2025年税务师《涉税服务实务》押题

2025年税务师《涉税服务实务》押题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单选题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案）1.税务师事务所接受委托提供税务咨询业务时，其收费依据主要是（）。A.委托税务师事务所在提供该项服务过程中发生的成本B.市场价格水平C.委托方企业的经济效益D.委托合同约定2.纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，同时收取价外费用，且价外费用视为含税收入时，其销售额的计算公式为（）。A.销售额=[价税合计金额/(1+增值税税率)]×增值税税率B.销售额=价税合计金额÷(1+增值税税率)C.销售额=价税合计金额+增值税税率D.销售额=价税合计金额÷增值税税率3.下列关于小规模纳税人增值税征收率的表述，正确的是（）。A.增值税征收率统一调整为3%B.增值税征收率一律按照5%执行C.厘清适用简易计税方法的纳税人，其征收率可能低于3%D.小规模纳税人发生应税行为，一律按照6%的增值税税率计算纳税4.企业将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者，或者无偿赠送其他单位或个人，应视同销售货物计算缴纳增值税。其销售额的确定依据通常是（）。A.货物的市场平均价格B.货物的成本价C.货物的原购进价格D.货物按同类货物销售价格确定5.增值税一般纳税人购进用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的货物，其进项税额的处理方式是（）。A.准予从销项税额中全额抵扣B.准予从销项税额中部分抵扣C.不得从销项税额中抵扣D.需报税务机关批准后抵扣6.根据企业所得税法规定，企业发生的下列支出中，属于不征税收入的是（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.企业接受的捐赠收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益7.企业研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在计算企业所得税应纳税所得额时，其加计扣除的比例是（）。A.50%B.75%C.100%D.150%8.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的是（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.企业提供租赁服务采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入C.企业销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入D.建设工程合同，在合同完成时确认收入9.企业的下列支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以在税前据实扣除的是（）。A.支付给关联方的利息支出（超过债资比例或独立交易原则的部分）B.企业之间支付的管理费C.与生产经营活动无关的赞助支出D.按规定在税前扣除的职工福利费10.个人所得税法规定的“工资、薪金所得”项目，其收入来源地是（）。A.支付所得的单位所在地B.支付所得的个人户籍所在地C.支付所得的个人经常居住地D.支付所得的项目所在地11.个人将购买的部分房产转让给其配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女，暂免征收个人所得税的条件是（）。A.发生在个人取得房产后的3年内B.发生在个人取得房产后的5年内C.满足家庭生活自住需求，并按规定办理了相关手续D.转让所得不超过原购房价的20%12.企业为员工购买商业健康保险产品的支出，在不超过当年工资薪金总额5%标准内的部分，可以税前扣除。这个5%的标准是指（）。A.企业全体员工工资薪金总额的5%B.参加保险的员工工资薪金总额的5%C.企业规定的一个固定比例D.国家规定的统一比例13.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.资源税B.增值税C.消费税D.城镇土地使用税14.企业在计算应缴纳的城市维护建设税时，所依据的计税依据是（）。A.实际缴纳的增值税、消费税税额B.应缴纳的增值税、消费税税额C.增值税税额D.消费税税额15.下列关于房产税纳税人的表述，正确的是（）。A.房产所有人、经营管理单位或者代管人为纳税人B.使用人为纳税人，所有人为代扣代缴义务人C.出租人为纳税人，承租人为代扣代缴义务人D.房产代管人为纳税人，所有人为代缴义务人16.城镇土地使用税的征收范围不包括（）。A.城市市区B.镇区C.工矿区的国家所有土地D.农村地区的集体所有土地17.印花税的纳税义务人是在中国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人。这里的“应税凭证”不包括（）。A.购销合同B.财产租赁合同C.货物运输合同D.银行存款余额表18.纳税人因不可抗力导致申报期无法按期办理纳税申报，经税务机关核准，可以（）。A.延期申报，但无需缴纳税款B.延期申报，并按规定加收滞纳金C.免除申报责任D.申请减免税款19.税务行政复议的被告是（）。A.作出具体行政行为的税务机关B.上级税务机关C.税务行政复议机关D.原告20.税务师事务所从事涉税服务业务，发现委托人有逃避纳税义务行为的，应当（）。A.继续完成委托的涉税服务业务B.及时向税务机关报告C.拒绝接受委托D.与税务机关一起进行检查二、多选题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有选答正确的得满分；错选、漏选、多选不得分）21.税务师事务所的业务范围主要包括（）。A.税务咨询B.税务代理（包括纳税申报代理、税务筹划、税务行政复议和诉讼代理等）C.税务咨询和税务代理D.税务顾问E.出具涉税鉴证报告22.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的是（）。A.向消费者个人销售商品B.向小规模纳税人销售应税服务C.向一般纳税人销售货物并开具专用发票D.提供不动产租赁服务E.出口货物（适用零税率）23.企业所得税法规定的税收优惠形式包括（）。A.减免应纳税额B.减少应纳税所得额C.递延纳税D.加计扣除E.享受低税率24.个人所得税的应税项目主要包括（）。A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.对企业投资者的生产经营所得D.财产租赁所得E.稿酬所得25.下列关于土地使用税的表述，正确的有（）。A.土地使用税的纳税人包括拥有土地使用权的单位和个人B.土地使用税以实际占用的土地面积为计税依据C.土地使用税的税额按年计算、分期缴纳D.城市内的国家所有土地不属于土地使用税的征收范围E.免税单位自用的土地可以免缴土地使用税26.企业在申请增值税留抵退税时，通常需要满足的条件包括（）。A.纳税人申请退税前按规定缴纳了增值税B.纳税人具备良好的纳税信用C.留抵税额是因增值税进项税额大于销项税额造成的D.留抵税额已超过规定期限E.纳税人符合相关退税政策规定的其他条件27.税务师在提供税务代理服务时，应遵循的基本原则包括（）。A.独立、公正原则B.客观、真实原则C.专业、胜任原则D.诚信、保密原则E.自利、有为原则28.税务行政复议的审理方式可能包括（）。A.书面审理B.约定审理C.听证审理D.委托审理E.案审分离审理29.下列关于税务师职业道德行为的表述，正确的有（）。A.税务师应当维护国家税收利益B.税务师应当维护委托人的合法权益C.税务师在执业中发现委托人有税收违法行为，应当及时报告D.税务师不得索取、收受委托人的财物或取得其他不正当利益E.税务师应当保守在执业活动中知悉的国家秘密和委托人的商业秘密30.税务登记包括（）。A.开业登记B.变更登记C.停业、复业登记D.注销登记E.外出经营报验登记三、计算题（本题型共2题，每题4分，共8分。要求列出计算步骤，每步骤得分，只有计算步骤，没有计算过程或计算结果均不得分。计算结果出现小数的，均保留两位小数）31.某一般纳税人企业2025年5月销售货物取得含税销售额113万元，该货物增值税税率为13%。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，货物已验收入库。该企业当月月初留抵税额2万元。假设该企业当月无其他进项税额转出和减免税额。请计算该企业当月应缴纳的增值税额。32.某个体工商户（个人独资企业）业主2025年取得经营所得收入总额200万元，其中含营业外收入5万元（免税）。该业主自行计算的应纳税所得额为150万元。已知个体工商户业主经营所得适用的税率为20%，速算扣除数为105,000元。请计算该业主2025年应缴纳的个人所得税额。四、综合题（本题型共4题，第33题6分，第34题7分，第35题7分，第36题10分，共30分。请根据题目要求回答问题）33.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月发生以下业务：(1)向乙公司销售一批原材料，开具增值税专用发票，注明销售额100万元，增值税税额13万元。货物已发出，款项尚未收到。(2)将自产的一批产品用于对外投资，该产品成本80万元，无同类产品销售价格。(3)收到丙公司作为投资的设备一台，价值50万元，增值税专用发票注明的增值税税额6.5万元。该设备已交付使用。(4)支付给关联方的利息费用5万元，关联方同期同类贷款利率为5%，甲公司贷款利率为6%。假设甲公司6月无其他销项税额和进项税额。请计算甲公司6月应缴纳的增值税额。（不考虑转让定价税负调整）34.某居民企业2025年度财务报表显示：营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元（其中含向关联方借款利息10万元，该借款用于生产经营，关联方同期同类贷款利率为5%，市场平均利率为4%），营业外收入20万元（接受捐赠收入，未计入应纳税所得额）。该企业2024年度发生亏损50万元。已知该企业适用的企业所得税税率为25%。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税额。35.张某为某公司高级工程师，2025年5月取得工资薪金收入10万元，发放年终奖10万元。已知工资薪金所得适用的个人所得税税率为20%，速算扣除数为1,410元；年终奖单独计税时适用的税率为10%，速算扣除数为210元。请计算张某2025年5月应缴纳的个人所得税额。36.A税务师事务所接受甲公司委托，代理其2025年度企业所得税纳税申报。在代理过程中，税务师发现甲公司存在以下情况：(1)将一笔符合条件的研发费用50万元，未按规定进行加计扣除。(2)将部分符合条件的广告费和业务宣传费支出，在当期未扣除，计划在以后年度扣除。(3)甲公司申报的应纳税所得额为100万元，已按25%的税率缴纳了企业所得税。税务师在出具纳税申报表前，向甲公司发出了书面报告，指出了上述问题，并建议其进行纳税调整。甲公司表示理解，但希望税务师事务所能在申报表中直接体现加计扣除，并对其未扣除的广告费和业务宣传费给予一定的关注。请分析税务师事务所应如何处理上述情况，并说明相关的税务代理实务规范。（提示：涉及纳税调整、申报表填写、风险提示等）---试卷答案一、单选题1.D2.B3.C4.D5.C6.D7.D8.C9.D10.A11.C12.A13.B14.A15.A16.D17.D18.B19.A20.B二、多选题21.ABC22.CD23.ABCDE24.ABCDE25.ABC26.ABCE27.ABCD28.AC29.ABCD30.ABCDE三、计算题31.计算步骤：(1)销项税额=113/(1+13%)×13%=13万元(2)当期可抵扣进项税额=10.4万元(3)当期应纳税额=销项税额-当期可抵扣进项税额-月初留抵税额=13-10.4-2=0.6万元答案：0.6万元32.计算步骤：(1)应纳税所得额=收入总额-免税收入-成本费用-准予扣除的项目等。注意题目中未说明成本费用等扣除项目，通常计算经营所得时需考虑成本费用，但题目给出的是自行计算的应纳税所得额为150万元，可能包含这些扣除。此处按题目给定数据进行计算调整：应纳税所得额=200-5-150=45万元。(2)应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=45×20%-105,000=9-105,000=-104,991元。由于计算结果为负数，说明应纳税所得额低于速算扣除数，实际应纳税额为0。答案：0元四、综合题33.解析思路：(1)业务(1)：销售货物，确认销项税额。(2)业务(2)：将自产货物用于投资，视同销售，按成本确定销售额计算销项税额。(3)业务(3)：接受投资设备，取得增值税专用发票，凭票抵扣进项税额。(4)业务(4)：支付给关联方的利息费用，超过按独立交易原则计算的部分不得税前扣除，其对应的进项税额也不得抵扣。需先计算不允许扣除的利息金额：5万元-[50万元×5%]=5-2.5=2.5万元。该2.5万元对应的进项税额为2.5×13%=0.325万元。允许抵扣的进项税额为6.5-0.325=6.175万元。(5)计算应纳税额：销项税额=13+80×13%=13+10.4=23.4万元。当期可抵扣进项税额=10.4-0.325=10.075万元。应纳税额=23.4-10.075=13.325万元。答案：13.325万元34.解析思路：(1)业务(4)利息费用调整：关联方利息费用5万元中，按市场利率4%计算，允许扣除的利息=50×4%=2万元。超过部分3万元不得扣除，其对应的进项税额0.39万元（3×13%）也不得抵扣。允许扣除的财务费用=30-0.39=29.61万元。(2)计算应纳税所得额：应纳税所得额=800-500-50-80-29.61+20-50（弥补亏损）=71.39万元。(3)计算应纳税额：应纳税额=71.39×25%=17.85万元。答案：17.85万元35.解析思路：(1)工资薪金所得：应纳税所得额=100,000-5,000（起征点）=95,000元。应纳税额=95,000×20%-1,410=19,000-1,410=17,590元。(2)年终奖单独计税：先将年终奖10万元除以12个月，得到8,333.33元。查找适用税率，8,333.33元属于3%税率档次。应纳税额=100,000×10%-210=10,000-210=9,790元。(3)比较两种计税方式