2025年税务师考试《税法一》历年真题汇编

2025年税务师考试《税法一》历年真题汇编考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共14题，每题1分，共14分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据税法基本原则，税收法律关系中的权利和义务必须由法律规定，这体现的是税法的（）原则。A.税收法定B.税收公平C.税收效率D.税收合作信赖2.下列关于增值税纳税人的说法，正确的是（）。A.年应税销售额未超过规定标准的个体工商户，不能被认定为一般纳税人B.小规模纳税人适用的增值税征收率统一调整为3%C.一般纳税人销售货物适用税率一律为13%D.纳税人兼营不同税率服务的，应分别核算，未分别核算的，从高适用税率3.某商贸企业为一般纳税人，2024年8月购进商品取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；当月销售商品开具增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元。该企业8月应纳增值税（）万元。A.6.5B.4.5C.0D.94.下列行为中，不属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将自产的产品分配给股东C.将委托加工收回的商品用于对外捐赠D.将库存的原材料用于本企业建造不动产5.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率和从量定额复合计税方法的是（）。A.白酒B.卷烟C.化妆品D.贵重首饰及珠宝玉石6.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境内的销售货物所得，适用的企业所得税税率为（）。A.10%B.15%C.25%D.20%7.某居民企业2024年度应纳税所得额为200万元，该企业符合小型微利企业条件，其2024年度应纳企业所得税额为（）万元。（假设适用的小型微利企业所得税优惠政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）A.20B.30C.40D.508.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.纳税人只能选择扣除子女教育或继续教育中的一个B.住房贷款利息和住房租金不能同时享受专项附加扣除C.纳税人本人发生的职业资格继续教育支出，可以按照规定标准定额扣除D.专项附加扣除需要纳税人自行申报，税务机关不予审核9.某个人2024年取得工资薪金所得50万元，年终奖10万元。假设该个人全年无其他应税所得，且年终奖单独计税，适用的税率为10%，速算扣除数为210元。该个人2024年应缴纳的个人所得税为（）万元。A.6.29B.6.3C.6.31D.6.3310.根据资源税法律制度的规定，下列资源中，不属于资源税征税范围的是（）。A.原油B.天然气C.海水D.渔业资源11.某企业2024年转让一处土地使用权，取得收入500万元，该土地使用权的原值为300万元，已累计缴纳土地增值税100万元。假设不考虑其他因素，该企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税为（）万元。（假设适用税率为30%，且允许扣除的税金为收入乘以5%）A.80B.90C.100D.11012.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人提出的税务行政复议申请，应当在收到申请书之日起（）日内进行审查，决定是否受理。A.5B.7C.10D.1513.下列关于税务登记的说法，正确的是（）。A.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当向原税务登记机关办理注销税务登记B.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记C.纳税人办理税务登记后，发生经营地址变更的，无需办理变更税务登记D.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起30日内，向经营所在地税务机关申报办理扣缴税款登记14.印花税的纳税义务发生时间为（）。A.签订应税凭证的当天B.应税凭证批准使用的当天C.应税凭证签订完毕的当天D.应税凭证贴花的当天二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，每题所有正确答案选择正确的得满分，选择错误的、未选择或选择不全的得零分）15.税收公平原则包括（）。A.税收负担必须公平地分配于全体社会成员B.同等情况同等纳税，不同情况区别纳税C.税收法律关系主体权利与义务对等D.税收征收应遵循法定程序16.下列关于增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，正确的有（）。A.购进用于简易计税方法计税项目的货物，其进项税额不得抵扣B.支付给运输企业的货物运输费用，其进项税额可以抵扣C.购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣D.支付的符合规定的贷款服务费用，其进项税额可以抵扣17.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.纳税人生产应税消费品，为纳税人生产应税消费品销售的当天B.纳税人进口应税消费品，为报关进口的当天C.委托加工应税消费品，为纳税人提货的当天D.批发环节征收消费税的消费品，为纳税人取得销售额的当天18.企业所得税的税前扣除项目符合相关性原则的有（）。A.与取得收入直接相关的合理的支出B.纳税人为员工招聘支付的广告费C.企业按规定缴纳的财产保险费D.企业发生的与生产经营活动无关的捐赠支出19.个人所得税的应税所得包括（）。A.工资薪金所得B.对外投资收益C.稿酬所得D.财产转让所得20.下列关于资源税纳税人的说法，正确的有（）。A.在中国境内开采应税矿产品的单位和个人为资源税纳税人B.资源税纳税人是指资源的开采者，不包括加工者C.资源税的扣缴义务人是指代扣代缴资源税的单位D.资源税纳税义务发生时间为资源税法规定的应税资源销售或者自用时的当天21.城市维护建设税的计税依据是（）。A.实际缴纳的增值税额B.实际缴纳的消费税额C.实际缴纳的营业税额（现已停征）D.实际缴纳的企业所得税额22.税务行政复议的特有原则包括（）。A.对具体行政行为是否合法和适当进行审查的原则B.不适用调解原则C.依法独立行使职权原则D.书面审查原则23.纳税人超过应纳税款额缴纳的税款，税务机关发现后应当（）。A.立即退还B.在收到纳税人申请退税之日起30日内退还C.在收到纳税人申请退税之日起60日内退还D.加算银行同期存款利息退还24.下列关于税务检查权限的说法，正确的有（）。A.调查取证权B.查账权C.查询存款权D.限制人身自由权三、判断题（本题型共12题，每题1分，共12分。请对下列各题表述是否正确做出判断，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示）25.税法具有义务性，只强调纳税人的义务，不体现国家与纳税人之间的权利义务关系。（）26.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易计税方法减按2%征收增值税。（）27.小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应按销售额和规定的征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额。（）28.消费税的纳税环节具有单一性，除卷烟在生产、进口和批发环节征收外，其他应税消费品均在生产环节征收。（）29.企业所得税法规定的收入总额，是指企业来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得。（）30.个人所得税的专项附加扣除，是指子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，专项附加扣除额由纳税人分月自行申报扣除。（）31.土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称“转让房地产”）并取得收入的单位和个人。（）32.税务登记是纳税人的基本义务，纳税人办理税务登记后，发生经营情况变化，无需办理变更税务登记。（）33.印花税实行比例税率和定额税率两种形式。（）34.税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权。（）35.税务机关征收税款，必须依照法定权限和法定程序进行，不得违反法律、行政法规的规定多收或少收税款。（）36.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以依法申请行政复议，也可以依法直接向人民法院提起行政诉讼。（）四、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得相应分数，只有计算结果而无计算过程的，不能得分）37.某化妆品生产企业为一般纳税人，2024年9月销售化妆品取得含税销售额234万元，收取包装费10万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，该原材料已验收入库。当月支付运输费用取得增值税专用发票，注明金额6万元，税额0.78万元。计算该企业9月应纳增值税额。38.某卷烟厂为一般纳税人，2024年7月生产销售甲类卷烟5000标准条，每标准条售价100元（不含增值税），开具增值税专用发票。当月购进烟叶，取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，烟叶已验收入库。计算该企业7月应纳消费税额。（假设甲类卷烟消费税税率为56%，每标准条消费税定额税额0.5元）39.某个体工商户业主为个人所得税居民个人，2024年度经营所得收入总额为120万元，成本费用等扣除项共计70万元，取得的利息所得5万元，偶然所得3万元。计算该个体工商户业主2024年度应缴纳的个人所得税额。（假设经营所得适用5%至35%的超额累进税率，个体工商户业主的承包经营所得按个人综合所得计税方法计算）40.某企业2024年转让一栋旧厂房，取得收入800万元，该厂房原值为600万元，已累计提取折旧200万元。假设不考虑其他因素，该企业转让旧厂房应缴纳的土地增值税。（假设土地增值税扣除项目金额包括：取得收入时缴纳的税金40万元，相关合理费用50万元，旧厂房评估价值为500万元）五、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合税法相关规定进行分析计算）41.A公司为一般纳税人，2024年10月发生以下业务：(1)销售商品取得含税销售额300万元，另收取违约金10万元，开具增值税专用发票。(2)将自产的一批商品用于赠送客户，成本价50万元，无同类商品市场价格。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，已支付货款，原材料尚未入库。(4)支付本月办公楼租金20万元，取得增值税专用发票，注明税额1.2万元。假设A公司前期无留抵税额，计算A公司10月应纳增值税额。42.B先生为个人所得税居民个人，2024年度收入情况如下：(1)工资薪金所得：每月取得工资5000元，全年取得年终奖25000元（选择单独计税）。(2)取得银行利息所得3000元。(3)出售个人购买的家庭唯一住房，扣除财产原值100万元和合理费用20万元后，取得净收益80万元。假设B先生2024年度无其他所得，其工资薪金所得适用的综合所得税率为10%，年终奖单独计税适用的税率为10%，速算扣除数为210元。计算B先生2024年度应缴纳的个人所得税额。---试卷答案一、单项选择题1.A2.D3.C4.D5.B6.C7.A8.B9.D10.D11.A12.C13.A14.A二、多项选择题15.AB16.ABC17.ABC18.AC19.ABCD20.AD21.AB22.ABD23.AC24.ABC三、判断题25.×26.√27.√28.√29.√30.√31.√32.×33.√34.√35.√36.√四、计算题37.销项税额=(234+10)/(1+13%)×13%=27.69(万元)包装费也需缴纳增值税。进项税额=10.4+0.78=11.18(万元)应纳增值税=27.69-11.18=16.51(万元)解析思路：首先计算不含税销售额，然后计算销项税额；包装费视为价外费用，计入销售额计算增值税；分别计算进项税额；最后销项税额减去进项税额得到应纳增值税额。38.销售甲类卷烟应纳消费税=5000×100÷200×(56%+0.5)=140250(元)=14.025(万元)购进烟叶可抵扣消费税=200×20%=40(万元)应纳消费税=140.25-40=100.25(万元)解析思路：首先计算销售卷烟应缴纳的消费税，涉及从价定率和从量定额复合计税；然后计算购进烟叶可以抵扣的消费税；最后销售环节应纳消费税减去购进环节可抵扣消费税得到最终应纳消费税额。39.经营所得应纳税所得额=120-70=50(万元)利息所得应纳税所得额=5(万元)偶然所得应纳税所得额=3(万元)经营所得应纳个人所得税=50×20%=10(万元)综合所得应纳税所得额=50+5+3=58(万元)综合所得应纳个人所得税=58×20%-210=6.6(万元)合计应纳个人所得税=10+6.6=16.6(万元)解析思路：首先分别计算经营所得、利息所得、偶然所得的应纳税所得额；然后根据个体工商户业主的承包经营所得按个人综合所得计税方法计算，查找适用税率并计算经营所得的个人所得税；接着计算综合所得的应纳税所得额和综合所得的个人所得税；最后将两部分的个人所得税额相加得到总应纳税额。40.扣除项目金额=40+50+500=590(万元)增值额=800-590=210(万元)增值率=210÷590×100%=35.59%适用税率30%，