房地产企业涉及到的会计分录大全

房地产企业涉与到的会计分录入全（会计制度）［更制链接］

CPA

一、资产类主要会计科目核算：

（1）现金

从银行提取现金

借：现金

贷：银行存款

支取现金或是预支现金

借：其他应收账一一XX

成本类或材料类科目

贷：现金

（2）银行存款

（3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产

品，供应出租房屋和供应劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收

取的款项。

①出售租赁商品房而应收取的未收到的款顼（所附原始单据：购方协

议销售发票或出租发票）

借：应收账款一一XX公司或个人

贷：主营业务收入

②出让材料而应收取的未收款项

借：应收账款一一XX公司

贷：其他业务收入

收回款项时：

借：银行存款

贷：应收账款

（4）坏账打算：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要

有两种核算方法：一种干脆转销法，二是备抵法

提取坏账打算金

借：管理费用

贷：坏账打算

发生坏账时

借：坏账打算

贷：应收账款

收回已转销的应收账款

借：应收账款

贷：坏账打算

借：银行存款

贷：应收账款

（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的

商业汇票。

销售商品房而收到的商业汇票

借：应收票据一一XX公司

贷：主营业务收入

商业汇票到期：

若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）

借：银行存款

贷：应收账款

若为有息商业汇票

借：银行存款

贷：应收票据一一XX公司

财务费用

（6）预付账款：是指房地产开发企业依据合同预付给承包单位的工

程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”

两个明细科目。

①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款

单）

借：预付账款一一预付承包单位款

贷：银行存款

拔付承包单位抵作备料款的材料

借：预付账款一一预付承包单位款

贷：库存材料

企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时•（所附单据：工程价款

结算单）

借：开发成本

贷：应付账款一一应付工程款

同时•，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款

借：应付账款一一应付工程款

贷：预付账款一一预付承包单位款

用银行存款补付余额

借：应付账款一一应付工程款

贷：银行存款

②预付给供应商的材料价款

借：预付账款一一预付供应单位款

贷：银行存款

材料验收入库，用预付款抵扣应付款

借：应付账款一一应付购货款

贷：预付账款一一预付供应单位款

用银行存款补付余额

借：应付账款一一应付购货款

贷：银行存款

（7）物资选购：主要是核算企业购入各种物资的选购成本。包

括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终安排的选购

保管费和材料成本差异。

（8）选购保管费：主要核算选购保管人员的工资、福利费、办

公费、交通差旅费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销、劳动爱护费、

检验试验费等

（9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与支配成本之间的差异。

（10）库存材料：用来核算各种为库存材料的支配成本或实际成本

（11）库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实

际成本

①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费

用交付单、销售发票、付款单）

借：物资选购一一设备选购

贷：银行存款

计算与安排的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格）

借：物资选购一一设备选购

贷：选购保管费

选购保管费的计算公式如下：

选购保管费的实际安排率二材料实际发生的采保费/本月购入材料

实际发生的买价和运杂费

某种物资应分摊的选购保管费二实际买价和运杂费*安排率

材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单）

借：库存设备

贷：物资选购

②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货

发票、提货单、银行单据、运输费单据）

借：预付账款

贷：银行存款

设备到达验收入库

借：物资选购一一设备选购

贷：应付账款一一应付购货款

冲减预付的设备货款

借：应付账款一一应付供货款

贷：预付账款

支付余下应付的设备材料选购款

借：应付账款

贷：银行存款

③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：

发出材料汇总表、设备出库单）

借：开发成本一一房屋开发

贷：库存设备

销售积压设备（所附单据：设备出库单、果行单据、销售发票）

借：银行存款

贷：其他业务收入

结转成木

借：其他业务支出

贷：库存设备

（12）托付加工材料：主要是核算托付外单位加工的各种材料的实际

成本。应与加工单位签订加工合同。

发出材料，托付外单位加工

借：托付加工材料

贷：库存材料

材料成本差异

加工完后验收入库

借：托付加工材料

贷：银行存款

借：库存材料一一XX材料

贷：托付加工材料

(13)低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、

器具、玻璃器皿等

自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用

借：开发间接费用

贷：低值易耗品

仓库领用工具一批，用五五摊销法：

借：待摊费用

贷：低值易耗品

借：选购保管费

贷：待摊费用

(14)开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以

依据合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，

包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等

企业开发的产品，在竣工验收时

借：开发产品

贷：开发成本

对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本

借：主营业务成本

贷：开发产品

(15)分期开发产品：应依据分期销售合同进行结算，可以依据须要

设置“分期收款开发产品备查账二

借：主营业务成本

贷：分期收款开发产品

(16)出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性

出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出

和产品”“出租产品摊销”两个明细科目

出租土地或是房屋时

借：出租开发产品一一出租产品

贷：开发产品

租金收入：

借：银行存款或应收账款

贷：主营业务收入

(17)周转房；是指企业用于安置拆迁居民周转运用，下设“在用周

转房”和“周转房摊销”两个明细科目

开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本

借：周转房一一在用周转房

贷：开发产品一一房屋

按月计提的周转房摊销

借：开发成本或开发间接费用

贷：周转房一一周转房摊销

其间发生的修理费用，假如金额不大

借：开发成本或开发间接费用

贷：银行存款

假如金额较大的

借：待摊费用或长期盼摊费用

贷：银行存款

最终再分次摊入到有关成本费用科目

(18)固定资产

①购入的固定资产〔所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、

银行单据、购货发票等)

借：固定资产

贷：银行存款

购入须要安装的固定资产

借：固定资产购建支出

贷：银行存款

支付安装费用

借：固定资产购建支出

贷：银行存款

安装完毕交付运用时

借：固定资产

贷：固定资产购建支出

②自制自建的固定资产（所附单据：移交运用单、工程结算单）

支付的土地征用费与堪设计费

借：固定资产购建支出

贷：银行存款

领用材料时

借：固定资产购建支出

贷：库存材料

安排建筑工人工资和福利费

借：固定资产购建支出

贷：应付工资

应付福利费

完毕建筑交付运用

借：固定资产

贷：固定资产购建支出

③其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明、合同）

借：固定资产

贷：实收资本

累计折旧

④改扩建的固定资产（所附单据：扩建通知单）

借：固定资产一一未运用固定资产

贷：固定资产一一生产生用固定资产

残料变卖时

借：银行存款

贷：固定资产购建支出

支付扩建工程款时

借：固定资产购建支出

贷：银行存款

工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单）

借：固定资产一一未运用固定资产

贷：固定资产购建支出

交付运用时

借：固定资产一一生产用固定资产

贷：固定资产一一未运用固定资产

（19）无形资产：企业长期运用而没有实物形态的资产，包括专利权、

非专利技术、商标权、土地运用权。

全部内容下载：房地产会计业务处理大全.doc（94KB,下载次数:

5）

房地产企业，会计分录

二、负债的主要会计科目的核算

(1)应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项

支付给承包单位转来的工程价款结算预支单

借：开发成本

贷：应付账款

以预支款抵冲应付款时

借：应付账款

贷：预付账款

补付其余款时

借：应付账款

贷：银行存款

(2)预收账款：依据规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房

定金。以与代建工程收取的代建工程款

收到预付款时

借：银行存款

贷：预收账款一一预收代建工程款

提交工程价款结算单时

借：应收账款

贷；主营业务收入

借：预收账款一一预收代建工程款

贷：应收账款

收回全部余款

借：银行存款

贷：应收账款

（3）应付工资

开出现金支票，发放工资

借：现金

贷：银行存款

借：应付工资

贷：现金

结转代扣款项

借：应付工资

贷：其他应收款一一代扣水电费

代扣房租

月末安排工资费用

借：开发成本（建安）

开发间接费用（开发项目现场）

销售用费（销售机构）

管理费用（行政管理部门）

选购保管费（选购部门）

管理费用一一劳动保险费（长期放假员工）

应付福利费（医务人员）

（4）应付福利费（按工资总额的14%计提）

借：开发成本（建安）

开发间接费用（开发项目现场）

销售用费（销售机构）

管理费用（行政管理部门）

选购保管费（选购部门）

贷：应付福利费

用现金支付福利费时

借：应付福利费

贷：现金

（5）应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括（营业税、

城市维护建设税、固定资产调整税、所得税、房产税、车船运用税、

土地运用税各种税种）

月末依据实现的经营收入计算应交税金

借：主营业务税金与附加

贷：应交税金一一应交营业税

——应交城市维护建设税

月末依据实现的其他业务收入计算出应交纳的税金

借：其他业务支出

贷：应交税金——应交营业税

——应交城市维护建设税

月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船运用税

借：管理费用

贷：应交税金一一房产税

——车船运用税

一一土地运用税

月末计算的所得税

借：所得税

贷：应交税金一一应交所得税

实际交纳的税金

借：应交税金一一XX税

贷：银行存款

（6）其他应交款：核算向国家交纳的教化费附加以与其他应交款

月末按规定提取教化附加

借：主营业务税金与附加

贷：其他应交款一一教化费附加

三、成本、费用主要会计科目核算

（1）开发成本：如能确定核算对象的，干脆计入“开发成本”，主

要包括：

土地征用与拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费）;

前期工程费（规划、设计、项目可行性探讨、水文、地质、测绘、“三

通一平”）；基础设施费（小区道路建设、供水、供电、供气、排污、

排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；建筑安装工程费（支付给承包单

位的建筑安装工程费）；公共配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、

消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出），分别设置

“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可依

据上述六项来设置三级明细科目

①开发土地成本费用：

借：开发成本一一土地开发

贷：银行存款

或应付账款一一XX公司

安排开发的间接费用

借：开发成本一一土地开发

贷：开发间接费用

结转开发土地成本费用

借：开发成本一一房屋开发

贷：开发成本一一土地开发。

②配套设施开发

计算公式：

某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本（或支

配成木）*配套设施预提率

配套设施费预提率二该配套设施预算成本（或支配成本）/应负担该设

施开发产品的预算成本（或支配成本）*100%

发生的配套设施费用（自用的建筑场地的开发）

借：开发成本一一配套设施开发

贷：开发产品

支付的配套设施开发费用

借：开发成本一一配套设施开发

贷：银行存款

同时领用库存设备或是材料开发

借：开发成本一一配套设施开发

贷：库存设备或库存材料

安排应负担的开发间接费用

借：开发成本一一配套设施开发

贷：开发间接费用

结转配套设施开发成本

借：开发成本一一房屋开发

贷：开发成本一一配套设施开发

③房屋开发过程中发生的费用（能够分清对象的）

借：开发成本一一房屋开发

贷：银行存款

④开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种

出包给外单位进行施工建立（依据提出的已完工程月报或是价款结算

单）

借：开发成本一一房屋开发

贷：银行存款

或应付账款一一应付工程款

自己组织施工的

借：开发成本一一房屋开发

贷：银行存款

或应付账款一一应付工程款

应付工资

库存材料或设备

⑤代建工程开发成本：是指企业接受其他单位托付，代为开发建设的

工程项目

企业发生的各项代建工程费用支出

借：开发成本一一代建工程开发

贷：银行存款

或库存材料

或现金

结转开发的间接费用

借：开发成本一一代建工程开发

贷：开发间接费用

工程竣工后结转成本

借：开发成木一一代建工程

贷：开发成本一一代建工程开发

移交托付单位后，依据移交手续

借：主营业务成本一一代建工程结算成本

贷：开发成本一一代建工程

（2）开发间接费用：所属干脆组织和管理开发发生的费用，包括：

管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电

费、劳动爱护费、周转房摊销

发生的间接费用时

借：开发间接费用

贷：银行存款

或应付账款

或应付工资

安排开发的间接费用

借：开发成本一一房屋开发

贷：开发间接费用

竣工房屋开发成本的结转

借：开发产品一一房屋

贷：开发成本一一房屋开发

（3）管理费用：是指开发企业的行政管理部门为管理和组织房地产

开发经营活动而发生的各项费用

（4）财务费用：包括开发经营期间的利息净支出、汇兑损益、调剂

外汇手续费、金融机构手续费用

（5）销售费用：为销售产品或供应劳务过程中所发生的各项费用。

主要包括；产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖

费；产品销售过程中所发生的广告宣扬费、展览费，以与为销售本企

.业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等常常费用

发生的销售费用

借：销售费用

贷：银行存款

或应付账款

四、收入、利润的主要会计科目核算

1）主营业务收入：包括土地转让收入、商品销售收入、配套设施销

售收入、代建工程结算收入、出租房租金收入。

由于营业收入的实现与价款结算时间上的不一样，我们应当分开计算

①在实现营业收入同时收到价款时

借：银行存款

贷：主营业务收入

②营业收入实现前，价款收取后的。

借：应收账款

贷：主营业务收入

③预收价款时，待开发完工后再移交运用的

借：银行存款

贷：预收账款

移交运用时

借：应收账款

贷：主营业务收入

借：预收账款

银行存款

贷：应收账款

④以赊销或分期收款方式销售开发产品时，应以当期收到的金额确认

为收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

（2）其他业务收入：主要包括售后服务收入、材料转让收入、固定

资产出租收入、开形资产转让收入

借：银行存款

或应收账款

贷：其他业务收入

（3）主营业务成本：一般本科目期末无余额

转让或是销售开发产品成本的结转

借：主营业务成本

贷：开发产品

如分期开发产品的，应与收入相配比结转成木

借：主营业务成本

贷：分期收款开发产品

（4）其他业务支出

（5）主营业务税金与附加

计提本月份主营业务应交纳的营业税、城市维护建设税、教化费附加

与土地增值税

借：主营业务税金与附加

贷：借：主营业务税金与附加

贷：应交税金——应交营业税

——应交城市维护建设税

——应交土地增值税

其他应交款一一应交教化费附加

月末依据实现的其他业务收入计算出应交纳的税金

借：其他业务支出

贷：应交税金一一应交营业税

——应交城市维护建设税

其他应交款一一应交教化费附加

回复支持反对运用道具举报

五、配套设施开发成本的核算

一）、配套设施的种类与其支出归集的原则

房地产开发企业开发的配套设施，可以分为如下两类：一类是开发小

区内开发不能有偿转让的公共配套设施，如水塔、锅炉房、居委会、

派出所、消防、幼托、自行车棚等；另一类是能有偿转让的城市规划

中规定的大配套设施项目，包括：（1）开发小区内营业性公共配套设

施，如商店、银行、邮局等；（2）开发小区内非营业性配套设施，如

中小学、文化站、医院等；（3）开发项目外为居民服务的给排水、供

电、供气的增容增压、交通道路等。这类配套设施，假如没有投资来

源，不能有偿转让，也将它归入第一类中，计入房屋开发成本。

依据现行财务制度规定，城市建设规划中的大型配套设施项目，不得

计入商品房成本。因为这些大配套设施，国家有这方面的投资，或是

政府投资，或国家拨款给有关部门再由有关部门出资。但在实际执行

过程中，由于城市基础设施的投资体制，无法保证与城市建设综合开

发协调一样，作为城市基础设施的投资者，往往在客观上拿不出资金

来，有些能拿的也只是其中很少的一部分c因此，开发企业也只得将

一些不能有偿转让的大配套设施发生的支出也计入开发产品成本。

为了正确核算和反映企业开发建设中各种配套设施所发生的支出，并

精确地计算房屋开发成本和各种大配套设施的开发成本，对配套设施

支出的归集，可分为如下三种：

1.对能分清并干脆计入某个成本核算对象的第一类配套设施支出，

可干脆计入有关房屋等开发成本，并在“开发成本一一房屋开发成本”

账户中归集其发生的支出；

2.对不能干脆计入有关房屋开发成本的第一类配套设施支出，应先

在“开发成木一一配套设施开发成木”账户进行归集，于开发完成后

再按肯定标准安排计入有关房屋等开发成本；

3.对能有偿转让的其次类大配套设施支出，应在“开发成本一一配

套设施开发成本”账户进行归集。

由上可知，在配套设施开发成本中核算的配套设施支出，只包括不能

干脆计入有关房屋等成本核算对象的第一类配套设施支出和其次类

大配套设施支出。

（二）、配套设施开发成本核算对象的确定和成本项目的设置

一般说来，对能有偿转让的大配套设施项目，应以各配套设施项目作

为成本核算对象，借以正确计算各该设施BJ开发成本。对这些配套设

施的开发成本应设置如下六个成本项目：（1）土地征用与拆迁补偿费

或批租地价；（2）前期工程费；（3）基础设施费；（4）建筑安装工程

费；（5）配套设施费；（6）开发间接费。其中配套设施费项目用以核

算安排的其他配套设施费。因为要使这些设施投入运转，有的也须要

其他配套设施为其供应服务，所以理应安排为其服务的有关设施的开

发成本。

对不能有偿转让、不能干脆计入各成本核算对象的各项公共配套设

施，假如工程规模较大，可以各该配套设施作为成本核算对象。假如

工程规模不大、与其他项目建设地点较近、开竣工时间相差不多、并

由同一施工单位施工的，也可考虑将它们合并作为一个成本核算对

象，于工程完工算出开发总成本后，依据各该项目的预算成本或支配

成本的比例，算出各配套设施的开发成本，再按肯定标准，将各配套

设施开发成木安排记入有关房屋等开发成木。至于这些配套设施的开

发成本，在核算时一般可仅设置如下四个成本项目：（1）土地征用与

拆迁补偿费或批租地价；（2）前期工程费；（3）基础设施费；（4）建

筑安装工程费。由于这些配套设施的支出需由房屋等开发成本负担，

为简化核算手续，对这些配套设施，可不再安排其他配套设施支出。

它本身应负担的开发间接费用，也可干脆安排计入有关房屋开发成

本。因此，对这些配套设施，在核算时也就可不必设置配套设施费和

开发间接费两个成本项目。

（三）、配套设施开发成本的核算

企业发生的各项配套设施支出，应在“开发成本一一配套设施开发成

本”账户进行核算，并按成本核算对象和成本项目进行明细分类核算。

对发生的土地征用与拆迁补偿费或批租地,介、前期工程费、基础设施

费、建筑安装工程费等支出，可干脆记入各配套设施开发成本明细分

类账的相应成本项目，并记入“开发成本一一配套设施开发成本”账

户的借方和“银行存款”、“应付账款一一应付工

程款”等账户的贷方。对能有偿转让大配套设施安排的其他配套设施

支出，应记入各大配套设施开发成本明细分类账的“配套设施费”项

目，并记入“开发成本一一配套设施开发成本一一XX”账户的借方

和“开发成本一一配套设施开发成本一一XX”账户的贷方。对能有偿

转让大配套设施安排的开发间接费用，应记入各配套设施开发成本明

细分类账的“开发间接费”项目，并记入“开发成本一一配套设施开

发成本”账户的借方和“开发间接费用”账户的贷方。

对配套设施与房屋等开发产品不同步开发：或房屋等开发完成等待出

售或出租，而配套设施尚未全部完成的，经批准后可接配套设施的预

算成本或支配成本，预提配套设施费，将它记入房屋等开发成本明细

分类账的“配套设施费”项目，并记入“开发成本一一房屋开发成本”

等账户的借方和“预提费用”账户的贷方。因为一个开发小区的开发,

时间较长，有的须要几年，开发企业在开发进度

支配上，有时先建房屋，后建配套设施。这样，往往是房屋已经建成

而有的配套设施可能尚未完成，或者是商品房已经销售，而幼托C消

防设施等尚未完工的状况。这种房屋开发与配套设施建设的时间差，

使得那些已具备运用条件并已出售的房屋应负担的配套设施费，尢法

接配套设施的实际开发成本进行结转和安排，只能以未完成配套设施

的预算成本或支配成本为基数，计算出已出售房屋应负担的数额，用

预提方式记入出售房屋等的开发成本。开发产品预提的配套设施费的

计算，一般可按以下公式进行：

某项开发产品预提的配套设施费=该项开发产品预算成本（或支

配成本）X配套设施费预提率

配套设施费预提率=该配套设施的预算成本（或支配成本）:应

负担该配套设施费各开发产品的预算成本（或支配成本）合计X100%

式中应负担配套设施费的开发产品一般应包括开发房屋、能有偿转让

在开发小区内开发的大配套设施。

如某开发小区内幼托设施开发成本应由10K102商品房，151出租

房，181周转房和201大配套设施商店负担。由于幼托设施在商品房

等完工出售、出租时尚未完工，为了与时结转完工的商品房等成本，

应先将幼托设施配套设施费预提计入商品房等的开发成本。假定各项

开发产品和幼托设施的预算成本如下：

101商品房1000000元

102商品房900000元

151出租房800001元

181周转房800000元

201大配套设施一一商店500000元

251幼托设施320000元

则

幼托设施配套设施费预提率=320000+

(1000000+900000+800000+800000+500000)X100%=3200004-X

100%=8%

各项开发产品预提幼托设施的配套设施费为：

101商品房：1000000元X8%=80000元

102商品房：900000元义8%=72000元

152出租房：800000元*8%=64000元

182周转房；800000元X8%=64000元

201大配套设施——商店：500000元X8%=40000元

按预提率计算各项开发产品的配套设施费时，其与实际支出数的差

额，应在配套设施完工时，按预提数的比例，调整增加或削减有关开

发产品的成本。

现举例说明配套设施开发成木的核算如下：

如某房地产开发企业依据建设规划要求，在开发小区内负责建设一间

商店和一座水塔、一所幼托。上述设施均发包给施工企业施工，其中

商店建成后，有偿转让给商业部门。水塔和幼托的开发支出按规定计

入有关开发产品的成本。水塔与商品房等同步开发，幼托与商品房等

不同步开发，其支出经批准采纳预提方法。上述各配套设施共发生了

下列有关支出（单位：元）：

201251252

商店水塔幼托

（元）（元）（元）

支付征地拆迁费50000500050000

支付承包设计单位前期工程款300002000030000

应付承包施工企业基础设施工程款500003000050000

应付承包施工企业建筑安装工程款200000245000190000

安排水塔设施配套设施费35000

安排开发间接费55000

预提幼托设施配套设施费40000

则用银行存款支付征地拆迁费时，应作：

借；开发成本一一配套设施开发成本105000

贷:银行存款105000

用银行存款支付设计单位前期工程款时，应作：

借：开发成本一一配套设施开发成本80000

贷：银行存款80000

将应付施工企业基础设施工程款和建筑安装工程款入账时，应作:

借：开发成本一一配套设施开发成本765000

贷：应付账款——应付工程款765000

安排应记入商店配套设施开发成本的水塔设施支出时，应作;

借：开发成本一一配套设施开发成本一一商店35000

贷：开发成本一一配套设施开发成本一一水塔35000

安排应记入商店配套设施开发成本的开发间接费用时，应作：

借：开发成本一一配套设施开发成本一一商店55000

贷：开发间接费用55000

预提应由商店配套设施开发成本负担的幼托设施支出时，应作：

借：开发成本一一配套设施开发成本一一商店40000

贷:预提费用一一须提配套设施费40000

同时应将各项配套设施支出分别记入各配套设施开发成本明

细分类账。

（四）、已完配套设施开发成本的结转

已完成全部开发过程计阅历收的配套设施，应按其人间状况

和用途结转其开发成本：

1,对能有偿转让给有关部门的大配套设施，如上述商店设

施，应在完工验收后将其实际成年自“开发成本一配套设施吁发

成本”账厂的贷方转入“开发产品一一一配套设施”账户的借方，作

如

下分录入贴：

借：外发产品一一配套设施460000

贷；开发成本-----配套设施开发成本460000

配套设施有偿转让收入，应作为经营收入处理。

2.按规定应将其开发成个安排计入商品房等计发产品成本

的公共配套设施，如上述水塔设施，在完工验收后、应将其发生的

实际开发成本按肯定的标准（有关开发产品的实际成本、预算成本

或支配成本），安排记入有关房屋和大配套设施的开发成本，作如

下分录入账：

借；开发成本------房屋开发成本265000

开发成本一一配套设施可发成本35000

贷：开发成本一一配套设施开发成本300000

3.对用预提方式将配套设施支出记入有关评发产品成本的

公共配套设施，如幼托设施，应在完工验收后，将其实际发生的开

发成本冲减预提的配套设施费，作如下分录入账：

借：预提费用一一预提配套设施费320000

贷：开发成本一一配套设施开发成本320000

如预提配套设施费大于或少于实际开发成本，可将其多提数或少提数

冲减有关开发产品成本或作追加的安排。如有关开发产品已完工并办

理竣工决算，可将其差额冲减或追加安排于尚未办理竣工决算的开发

产品的成本。

回复支持反对运用道具举报

六、代建工程开发成木的核算

一）、代建工程的种类与其成本核算的对象和项目

代建工程是指开发企业接受托付单位的托付，代为开发的各种工程，

包括土地、房屋、市政工程等。由于各种代建工程有着不同的开发特

点和内容，在会计上也应依据各类代建工程成本核算的不同特点和要

求，采纳相应的费用归集和成本核算方法c现行会计制度规定：企业

代托付单位开发的土地（即建设场地）、各种房屋所发生的各项支出，

应分别通过“开发成本一一商品性土地开发成本”和“开发成本一一

房屋开发成本”账户进行核算，并在这两个账户下分别按土地、房屋

成本核算对象和成本项目归集各项支出，进行代建工程项目开发成本

的明细分类核算。除土地、房屋以外，企业代托付单位开发的其他工

程如市政工程等，其所发生的支出，则应通过“开发成本一一代建工

程开发成本”账户进行核算。因此，开发企业在“开发成本一一代建

工程开发成本”账户核算的，仅限于企业接受托付单位托付，代为开

发的除土地、房屋以外的其他工程所发生的支出。

代建工程开发成本的核算对象，应依据各项工程实际状况确定。成本

项目一般可设置如下儿项：（1）土地征用与拆迁补偿费；（2）前期工

程费；（3）基础设施费；（4）建筑安装工程费；（5）开发间接费。在

实际核算工作中，应依据代建工程支出内容设置运用。

（二）、代建工程开发成本的核算

开发企业发生的各项代建工程支出和对代建工程安排的开发间接费

用，应记入“开发成本一一代建工程开发成本”账户的借方和“银行

存款”、“应付账款一一应付工程款”“序存材料”、“应付工资”、“开

发间接费用”等账户的贷方。同时应按成本核算对象和成本项目分别

归类记入各代建工程开发成本明细分类账。代建工程开发成本明细分

类账的格式，基本上和房屋开发成本明细分类账相同。

完成全部开发过程并阅历收的代建工程，应将其实际开发成本自“开

发成本一一代建工程开发成本”账户的贷方转入“开发产品”账户的

借方，并在将代建工程移交托付代建单位，办妥工程价款结算手续后,

将代建工程开发成本自“开发产品”账户的贷方转入“经营成本”账

户的借方。

如某开发企业接受市政工程管理部门的托付，代为扩建开发小区旁边

一条道路。扩建过程中，用银行存款支付拆迁补偿费300000元，前

期工程费160000元，应付基础设施工程款540000元，安排开发

间接费用80000元，在发生上列各项扩建工程开发支出和安排开发

间接费用时，应作如下分录入账：

借：开发成本一一代建工程开发成本1080000

贷:银行存款460000

应付账款——应付工程款540000

开发间接费用80000

道路扩建工程完工并阅历收，结转已完工程成本时，应作如下分录入

账：

借：开发产品——代建工程1080000

贷：开发成本一一代建工程开发成本1080000

七、自营开发工程成本的核算

房地产开发企业的基础设施和建筑安装等工程的施工，可以采纳自营

方式，也可采纳发包方式进行。

采纳自营方式进行的基础设施和建筑安装（包括装饰）等工程，假如

工程规模不大，在施工过程中发生的各项工程费用，可干脆计人有美

开发成本的核算对象，记入“开发成本一一房屋开发成本”等账户的

借方和“银行存款”、“库存材料”、“应付工资”等账户的贷方，作如

下分录入账：

借：开发成本一一房屋开发成本XXX

贷：银行存款XXX

库存材料XXX

应付工资XXX

假如工程规模较大，由企业所属施工单位进行内部核算的，可依据须

要设置“工程施工”账户，用来核算和归集自营工程费用，并按工程

施工成本核算对象和成本项目设置工程旅工成本明细分类账进行工

程成本明细分类核算。

（一）、自营工程成本核算的对象和项目

由于开发企业基础设施、建筑安装等工程具有多样性和固定性的特

点，每一工程几乎都有它的独特形式和结构，须要一套单独的设计图

纸，在建设它时，要采纳不同的施工方法和施工组织。即使采纳相同

的标准设计，也由于必需在指定的地点建立，以致它们的地形、地质、

水文等自然条件和交通、材料资源等社会条件不同，在建立时，往往

也须要对设计图纸以与施工方法、施工组织等作适当变更。工程的这

些特点，使工程施工具有个体性。因此，基础设施、建筑安装等工程

的施工属于单件生产，在对工程组织成本核算时，必需采纳定单成本

核算法，即依据各项工程进行分别核算成本的方法。凡是可以干脆记

入各项工程的生产费用，应干脆计入各项工程成本；凡是不能干脆计

入各项工程而应由有关工程共同负担的生产费用，要先依据发生地点

先行归集，然后依据肯定的标准，定期安徘计入有关工程成本。

按定单成本核算法核算工程成本，必需确定工程成本计算的对象。工

程成本核算的对象，通常是具有工程预算的单位工程。因为单位工程

是编制工程预算、工程进度支配的对象。依据单位工程来组织工程成

本核算，便于反映工程预算的执行结果，分析工程成本超降的缘由，

与时反映施工活动的经济效益。为了简化工程成本核算手续，对于:

（1）在同一施工地点、同一结构类型、开竣工时间

相接近的各个单位工程；（2）在同一工地上施工的几个预算造价很小

的工程，也可把它们的成本合并核算，然后依据各该单位工程预算造

价的比例，算得各该单位工程的实际成本。

为了便于核算各项工程成本和分清工程成本超降的缘由，必需对生产

费用依据经济用途加以分类。施工单位的生产费用依据它的经济用

途，一般应分为下列成本项目：

1.材料费指在施工过程中所耗用的构成工程实体的材料、结构件的

实际成本以与周转材料的摊销和租赁费用。

2.人工费指干脆从事工程施工工人（包括施工现场制作构件工人，

施工现场水平、垂直运输等协助工人，但不包括机械施工人员）的工

资、奖金、津贴和炽工福利费。

3.机械运用费指在施工过程中运用自有施工机械所发生的费用，包

括机上操作人员工资，职工福利费，燃料动力费，机械折旧、修理费,

替换工具与部件费，润滑与擦拭材料费，安装、拆卸与协助设施费，

养路费，牌照税，运用外单位施工机械的租赁费，以与依据规定支付

的施工机械进出场费。

4.其他干脆费指现场施工用水、电、蒸汽费，冬雨季施工增加费，

夜间施工增加费，土方运输费，材料二次搬运费，生产工具用具运用

费，工程定位复测费，工程点交费，场地清理费等。

5.施工间接费措施工单位为组织和管理工程施工所发生的全部支出，

包括施工单位管理人员工资、职工福利费、办公费、差旅交通费、行

政管理用固定资产折旧修理费、低值易耗品摊销、财产保险费、劳动

爱护费、民工管理费等。如搭建有为工程施工所必需的生产、生活用

的临时建筑物、构筑物与其他临时设施，还应包括临时设施摊销费。

上述材料费、人工费、机械运用费和其他干脆费，由于干脆耗用于工

程的施工过程，叫做干脆费，可以干脆记入“工程施工”账户和各项

工程成本。施工间接费由于属于组织和管理工程施工所发生的各项费

用，要依据肯定标准安排计入各项工程戍本，叫做间接费，在核算上

应先将它记入“施工间接费用”账户，然后依据肯定标准安排计入各

项工程成本。

（二）、材料费的核算

各项工程耗用的主要材料和结构件，通常通过“领料单”、“退料单”。

“已领来用材料清单”、“大堆材料耗用单”等材料凭证汇总计算。“已

领未用材料清单”是对下月须要接着运用的月末施工现场存料，在月

末由各施工队组按各项工程用料分别盘点后填制，应从当月领用材料

总额中减去借以计算该月材料耗用额的材料凭证。大堆材料是指砖、

瓦、砂、石等材料。这些材料常有几个单位工程共同耗用，领用次数

又多，很难在领用时逐一加以点数，往往采纳“算两头、轧中间”的

方法，来定期计算其实际用量。即对进场的大准材料进行点数后，日

常领用时不必逐笔办理领料手续，月末先计算定额耗用量。

本月定额耗用量=E（本月完成工程量X材料消耗定额）

再通过盘点求得实际耗用量，差异数量和差异安排率：

本月实际耗用量=月初结存数量+本月收入数量-月末盘点数量

差异数量=本月实际耗用量一本月定额耗用量

差异安排率=差异数量+本月定额耗用量又100%

然后求得各项工程实际耗用大堆材料数量和支配价格成本：

某项工程实际耗用大堆材料数量=该工程定额耗用量X（1土差

异安排率）

某项工程实际耗用大堆材料的支配价格成本=该工程实际耗用

大堆材料数量X支配单价

施工队组在施工过程中领用的周转材料，如模板、跳板、脚手架木等，

一般可在领用时填制“领料单”，先将其成本记入各项工程成本。于

工程完工时，再填制“退料单”将实际盘存数冲减工程成本。对租赁

的周转材料，其租赁费可依据租赁费用账单记入各项工程成木。

（三）、人工费的核算

工程成本中的人工费，对计件工人的工资，可干脆依据“工程任务单”

中工资总额汇总计入各项工程的成本，职工福利费可按工资的比例

（目前为14%）计入各项工程的成本。

“工程任务单”是施工员依据施工作业支配于施工前下达给工人班组

的详细工作通知，也是用以记录实际完成工程数量、计算奖金或计件

工资的凭证。通常于施工前由施工员会同定额员依据施工作业支配和

劳动定额，参照施工图纸，分别工人班组签发。任务单中工程完工后,

施工员应依据工程任务单中规定的各项条件进行检查，并会同质量检

查员进行验收，评定质量等级。实际验收数量与签发的工程数量有出

入时，应查明缘由并经领导批准后才能结算。每月签发的工程任务单,

应于月末全部进行结算。如某些工程尚未全部完工，即将其完工部分

按估计数进行结算，未完工部分可结合下月施工作业支配中的工程任

务，再签发给原来的班组，使当月完成的工程和当月应发的工资奖金

于当月结算。

对计时工人的工资和职工福利费，可依据按工程别汇总的工时汇总表

中各项工程耗用的作业工时总数和各该施工单位的平均工资率计算。

所谓施工单位平均工资率，就是以月份内各该施工单位建筑安装工人

作业工时总和，除建筑安装工人工资和职工福利费总额所得的商数，

它的计算公式如下：

某施工单位平均工资率（元/时）=月份内施工单位建筑安装工人工

资和

职工福利费总额（元）♦月份内该施工单位建筑安装工人作业工时总

和（时）

用施工单位平均工资率乘务项工程耗用的工时，就可算得各该工程在

某月份内应安排的人工费：

项工程安排的人工资=该项工程耗用工时X施工单位平均工资率

（四）、机械运用费的核算

施工单位因采纳机械化施工运用施工机械而发生的各项费用，应另行

组织核算。因为运用施工机械而发生的机械运用费，是单独记入工程

成本的“机械运用费”项目的。

机械运用费的内容，一般包括：

1.人工费指机上操作人员的工资和职工福利费。

2.燃料、动力费指施工机械耗用的燃料、动力费。

3.材料费指施工机械耗用的润滑材料和擦拭材料等费用。

4.折旧、修理费指对施工机械计提的折旧费、应计的修理费和租人

机械的租赁费。

5.替换工具、部件费指施工机械运用的传动皮带、轮胎、胶皮管、

钢丝绳、变压器、开关、电线、电缆等替换工具和部件的摊销费和修

理费。

6.运输装卸费指将施工机械运到施工现场、运离施工现场和在工地

范围内转移的运输、安装、拆卸与试车等费用，若运往其他施工现场,

运出费用由其他施工现场的工程成本负担。

7.协助设施费指为运用施工机械建立、铺设的基础、底座、工作台、

行走轨道等费用。施工机械的协助设施费，如数额较大，可先记入“待

摊费用”账户，然后依据现场施工期限分次从“待摊费用”账户转入

“工程施工一一机械运用费”账户，摊入各月工程成本。

8.养路费、牌照税指为施工机械如铲车、压路机等缴纳的养路费和牌

照税。

9.间接费指机械施工队组织机械施工、管理机械发生的费用和停机

棚的折旧、修理费。

至于施工机械所加工的材料，如搅拌混凝土时所用的水泥、砂、石等,

应记入工程成本的“材料费”项目；为施工机械担当运料、配料和搬

运成品工人的工资，应记入工程成本的“人工费”项目；土建施工队

因组织机械施工而发生的有关管理费，一般应记入“施工间接费用”

的有关项目，不列作施工机械运用费。

机械运用费的总分类核算，应先在“工程施工一一机械运用费”账户

进行。施工单位发生的各项机械运用费，都要自“库存材料”、“低值

易耗品”、“材料成本差异”、“应付工资”、“应付福利费”、“银行存款”、

“累计折旧”、“待摊费用”等账户的贷方转入“工程施工一一机械运

用费”账户的借方，作如下分录入账：

借：工程施工——机械运用费用9000

贷：库存材料1100

低值易耗品150

材料成本差异25

应付工资4000

应付福利费560

银行存款2165

累计折旧8000

待摊费用3000

机械运用费的明细分类核算，对大型机械可按各机械分别进行；对中

型机械一般可按机械类别进行。至于那些没有专人运用的小型施工机

械，如打夯机、卷扬机、砂浆机、钢筋木工机械等的运用费，可合并

计算它们的折旧、修理费。

机械运用费的安排，一般都以施工机械的工作台时（或工作台班或完

成工作量）为标准。各施工机械对各项工程施工的工作台时，可以依

据各种机械的运用记录，在“机械运用月报”中加以汇总。

依据机械运用费明细分类账记录的机械运用费合计数和机械运用月

报中各项工程的工作台时，就可通过下列算式将机械运用费进行安

排。

某项工程应安排的机械运用费=该项工程运用机械的工作台

时X机械运用费合计♦机械工作台时合计

对于各种中型机械的机械运用费的核算，也可不分机械种类进行。在

这种状况下，对于各项工程应安排的机械运用费，可在月终充依据机

械运用月报中各种机械的工作台时合计分别乘该种机械台时费支配

数，求得当月按各种机械台时费支配数计算的机械运用费合计，然后

与当月实际发生的机械运用费合计数比较，求得机械运用费实际数对

按台时费支配数的百分比，再将各项工程控台时费支配数计算的机械

运用费进行调整。

某项工程应安排的机械运用费=£（该工程运用机械的工作台时

x机械台时费支配数）义实际发生的机械运用费（机械工作台时

合计x该机械台是费支配数）

现举例说明它的安排计算方法如下：

（1）先确定各种施工机械每个台时费支配数

施工机械台时费支配数的计算，可参照以往核算资料确定，也可依据

施工机械原值、折旧率，随机驾驶人员工资、估计年工作台时等资料

加以计算。设例中：0.5立方米履带挖土机的台时费支配数为20元,

0.4立方米混凝土搅拌机的台时费支配数为8元。

（2）求出各种施工机械技台时费支配数计算的机械运用费合计

设例中：

0.5立方米履带挖土机

290台时X台时费支配数20元5800元

0.4立方米混凝土搅拌机

300台时X台时费支配数8元2400元

其他施工机械11800元

按台时费支配数计算的机械运用费合计20000元

（3）依据机械运用费明细分类账汇总计算实际发生的机械运用费，

设例中计19000元

（4）计算机械运用费实际数对按台时费支配数计算的百分比，设例

中为

19000元/20000元X100%=95%

（5）将各项工程按台时费支配数计算的机械运用费按实际数加以调

整

如101商品房建筑工程按各机械工作台忖和按台时费支配数计算的

机械运用费合计数为9000元，则应安排的机械运用费为：

9000元X95%=8550元

对于安排于各项工程成本的机械运用费，应自“工程施工一一机械运

用费”账户的贷方转入“工程施工”账户的借方，并记入各项工程成

本的“机械运用费”项目：

借：工程施工19000

贷：工程施工一一机械运用费19000

对于小型施工机械的折旧、修理费，可于月末按各项工程的工料费或

工作量的比例，安排计入各项工程成本的“机械运用费”项目。

（五）、其他干脆资的核算

工程成本中的“其他干脆贸”，是指在施工现场干脆发生但不能记入

“材料费“人工费”和“机械运用费”项目的其他干脆发生的费用，

主要包括：

1.施工过程中耗用的水、电、风、汽费；

2•冬、雨季施工费包括为保证工程质量，实行保温、防雨措施所需增

加的材料、人工和各项设施费用；

3.因场地狭小等缘由而发生的材料H次搬运费；

4.土方运输费。

此外，还包括生产工具用具运用费、检验试验费、工程定位复测资、

工程点交费、场地清理费等。

施工单位在现场耗用的水、电、风、汽和运输等劳务，可按实际结算

数记入“工程施工”账户的借方和有关工程成本的“其他干脆费”项

目。如用银行存款为某项工程支付土方运输费2000元，应作：

借：工程施工2000

贷：银行存款2000

对于不能干脆记入各项工程成本的水、电、风、汽等劳务费用，可在

月终依据各项工程的实际耗用量，将各项劳务费用安排于各有关工程

成本。

依据水、电、风、汽、运输费用安排表，就可将各项工程安排的水、

电、风、汽和材料二次搬运费等计入各项工程成本的“其他干脆费”

项目。

对于施工现场发生的各项冬、雨季施工资以与工程定位复测费、工程

点交费、场地清理兼、检验试验费等其他干脆费，凡能干脆计入各项

工程成本的，应干脆计入；不能干脆计入各项工程成本的，应先行汇

总登记，然后依据肯定标准将它安排计入有关工程成本。

（六）、施工间接费用的核算

工程成本中除了上文所说的各项干脆贸外，还包括施工单位组织施

工、管理所发生的各项费用。这些费用，虽为组织施工、管理所必需,

但是不能确定其为某项工程成本所应负担，因而无法将它干脆计入各

项工程成木。为了简化核算手续，都将它先记入“施工间接费用”账

户，然后将它安排计入各项工程成本。

施工间接费用的内容，一般包括：

1.管理人员工资措施工单位管理人员的工资、工资性津贴、补贴等。

2.职工福利费指依据施工单位管理人员工资总额的肯定比例（目前

为14%）提取的职工福利费。

3.折旧费措施工单位施工管理运用属于固定资产的房屋、设备、仪

器等的折旧费。

4.修理费指施工单位施工管理运用属于固定资产的房屋、设备、仪

器等的常常修理费和大修理费。

5.工具用具运用费措施工单位施工管理部门运用不属于固定资产的

工具、器具和检验、试验、消防用具等的购置，摊销和修理费。

6.办公费措施工单位管理部门办公用的文具、纸张、账表、印刷、邮

电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖用煤等的费用。

7.差旅交通费指施工单位职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤

补助费、市内交通和误餐补助费、上下班交通补贴、职工探亲路费、

职工离退休退职一次性路费、工伤人员就医路费，以与施工单位管理

部门运用的交通工具的油料•、燃料、养路费、牌照费等。

8.劳动爱护费指用于施工单位职工的劳动爱护用品和技术平安设施

的购置、摊销和修理费，供职工保健用的解毒剂、养分品、防暑饮料、

洗涤肥皂等物品的购置费和补助费以与工地上职工洗澡、饮水的燃料

费等。

9.其他费用指上列各项费用以外的其他间接费用。

施工单位发生的间接费用，在总分类核算上，应在“施工间接费用”

账户进行。发生的各项施工间接费用，都要自“库存材料”、“低值易

耗品”、“材料成本差异”、“应付工资”、“应付福利费”、“银行存款”、

“现金”、“累计折；日”、“待摊费用”等账户的贷方转入“施工间接

费用”账户的借方。

借：施工间接费用20538

贷：库存材料1900

低值易耗品600

材料成本差异50

应付工资8500

应付福利费1190

银行存款2900

现金298

累计折旧4600

待摊费用1500

如施工单位搭建有为进行施工所必需的生产和生活用的临时宿舍、仓

库、办公室等临时设施，应将其搭建支出先记入“递延资产”账户，

然后分月摊销记入“施工间接费用”账户。

施工间接费用的明细分类核算，应按施工单位设置“施工间接费用明

细分类账”，将发生的施工间接费用按明细项目分栏登记。

每月终了，应对施工间接费用进行安排。为了便于将施工间接费的实

际水平与定额比较，以考核施工间接费用的节约或超支状况，施工问

接费用在各项建筑安装工程之间的安排，可依据各项工程的施工间接

费用定额（即为干脆费或人工费的百分比，建筑工程一般按干脆费的

百分比，水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比）所计算的

施工间接费的比例进行安排。

某项工程本期应安排的施工间接费用=本期实际发生的施工间接

费用X该项工程本期实际发生的干脆费（或人工费）X该项工程规定

的施工间接费用定额:Z［各项工程本期实际发生的干脆费（或人工

费）x各项工程规定的施工间接费用定额］

在实际核算工作中，对十施工间接费用的安排，往往先计算本期实际

发生的施工间接费用对接施工间接费用定额计算的施工间接费用的

百分比，再将各项工程按定额计算的施工间接费用进行调整，即将上

列算式改为：

某项工程本期应安排的施工间接费用=［该项工程本期实际发生

的干脆费（或人工费）x该项工程本期该项工程规定的施工间接费用

定额］X本期实际实际发生的施工间接费用［各项工程本期实际

发生的干脆费（或人工费）义各项工程规定的施工间接费用定额］

如某施工单位在1998年7月份计发生施工间接费用20538元，各

项工程在7月份内发生的干脆费和它们的施工间接费用定额如下：

101商品房建筑工程干脆费141000元

施工间接费用定额为干脆费的6%

102商品房建筑工程干脆费126000元

施工间接费用定额为干脆费的6%

151出租房建筑工程干脆费59000元

施工间接费用定额为干脆费的6%

则各项工程在7月份应安排的施工间接费用如下：

101商品房建筑工程：

141000元X6%X20538元+141000元X6%+126000元X

6%+59000元X6%

=8460元X20538元/19560元

=8460元X105%=8883元

102商品房建筑工程：

126000元X6%X20538元+1956Q元=7560元X105%=7938

元

151出租房建筑工程：

59000X6%X20538元+19560元=3540元义10596=3717元

对于安排于各项工程成本的施工间接费用，应自“施工间接费用”账

户的贷方转入“工程施工”账户的借方，并记入各项工程成本的“施

工间接费”项目：

借：工程施20538

贷：施工间接费用20538

（七）、自营工程成本核算程序小结

为了核算各项自营工程的实际成本，会计部门在接到施工部门的开工

报告后，即要依据前述有关成本核算对象的说明，为各该单位工程或

同类工程开设有如图表5七所示的“工程施工成木明细分类账”，用

以记录各项工程的成本。同时不论工程施工期限的长短，都须等到工

程完工记入各项应计成本以后，工程成本明细分类账的记录方为完

整。

工程施工成本明细分类账中各成本项目的实际成本，依据上述耗用材

料安排表、人工费安排表、机械运用费安排表、水电风汽运输费用安

排表、施工间接费用安排表等记入。对于月份内各项工程发生的实际

成本，应在月终将它自“工程施工”账户的贷方转入“开发成本”账

户的借方：

借：开发成本XXX

贷：工程施工XXX

依据上文所述，现将自营工程成本核算程序归纳如下：

1.依据开工报告，确定工程成本核算对象，开设工程施工成本明细

分类账；

2.按工程成本核算对象和成本项目汇总安排材料、人工、折旧等费

用；

3.安排机械运用费、其他干脆贸和施工间接费；

4.计算各月施工工程实际成本；

5.依据完工报告，结算工程施工成本明细分类账中的实际总成本，

并与预算成本对比分析。

回复支持反对运用道具举报

八、开发间接费用的核算

（一）、开发间接费用的组成和核算

开发间接费用是指房地产开发企业内部独立核算单位在开发觉场组

织管理开发产品而发生的各项费用。这些费用虽也属于干脆为房地产

开发而发生的费用，但它不能确定其为某项开发产品所应负担，因而

无法将它干脆记入各项开发产品成本。为了简化核算手续，将它先记

入“开发间接费用”贴户，然后依据适当安排标准