财务会计月结年结会计分录

月结、年结会计分录（利润与利润分配）

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（一）营业利润（或者亏损）的结转

1、期末将所有的收入科目转入“本年利润〃科目的贷方

借：主营业务收入

其他'业务收入

营业外收入

贷：本年利润

2、期末将所有的支出科目转入“本年利润〃科目的借方

借：本年利润

贷：主营业务本钱

营业税金及附加

其他业务本钱

管埋费用

财务费用

销售费用

勘探费用

资产减值损失

营业外支出

所得税费用

3、期末将“公允价值变动损益〃、“投资收益〃科目的净收益转入“本年

利润〃科目

第1页

借：投资收益

公允价值变动损益

贷：本年利润

4、期末将“投资收益〃科目的净损失转入“本年利润〃科目

借：本年利润

贷：投资收益

（二）利润分配（利润的转出通过借方科目转走，余额应该在贷方）

1、企业用赢余公积弥补亏损

借：赢余公积

贷：利润分配■赢余公积补亏（企业赢余公积减少，通过利润

非配科目，将赢余公积补亏损）

2、提取赢余公积（赢余公积增加，通过利润分配科目将利润转到盈

余公积科目上）

借：利润分配■提取法定赢余公积

利润分配-提取任意赢余公积

贷：赢余公积-法定赢余公积

赢余公积-任意赢余公积

3、应分配给股东的库现金股利或者利润

借：利润分配-对付普通股股利

贷：对付股利

4、外商投资企业利用利润归还投资

借：利润分配■利润归还投资

第2页

贷：赢余公积■利润归还投资

5、外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金

借：利润分配■提取职工奖励及福利基金

贷：对付职工薪酬

6、经批准分派股票股利

借：利润分配-转作股本的普通股股利

贷：股本（股票面值）

资本公积■股本溢价（实际发放的股票股利金额及股票面值

总额的差额）

7、根据股东大会或者类似机构批准的利润分配方案，调整批准年度

会

计报表相关工程的年初数

调整增加的利润分配

借：利润分配■未分配利润

贷：赢余公积

调整减少的利润分配

借：赢余公积

贷：利润分配-未分配利润

9、按规定用税前利润归还各种借款

借：利润分配-归还借款的利润

贷：赢余公积■任意赢余公积

1（）、按规定留给企业的单项留利

借：利润分配-单项留用的利润

第3页

贷：赢余公积-任意赢余公积

（三）结转全年利润（或者亏损）

1、年度终了，企业将全年实现的净利润，自“本年利润〃科目转入“

利润分配〃科目

借：本年利润

贷：利润分配-未分配利润

如为净亏损，作相反的会计分录。

2、年末，将“利润分配〃科目下的其他明细科目的余额转入“未分配

利润〃明细科目

借：利润分配-未分配利润

贷：利润分配-提取法定赢余公积

-提取任意赢余公积

-提取储藏基金

-提取企业开展基金

・提取职工奖励及福利基金

・利润归还投资

-对付现金股利或者利涧

-转作股本的股利

-利润归还借款

-单项留用的利润

借：利润分配-其他转入

贷：利润分配-未分配利润

第4页

（四）以前年度损益调整

1、调整增加的以前年度利润或者调整减少的以前年度亏损

借:有关科目

贷：以前年度损益调整

2、调整减少的以前年度利润或者调整增加的以前年度亏损

借：以前年度损益调整

贷：有关科目

3、由于调整增加以前年度利润或者减少以前年度亏损而相应增加的

所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费•应交所得税

4、由于调整减少以前年度利润或者增加以前年度亏损而相应减少的

所得税

借:应交税费■应交所得税

贷：以前年度损益调整

5、结转余额

如为贷方余额：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

如为借方余额：

借：投资收益

公允价值变动损益

第5页

贷：本年利润

4、期末将“投资收益〃科目的净损失转入“本年利润〃科目借:

本年利润

贷：投资收益

（二）利润分配

1、企业用赢余公积弥补亏损

借：赢余公积

贷：利润分配■赢余公积补亏

2、提取赢余公积

借：利润分配■提取法定赢余公积

■提取任意赢余公积

贷：赢余公积-法定赢余公积

-任意赢余公积

3、应分配给股东的库现金股利或者利润

借:利润分配■对付普通股股利

贷：对付股利

4、外商投资企业利用利润归还投资

借：利润分配-利润归还投资

贷：赢余公积■利润归还投资

5、外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金

借：利润分配■提取职工奖励及福利基金

贷：对付职工薪酬

第6页

6、经批准分派股票股利

借：利润分配-转作股本的普通股股利

贷：股本（股票面值）

资本公积-股本溢价（实际发放的股票股利金额及股票面值

总额的差额）

7、根据股东大会或者类似机构批准的利润分配方案，调整批准年度

会计报表相关工程的年初数

调整增加的利润分配

借：利润分配-未分配利润

贷：赢余公积

调整减少的利润分配

借：赢余公积

贷：利润分配-未分配利润

9、按规定用税前利润归还各种借款

借：利润分配■归还借款的利润

贷：赢余公积-任意赢余公积

10、按规定留给企业的单项留利

借：利润分配-单项留用的利润

贷：赢余公积■任意赢余公积

（三）结转全年利润（或者亏损）

1、年度终了，企业将全年实现的净利润，自“本年利润〃科目转入“

利润分配〃科目

第7页

借：本年利润

贷：利润分配-未分配利润

如为净亏损，作相反的会计分录。

2、年末，将“利润分配〃科目下的其他明细科目的余额转入“未分配

利润〃明细科目

借：利润分配-未分配利润

贷：利润分配-提取法定赢余公积

-提取任意赢余公积

■提取储藏基金

■提取企业开展基金

-提取职工奖励及福利基金

-利润归还投资

-对付现金股利或者利河

・转作股本的股利

・利润归还借款

-单项留用的利润

借：利润分配-其他转入

贷：利润分配-未分配利润

（四）以前年度损益调整

1、调整增加的以前年度利润或者调整减少的以前年度亏损

借:有关科目

贷：以前年度损益调整

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2、调整减少的以前年度利润或者调整增加的以前年度亏损

借：以前年度损益调整

贷：有关科目

3、由于调整增加以前年度利润或者减少以前年度亏损而相应增加的

所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交所得税

4、由于调整减少以前年度利润或者增加以前年度亏损而相应减少的

所得税

借：应交税费-应交所得税

贷：以前年度损益调整

5、结转余额

如为贷方余额：

借：以前年度损益调整

贷:利润分配•未分配利润

如为借方余额：

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

简化版---

每月结转的分录，可以归纳一下几类：

一、供给过程的结转天

1、企业进货购置材料尚未入库时：

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借：物资采购

贷：银行存款（或者对付帐款等）

2、材料验收入库，按其实际本钱转账时

借：原材料

贷：物资采购

二、生产过程的结转

1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工与创造费用等,

要通过生产本钱与创造费用等账户核算。

即：借：生产本钱

贷：对付工资、原材料、创造费用等

2、生产某种产品完工后，要发展完工产品的结转

借：产成品（或者库存商品）

贷：生产本钱

三、销售过程的结转

销售时

借：银行存款（或者应收账款等）

贷：主营业务收入

贷：应交税金-增值税（销项税）

同时结转销售本钱：

借：主营业务本钱

贷：库存商品（或者产成品）

四、财务成果的结转

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1、结转各项收入

借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入

贷：本年利润

2、期间费用的结转

借：本年利润

贷：管理费用、营业费用、财务费用

3、本钱支出的结转

借：本年利润

贷：主营业务本钱、其他业务支出、营业外支出

4、税金的结转

借：本年利润

贷：主营业务税金及附加、所得税

五、月结转本年利润

亏损时：

借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

盈利时:

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

案例

案例1：

“以前年度损益调整〃如何在报表中填写？

第11页

2022-4-111:23

1、我公司3月补交了2022年的企业所得税，做分录如下：借：

以前年度损益调整120

贷：应交税金-应交企业所得税120

借；利润分配-未分配利润120

贷：以前年度损益调整120

借：应交税金•应交企业所得税120

贷：银行存款120

可是做3月份的报表时，在损益表中要不要填“以前年度损益调整这

一行，及其“所得税〃那一行要填吗？还是说，只是在“资产负债表〃

中的“年初数〃里的未分配利润那一行做出调整就可以了啊？？

其它的都可不用调了

答案：

利润表里面填写的是进“所得税费用〃科目的金额，你这个所得税不

是当年发上的，不用填在利润表中。

调整“资产负债表〃中的“年初数〃里的未分配利润那一行，以及相对

应的

“应交税金-应交企业所得税〃年初数

案例2：

1998年11月份损益表所列“本年累计数〃各项金额为：

主营业务收入23975000

主营业务本钱1695000()

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营业费用831000

主营'业务税金及附加307500

主营业务利润5886500

其他业务利润18750

管理费用3395000

财务费用344000

营业利润2166250

投资收益122500

营业外收入71250

营业外支出36250

利润总额2323750

该年12月份损益表账户发生额如下:

科目名称借方发生额贷方发生额

主营业务收入5()0001550(X)0

主营业务本钱107500025000

营业费用200001000

主营业务税金及附加17500

其他业务收入100013500

其他业务支出6750500

管理费用2205003000

财务费用2475(H)6240

投资收益12503750

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营业外收入