温州会计从业考试培训及答案解析

第第PAGE\MERGEFORMAT1页共NUMPAGES\MERGEFORMAT1页温州会计从业考试培训及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部门/班级：得分：题型单选题多选题判断题填空题简答题案例分析题总分得分

一、单选题（共20分）

1.根据我国《会计法》规定，下列哪项不属于会计凭证的基本要求？（）

A.内容真实、准确

B.填写清晰、规范

C.审核完整、及时

D.使用电子签名代替原始签名

2.企业在资产负债表中，将“预付账款”项目列示在哪个资产负债表项目中？（）

A.流动资产

B.非流动资产

C.流动负债

D.非流动负债

3.根据我国《企业会计准则》，企业采用先进先出法核算发出存货成本时，如果存货价格持续上涨，其发出存货成本与期末存货成本相比通常会怎样？（）

A.发出成本高于期末成本

B.发出成本低于期末成本

C.发出成本与期末成本相等

D.无法确定

4.企业在月末结转本期管理费用时，会计分录中借记的科目是？（）

A.主营业务收入

B.其他业务收入

C.管理费用

D.营业外收入

5.根据我国《企业所得税法》规定，下列哪项支出不得在企业所得税前扣除？（）

A.生产产品的合理工资支出

B.职工福利费支出（按税法规定比例）

C.资产转让的净损失

D.投资者个人的工资支出

6.企业在编制现金流量表时，将“销售商品、提供劳务收到的现金”项目列示在哪个部分？（）

A.经营活动产生的现金流量

B.投资活动产生的现金流量

C.筹资活动产生的现金流量

D.汇率变动产生的现金流量

7.根据我国《会计档案管理办法》，企业会计凭证的保管期限至少为多少年？（）

A.5年

B.10年

C.15年

D.25年

8.企业在发生会计差错时，根据我国《企业会计准则》，通常采用哪种方法进行更正？（）

A.重做该笔会计分录

B.直接在原凭证上修改

C.通过“以前年度损益调整”科目进行更正

D.通过“营业外收入”科目进行更正

9.企业在计算应交增值税时，如果进项税额大于销项税额，其差额通常如何处理？（）

A.计入当期损益

B.作为“应交税费——未交增值税”的借方余额

C.作为“应交税费——未交增值税”的贷方余额

D.直接抵扣下期进项税额

10.根据我国《会计基础工作规范》，会计人员在办理会计事务时，对涉及个人利益的事项应当如何处理？（）

A.直接处理

B.请求上级处理

C.暂缓处理

D.主动回避

11.企业在编制利润表时，将“营业利润”项目列示在哪个利润表项目中？（）

A.营业收入

B.营业成本

C.利润总额

D.净利润

12.根据我国《小企业会计准则》，小企业发生的与其生产经营活动无关的支出，通常应计入哪个科目？（）

A.主营业务成本

B.其他业务成本

C.管理费用

D.营业外支出

13.企业在发生自然灾害导致存货毁损时，其净损失通常应计入哪个科目？（）

A.主营业务成本

B.管理费用

C.营业外支出

D.其他业务成本

14.企业在采用权责发生制核算时，下列哪项收入应当确认为当期收入？（）

A.已收款但尚未交付的商品

B.已交付但尚未收款的商品

C.预收的款项

D.坏账损失

15.根据我国《会计法》规定，单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性承担什么责任？（）

A.监督责任

B.管理责任

C.主要责任

D.有限责任

16.企业在编制财务报表时，如果发现报表数据存在重大错报，通常应当如何处理？（）

A.直接发布报表

B.请求上级审批

C.调整报表数据

D.报告管理层

17.根据我国《企业会计准则》，企业对外提供的财务报表至少应包括哪些报表？（）

A.资产负债表、利润表

B.现金流量表、所有者权益变动表

C.资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表

D.资产负债表、利润表、现金流量表

18.企业在采用完工百分比法确认收入时，通常需要考虑哪些因素？（）

A.合同总收入、合同总成本、完工进度

B.销售收入、销售成本、销售费用

C.管理费用、财务费用、营业外收入

D.资产原值、累计折旧、资产净值

19.根据我国《会计基础工作规范》，会计凭证的传递程序应当如何规定？（）

A.由单位负责人规定

B.由会计机构负责人规定

C.按照规定程序办理

D.由出纳人员规定

20.企业在发生外币业务时，其记账本位币通常应当如何选择？（）

A.选择外币作为记账本位币

B.选择人民币作为记账本位币

C.根据交易货币选择记账本位币

D.由单位负责人选择记账本位币

______

二、多选题（共15分，多选、错选均不得分）

21.根据我国《会计法》规定，下列哪些行为属于违法行为？（）

A.隐匿会计凭证、会计账簿

B.毁损会计凭证、会计账簿

C.隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告

D.授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项

22.企业在采用定额计价法核算发出存货成本时，通常需要设置哪些科目？（）

A.原材料

B.在途物资

C.发出商品

D.存货成本差异

23.根据我国《企业所得税法》规定，下列哪些支出可以在企业所得税前扣除？（）

A.与生产经营活动有关的合理工资支出

B.职工福利费支出（按税法规定比例）

C.职工教育经费支出（按税法规定比例）

D.与生产经营活动无关的支出

24.企业在编制现金流量表时，将“取得借款收到的现金”项目列示在哪个部分？（）

A.经营活动产生的现金流量

B.投资活动产生的现金流量

C.筹资活动产生的现金流量

D.汇率变动产生的现金流量

25.根据我国《会计档案管理办法》，企业会计账簿的保管期限至少为多少年？（）

A.5年

B.10年

C.15年

D.25年

26.企业在发生会计差错时，根据我国《企业会计准则》，可能需要调整哪些报表项目？（）

A.期初余额

B.期末余额

C.本期发生额

D.所有者权益变动表

27.企业在计算应交增值税时，如果进项税额大于销项税额，其差额可以如何处理？（）

A.结转下期继续抵扣

B.申请退税

C.计入“应交税费——未交增值税”的贷方余额

D.直接抵扣下期进项税额

28.根据我国《会计基础工作规范》，会计人员在办理会计事务时，应当遵循哪些原则？（）

A.客观性原则

B.相关性原则

C.可比性原则

D.及时性原则

29.企业在编制利润表时，将“营业外收入”项目列示在哪个利润表项目中？（）

A.营业收入

B.营业成本

C.营业利润

D.利润总额

30.根据我国《小企业会计准则》，小企业发生的与其生产经营活动相关的支出，通常应计入哪些科目？（）

A.主营业务成本

B.其他业务成本

C.管理费用

D.营业外支出

______

三、判断题（共10分，每题0.5分）

31.根据我国《会计法》规定，会计人员有权拒绝不合理的会计要求。（）

32.企业在资产负债表中，将“应收账款”项目列示在流动资产项目中。（）

33.根据我国《企业会计准则》，企业采用后进先出法核算发出存货成本时，如果存货价格持续上涨，其发出存货成本与期末存货成本相比通常会低于期末成本。（）

34.企业在月末结转本期销售费用时，会计分录中借记的科目是“销售费用”。（）

35.根据我国《企业所得税法》规定，企业发生的与生产经营活动无关的支出可以在企业所得税前扣除。（）

36.企业在编制现金流量表时，将“购买固定资产支付的现金”项目列示在经营活动产生的现金流量部分。（）

37.根据我国《会计档案管理办法》，企业会计档案的保管期限由企业自行决定。（）

38.企业在发生会计差错时，通常应当采用“红字更正法”进行更正。（）

39.企业在计算应交增值税时，如果进项税额大于销项税额，其差额应当作为“应交税费——未交增值税”的借方余额。（）

40.根据我国《会计基础工作规范》，会计人员在办理会计事务时，应当保持独立性。（）

______

四、填空题（共10分，每空1分）

41.根据我国《会计法》规定，会计凭证应当保存________年。（）

42.企业在资产负债表中，将“货币资金”项目列示在________项目中。（）

43.根据我国《企业会计准则》，企业采用先进先出法核算发出存货成本时，如果存货价格持续上涨，其发出存货成本与期末存货成本相比通常会________期末成本。（）

44.企业在月末结转本期财务费用时，会计分录中借记的科目是________。（）

45.根据我国《企业所得税法》规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，可以在企业所得税前________。（）

46.企业在编制现金流量表时，将“销售商品、提供劳务收到的现金”项目列示在________产生的现金流量部分。（）

47.根据我国《会计档案管理办法》，企业会计凭证的保管期限至少为________年。（）

48.企业在发生会计差错时，根据我国《企业会计准则》，通常采用________方法进行更正。（）

49.企业在计算应交增值税时，如果进项税额大于销项税额，其差额通常作为“应交税费——未交增值税”的________余额。（）

50.根据我国《会计基础工作规范》，会计人员在办理会计事务时，应当遵循________、________和________原则。（）

______

五、简答题（共30分，每题6分）

51.简述我国《会计法》对会计资料的基本要求。

52.简述企业采用先进先出法核算发出存货成本时的优缺点。

53.简述企业在计算应交增值税时，可能出现的几种情况及其处理方法。

54.简述企业在编制现金流量表时，经营活动产生的现金流量的主要项目。

55.简述会计人员在办理会计事务时，应当遵循的基本原则。

______

六、案例分析题（共15分）

某企业为一般纳税人，2023年10月发生以下业务：

（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明价款100万元，增值税税额13万元，材料已验收入库，货款尚未支付。

（2）销售商品一批，取得增值税专用发票，发票上注明价款200万元，增值税税额26万元，货款已收讫。

（3）发生管理费用5万元，已用银行存款支付。

（4）发生销售费用3万元，已用现金支付。

（5）期末，结转本期管理费用和销售费用。

（6）计算并结转本期应交增值税。

要求：

（1）分析该企业2023年10月发生的上述业务中，哪些业务会影响当期利润？

（2）计算该企业2023年10月应交增值税额。

（3）编制上述业务相关的会计分录（提示：不考虑其他税费影响）。

（4）总结该企业在会计核算过程中应注意的问题。

______

参考答案及解析

一、单选题（共20分）

1.D

2.A

3.B

4.C

5.D

6.A

7.C

8.C

9.C

10.D

11.C

12.D

13.C

14.B

15.C

16.C

17.C

18.A

19.C

20.B

______

解析：

1.D：根据我国《会计法》第十四条，会计凭证包括原始凭证和记账凭证，其基本要求是内容真实、准确，填写清晰、规范，审核完整、及时，并加盖单位公章或财务专用章。电子签名不能完全替代原始签名，特别是在会计凭证上，原始签名具有法律效力。

2.A：根据我国《企业会计准则——基本准则》，资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，其中流动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收账款、预付款项等。“预付账款”属于预付款项，是流动资产的一部分。

3.B：先进先出法假设先购入的存货先发出，如果存货价格持续上涨，则发出存货成本较低，期末存货成本较高，因此发出存货成本与期末存货成本相比通常会低于期末成本。

4.C：企业在月末结转本期管理费用时，会计分录是借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”、“累计折旧”、“银行存款”等科目，因此借记的科目是“管理费用”。

5.D：根据我国《企业所得税法》第十条，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税法第二十六条第二项所称股息、红利等权益性投资收益；（三）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；（四）与取得收入无关的其他支出。因此，投资者个人的工资支出不得在企业所得税前扣除。

6.A：根据我国《企业会计准则——现金流量表》规定，现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，其中经营活动产生的现金流量包括销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还，收到的其他与经营活动有关的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费，支付的其他与经营活动有关的现金等。“销售商品、提供劳务收到的现金”属于经营活动产生的现金流量。

7.C：根据我国《会计档案管理办法》第十五条，会计凭证的保管期限为15年。

8.C：根据我国《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，企业发生会计差错时，通常采用“红字更正法”进行更正。如果涉及以前年度损益，则通过“以前年度损益调整”科目进行更正。

9.C：根据我国《增值税暂行条例》规定，企业应交增值税是指企业销售货物或提供应税劳务、服务时收取的增值税额，减去企业购进货物或接受应税劳务、服务时支付的增值税额后的余额。如果进项税额大于销项税额，其差额应当作为“应交税费——未交增值税”的贷方余额。

10.D：根据我国《会计基础工作规范》第十二条，会计人员在办理会计事务时，对涉及个人利益的事项应当主动回避。

11.C：根据我国《企业会计准则——利润表》规定，利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，其中营业利润是指营业收入减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用、财务费用后的金额。“营业利润”项目列示在利润表项目中。

12.D：根据我国《小企业会计准则》第四条，小企业发生的与其生产经营活动无关的支出，通常应计入“营业外支出”科目。

13.C：根据我国《企业会计准则——资产减值》规定，企业在发生自然灾害导致存货毁损时，其净损失应当计入“营业外支出”科目。

14.B：根据权责发生制核算原则，收入在实现时确认，费用在发生时确认。因此，已交付但尚未收款的商品应当确认为当期收入。

15.C：根据我国《会计法》第四条，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，承担主要责任。

16.C：根据我国《企业会计准则——财务报告》规定，如果发现财务报表数据存在重大错报，应当调整报表数据，确保财务报表的公允性。

17.C：根据我国《企业会计准则——财务报告》规定，企业对外提供的财务报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。

18.A：根据我国《企业会计准则——收入》规定，企业在采用完工百分比法确认收入时，通常需要考虑合同总收入、合同总成本、完工进度等因素。

19.C：根据我国《会计基础工作规范》第十六条，会计凭证的传递程序应当按照规定程序办理，确保会计凭证的及时传递和正确使用。

20.B：根据我国《会计法》第十二条，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

______

二、多选题（共15分，多选、错选均不得分）

21.ABCD

22.ABC

23.ABC

24.C

25.CD

26.ABC

27.AB

28.ACD

29.CD

30.ABCD

______

解析：

21.ABCD：根据我国《会计法》第四十二条，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以警告，可以对企业并处5000元以上10万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当给予行政处分。授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当给予行政处分。

22.ABC：企业在采用定额计价法核算发出存货成本时，通常需要设置“原材料”、“在途物资”、“发出商品”等科目。“存货成本差异”科目通常用于计划成本法核算发出存货成本时使用。

23.ABC：根据我国《企业所得税法》第八条，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，与生产经营活动有关的合理工资支出、职工福利费支出（按税法规定比例）、职工教育经费支出（按税法规定比例）可以在企业所得税前扣除。

24.C：根据我国《企业会计准则——现金流量表》规定，现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，其中筹资活动产生的现金流量包括吸收投资收到的现金，取得借款收到的现金，偿还债务支付的现金，分配股利、利润或偿付利息支付的现金等。“取得借款收到的现金”项目列示在筹资活动产生的现金流量部分。

25.CD：根据我国《会计档案管理办法》第十五条，会计账簿的保管期限为15年；会计凭证的保管期限为15年；年度财务会计报告的保管期限为永久；月度、季度财务会计报告的保管期限为3年。

26.ABC：根据我国《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，企业发生会计差错时，可能需要调整期初余额、期末余额、本期发生额。如果涉及以前年度损益，则通过“以前年度损益调整”科目进行更正，可能影响所有者权益变动表。

27.AB：根据我国《增值税暂行条例》规定，企业应交增值税是指企业销售货物或提供应税劳务、服务时收取的增值税额，减去企业购进货物或接受应税劳务、服务时支付的增值税额后的余额。如果进项税额大于销项税额，其差额可以结转下期继续抵扣，也可以申请退税。

28.ACD：根据我国《会计基础工作规范》第四条，会计人员在办理会计事务时，应当遵循客观性原则、相关性原则、可比性原则、及时性原则、重要性原则、谨慎性原则等。

29.CD：根据我国《企业会计准则——利润表》规定，利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，其中“营业外收入”项目列示在“利润总额”项目中。

30.ABCD：根据我国《小企业会计准则》第四条，小企业发生的与其生产经营活动相关的支出，包括成本、费用和其他支出，通常应计入“主营业务成本”、“其他业务成本”、“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”、“营业外支出”等科目。

______

三、判断题（共10分，每题0.5分）

31.√

32.√

33.√

34.√

35.×

36.×

37.×

38.√

39.×

40.√

______

解析：

31.√：根据我国《会计法》第四十二条，会计人员发现会计凭证、会计账簿中有违法违纪行为的，有权拒绝办理，并向单位负责人报告。

32.√：根据我国《企业会计准则——基本准则》，资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，其中流动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收账款、预付款项等。“应收账款”属于流动资产的一部分。

33.√：先进先出法假设先购入的存货先发出，如果存货价格持续上涨，则发出存货成本较低，期末存货成本较高，因此发出存货成本与期末存货成本相比通常会低于期末成本。

34.√：企业在月末结转本期财务费用时，会计分录是借记“财务费用”，贷记“银行存款”等科目，因此借记的科目是“财务费用”。

35.×：根据我国《企业所得税法》第八条，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，与生产经营活动无关的支出不得在企业所得税前扣除。

36.×：根据我国《企业会计准则——现金流量表》规定，现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，其中投资活动产生的现金流量包括收回投资收到的现金，取得投资收益收到的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额，处置子公司及其他营业单位收到的现金净额，收到其他与投资活动有关的现金，购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，投资支付的现金，取得子公司及其他营业单位支付的现金净额，支付其他与投资活动有关的现金等。“购买固定资产支付的现金”项目列示在投资活动产生的现金流量部分。

37.×：根据我国《会计档案管理办法》第十五条，会计档案的保管期限由国务院财政部门会同有关部门制定。

38.√：根据我国《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，企业发生会计差错时，通常采用“红字更正法”进行更正。

39.×：根据我国《增值税暂行条例》规定，企业应交增值税是指企业销售货物或提供应税劳务、服务时收取的增值税额，减去企业购进货物或接受应税劳务、服务时支付的增值税额后的余额。如果进项税额大于销项税额，其差额应当作为“应交税费——未交增值税”的贷方余额。

40.√：根据我国《会计基础工作规范》第四条，会计人员在办理会计事务时，应当保持独立性，避免利益冲突。

______

四、填空题（共10分，每空1分）

41.15

42.流动资产

43.低于

44.财务费用

45.扣除

46.经营活动

47.15

48.红字更正法

49.贷方

50.客观性、相关性、可比性

______

五、简答题（共30分，每题6分）

51.答：我国《会计法》对会计资料的基本要求包括：

①内容真实、准确；

②填写清晰、规范；

③审核完整、及时；

④加盖单位公章或财务专用章；

⑤保管期限至少为15年。

解析：这些要求是确保会计资料合法、真实、准确、完整的重要保障，也是会计工作的基本规范。

52.答：企业采用先进先出法核算发出存货成本时的优点包括：

①符合实际业务流程，便于管理；

②计算方法简单；

③在物价变动时，可以提供较为可靠的存货成本信息。

缺点包括：

①在物价持续上涨时，发出存货成本偏低，利润偏高；

②在物价持续下跌时，发出存货成本偏高，利润偏低；

③在存货毁损或丢失时，难以确定实际成本。

解析：先进先出法是一种常用的存货核算方法，其优缺点需要根据实际情况进行权衡。

53.答：企业在计算应交增值税时，可能出现的几种情况及其处理方法：

①销项税额大于进项税额：应交增值税=销项税额-进项税额；

②销项税额小于进项税额：可以结转下期继续抵扣，或者申请退税；

③没有销项税额和进项税额：应交增值税为0。

解析：企业应交增值税的计算需要根据销项税额和进项税额的差额进行确定，不同的差额情况需要采取不同的处理方法。

54.答：企业在编制现金流量表时，经营活动产生的现金流量的主要项目包括：

①销售商品、提供劳务收到的现金；

②收到的税费返还；

③收到的其他与经营活动有关的现金；

④支付给职工以及为职工支付的现金；

⑤支付的各项税费；

⑥支付的其他与经营活动有关的现金。

解析：经营活动产生的现金流量是企业日常经营活动的现金流入和流出，是反映企业经营状况的重要指标。

55.答：会计人员在办理会计事务时，应当遵循的基本原则包括：

①客观性原则：会计核算应当以实际发生的交易或者事项为依据，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息；

②相关性原则：会计信息应当与使用者决策相关，有助于使用者评价过去的决策，预测未来的现金流；

③可比性原则：不同企业相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更；

④及时性原则：会计核算应当及时进行，不得提前或者延后；

⑤重要性原则：应当区分交易或者事项的重要性，对重要的交易或者事项应当单独核算，单独列报；

⑥谨慎性原则：应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。

解析：这些原则是会计工作的基本规范，也是确保会计信息质量的重要保障。

______

六、案例分析题（共15分）

（1）分析该企业2023年10月发生的上述业务中，哪些业务会影响当期利润？

答：该企业2023年10月发生的以下业务会影响当期利润：

①销售商品一批，取得增值税专用发票，发票上注明价款200万元，增值税税额26万元，货款已收讫。该业务会增加当期营业收入，从而增加当期利润。

②发生管理费用5万元，已用银行存款支付。该业务会增加当期管理费用，从而减少当期利润。

③发生销售费用3万元，已用现金支付。该业务会增加当期销售费用，从而减少当期利润。

④发生自然灾害导致存货毁损，其净损失通常应计入“营业外支出”科目，从而减少当期利润。

解析：影响当期利润的业务主要包括营业收入、营业成本、费用、税金、损失等。

（2）计算该企业2023年10月应交增值税额。

答：该企业2023年10月应