A.58800B.63000C.70000D.67200答案：A解析：材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）×100%。期初结存材料成本差异为超支差8400元，本期购入材料成本差异为节约差2600元，期初结存材料计划成本为56000元，本期购入材料计划成本为60000元。则材料成本差异率=（8400-2600）÷（56000+60000）×100%=5%。本月结存材料计划成本=56000+60000-60000=56000（元）。本月结存材料实际成本=本月结存材料计划成本×（1+材料成本差异率）=56000×（1+5%）=58800（元）。16.下列各项中，关于收入确认的时间表述不正确的是（）。A.采用托收承付方式销售商品，在办妥托收手续时确认收入B.采用预收款方式销售商品，在发出商品时确认收入C.采用支付手续费委托代销方式销售商品，在收到代销清单时确认收入D.采用交款提货方式销售商品，在开出发票账单收到货款时确认收入答案：无（本题四个选项表述均正确）解析：选项A，托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式，在办妥托收手续时，商品所有权上的主要风险和报酬已经转移，应确认收入；选项B，预收款方式销售商品，企业通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为合同负债；选项C，支付手续费委托代销方式销售商品，委托方在收到代销清单时，表明商品所有权上的主要风险和报酬已经转移，应确认收入；选项D，交款提货方式销售商品，在开出发票账单收到货款时，商品控制权已转移给购货方，应确认收入。17.某企业2025年8月份因雷击造成火灾，共计损失150万元，其中：流动资产损失90万元；固定资产损失60万元。企业收到保险公司的赔偿款100万元，其中，流动资产保险赔偿款70万元，固定资产保险赔偿款30万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（）万元。A.150B.90C.50D.60答案：C解析：应计入营业外支出的金额=总损失-收到的保险赔偿款=150-100=50（万元）。18.下列各项中，不属于政府会计中事业单位合并财务报表体系组成部分的是（）。A.合并资产负债表B.合并收入费用表C.附注D.合并利润表答案：D解析：政府会计中事业单位合并财务报表至少包括合并资产负债表、合并收入费用表和附注。事业单位会计不编制利润表，所以合并利润表不属于事业单位合并财务报表体系组成部分。19.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法包括直线法、生产总量法等答案：B解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产不应摊销；选项B，出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，而不是管理费用；选项C，使用寿命有限的无形资产，当月增加，当月开始摊销，当月减少，当月不再摊销；选项D，无形资产的摊销方法包括直线法、生产总量法等。20.某企业2025年年初未分配利润的贷方余额为200万元，本年度实现的净利润为100万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2025年年末未分配利润的贷方余额应为（）万元。A.205B.255C.270D.285答案：D解析：年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润-提取的法定盈余公积-提取的任意盈余公积。提取的法定盈余公积=100×10%=10（万元），提取的任意盈余公积=100×5%=5（万元）。则年末未分配利润=200+100-10-5=285（万元）。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.应收账款B.存货C.固定资产D.无形资产答案：AB解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。选项A应收账款和选项B存货属于流动资产；选项C固定资产和选项D无形资产属于非流动资产。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购途中的合理损耗B.商品流通企业采购商品过程中发生的运输费C.企业为特定客户设计产品的设计费用D.小规模纳税人购入材料支付的增值税答案：ABCD解析：选项A，采购途中的合理损耗应计入存货成本；选项B，商品流通企业采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费等进货费用，应计入存货成本；选项C，企业为特定客户设计产品的设计费用，通常应计入存货成本；选项D，小规模纳税人购入材料支付的增值税不能抵扣，应计入存货成本。3.下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（）。A.计提固定资产减值准备B.计提固定资产折旧C.固定资产改扩建D.固定资产大修理答案：ABC解析：选项A，计提固定资产减值准备，借记“资产减值损失”，贷记“固定资产减值准备”，固定资产账面价值减少；选项B，计提固定资产折旧，借记相关成本费用科目，贷记“累计折旧”，固定资产账面价值减少；选项C，固定资产改扩建，将固定资产账面价值转入在建工程，改扩建过程中发生的支出计入在建工程，完工后再转入固定资产，会引起固定资产账面价值的变化；选项D，固定资产大修理，通常不符合资本化条件，应计入当期损益，不影响固定资产账面价值。4.下列各项中，属于职工薪酬的有（）。A.短期带薪缺勤B.设定受益计划C.离职后福利D.辞退福利答案：ABCD解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利等。选项A短期带薪缺勤属于短期薪酬；选项B设定受益计划属于离职后福利；选项C离职后福利是职工薪酬的一部分；选项D辞退福利也属于职工薪酬的核算范围。5.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.债务重组利得B.接受捐赠利得C.固定资产盘盈利得D.非货币性资产交换利得答案：ABD解析：选项A、B、D应计入营业外收入；选项C，固定资产盘盈应作为前期差错进行更正，通过“以前年度损益调整”科目核算，最终调整留存收益，而不是计入营业外收入。6.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品发生的展览费B.出售包装物取得的净收入C.出售固定资产的净损失D.确认的资产减值损失答案：ABD解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。选项A，销售商品发生的展览费计入销售费用，影响营业利润；选项B，出售包装物取得的净收入计入其他业务收入，影响营业利润；选项C，出售固定资产的净损失计入资产处置损益，不影响营业利润；选项D，确认的资产减值损失影响营业利润。7.下列各项中，属于政府会计要素的有（）。A.资产B.负债C.净资产D.收入和费用答案：ABCD解析：政府会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用；预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。8.下列各项中，关于产品成本计算方法表述正确的有（）。A.品种法适用于大量大批单步骤生产的企业B.分批法适用于单件小批生产的企业C.分步法适用于大量大批多步骤生产的企业D.分类法适用于产品品种、规格繁多的企业答案：ABCD解析：选项A，品种法适用于大量大批单步骤生产的企业，或者生产按流水线组织、管理上不要求按照生产步骤计算产品成本的多步骤生产；选项B，分批法适用于单件小批生产的企业；选项C，分步法适用于大量大批多步骤生产的企业；选项D，分类法适用于产品品种、规格繁多，并且可以按照一定标准分类的企业。9.下列各项中，应在资产负债表“存货”项目列示的有（）。A.生产成本B.原材料C.工程物资D.委托加工物资答案：ABD解析：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。选项A生产成本属于在产品，应计入存货；选项B原材料属于存货；选项C工程物资是为建造固定资产等而储备的物资，不属于存货；选项D委托加工物资属于存货。10.下列各项中，关于留存收益的表述正确的有（）。A.留存收益包括盈余公积和未分配利润B.法定盈余公积经批准可用于转增资本C.任意盈余公积可用于发放现金股利D.未分配利润可以弥补以前年度亏损答案：ABCD解析：选项A，留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润；选项B，法定盈余公积经批准可用于转增资本；选项C，任意盈余公积可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等；选项D，未分配利润可以弥补以前年度亏损。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，肯定是存在未达账项。（）答案：错误解析：企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，可能是存在未达账项，也可能是企业或银行记账错误。2.企业采用先进先出法计量发出存货的成本，如果本期发出存货的数量超过本期第一次购进存货的数量（假定本期期初无库存），超过部分仍应按本期第一次购进存货的单位成本计算发出存货的成本。（）答案：错误解析：企业采用先进先出法计量发出存货的成本，如果本期发出存货的数量超过本期第一次购进存货的数量（假定本期期初无库存），超过部分应按本期第二次购进存货的单位成本计算发出存货的成本。3.企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算更新改造后的固定资产成本。（）答案：正确解析：企业对固定资产进行更新改造时，应将固定资产的账面价值转入在建工程，在在建工程中核算更新改造过程中发生的支出，完工后再将在建工程的成本转入固定资产。4.企业以自产的产品作为非货币性福利发放给职工，应当按照该产品的账面价值确定应付职工薪酬金额。（）答案：错误解析：企业以自产的产品作为非货币性福利发放给职工，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定应付职工薪酬金额。5.企业发生的营业外收入，不影响企业当期营业利润。（）答案：正确解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失），营业外收入不影响营业利润的计算。6.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告。（）答案：正确解析：政府会计主体应当编制决算报告和财务报告。决算报告的目标是向决算报告使用者提供与政府预算执行情况有关的信息，综合反映政府会计主体预算收支的年度执行结果；财务报告的目标是向财务报告使用者提供与政府的财务状况、运行情况和现金流量等有关信息，反映政府会计主体公共受托责任履行情况。7.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应计入制造费用。（）答案：错误解析：企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应计入管理费用，而不是制造费用。8.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差额计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。9.企业出售无形资产取得的净收益，应计入营业外收入。（）答案：错误解析：企业出售无形资产取得的净收益，应计入资产处置损益，而不是营业外收入。10.年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（）答案：正确解析：年度终了，企业应将“利润分配”科目下除“未分配利润”明细科目外的其他明细科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目，结转后，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2025年6月初，M材料库存5000千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元。甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10000千克，以银行存款支付价款70万元，增值税税额9.1万元，材料尚未收到。10日，该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6000千克，13日，行政管理部门领用M材料1000千克。（3）15日，发出M材料4000千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。A.借：在途物资70应交税费——应交增值税（进项税额）9.1贷：银行存款79.1B.借：材料采购70应交税费——应交增值税（进项税额）9.1贷：银行存款79.1C.借：原材料70应交税费——应交增值税（进项税额）9.1贷：银行存款79.1D.借：在途物资79.1贷：银行存款79.1答案：A解析：因为材料尚未收到，所以应通过“在途物资”科目核算，增值税进项税额可以抵扣，分录为：借：在途物资70，应交税费——应交增值税（进项税额）9.1，贷：银行存款79.1。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料的会计处理表述正确的是（）。A.销售部门领用的材料计入销售费用B.行政管理部门领用的材料计入管理费用C.销售部门领用的材料成本为42万元D.行政管理部门领用的材料成本为7万元答案：AB解析：销售部门领用的材料计入销售费用，行政管理部门领用的材料计入管理费用。采用先进先出法，销售部门领用6000千克，先发出月初库存5000千克，成本为36万元，再发出1000千克，成本为70÷10000×1000=7（万元），则销售部门领用材料成本为36+7=43（万元）；行政管理部门领用1000千克，成本为70÷10000×1000=7（万元）。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司发出材料相关科目的会计处理结果正确的是（）。A.“委托加工物资”科目借方增加28万元B.“委托加工物资”科目借方增加30万元C.“原材料”科目贷方减少28万元D.“原材料”科目贷方减少30万元答案：BC解析：发出4000千克材料，成本为70÷10000×4000=28（万元），分录为：借：委托加工物资28，贷：原材料28；支付运费2万元，分录为：借：委托加工物资2，应交税费——应交增值税（进项税额）0.18，贷：银行存款2.18。所以“委托加工物资”科目借方增加28+2=30（万元），“原材料”科目贷方减少28万元。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司M材料毁损的会计处理正确的是（）。A.批准前：借：待处理财产损溢7贷：原材料7B.批准前：借：待处理财产损溢7.91贷：原材料7应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.91C.批准后：借：其他应收款2营业外支出5贷：待处理财产损溢7D.批准后：借：其他应收款2管理费用5贷：待处理财产损溢7答案：AC解析：因自然灾害导致的材料毁损，进项税额不需要转出。批准前：借：待处理财产损溢7（70÷10000×1000），贷：原材料7；批准后：借：其他应收款2，营业外支出5，贷：待处理财产损溢7。5.根据期初资料、资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.2C.3D.4答案：C解析：期末结存M材料的数量=5000+10000-6000-1000-4000-1000=3000（千克），成本=70÷10000×3000=21（万元），可变现净值为15万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元，所以应计提的存货跌价准备=21-15-1=5（万元）。（二）乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，乙公司“应收账款——A公司”明细科目借方余额为100万元，“应收账款——B公司”明细科目贷方余额为50万元，“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为6万元。乙公司2025年发生的有关业务如下：（1）5月1日，向A公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为150万元，增值税税额为19.5万元，为A公司代垫运杂费