2025年注会《会计》测试题归总及答案

2025年注会《会计》测试题归总及答案单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款（含增值税额），则实际收到的价款为（）元。A.20340B.20000C.22600D.20169.6答案：D解析：销售时确认的应收款项=20000×（1-10%）×（1+13%）=20340（元），3月8日付款，享受2%的现金折扣，所以实际收到的价款=20340×（1-2%）=20169.6（元）。2.2025年1月1日，甲公司以银行存款1019.33万元购入财政部于当日发行的3年期、到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。不考虑其他因素，2025年12月31日，该以摊余成本计量的金融资产的计税基础为（）万元。A.1019.33B.1070.30C.0D.1000答案：B解析：2025年12月31日该以摊余成本计量的金融资产的账面价值=1019.33×（1+5%）=1070.30（万元），因国债利息免税，所以计税基础与账面价值相等，即为1070.30万元。3.甲公司2025年1月1日发行在外普通股股数为10000万股，引起当年发行在外普通股股数发生变动的事项有：（1）9月30日，为实施一项非同一控制下企业合并定向增发2400万股；（2）11月30日，以资本公积转增股本，每10股转增2股。甲公司2025年实现归属于普通股股东的净利润为8200万元。不考虑其他因素，甲公司2025年基本每股收益是（）元/股。A.0.55B.0.64C.0.76D.0.82答案：B解析：甲公司2025年发行在外普通股加权平均数=（10000+2400×3/12）×1.2=12720（万股），基本每股收益=8200/12720≈0.64（元/股）。4.甲公司拥有乙公司60%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2025年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为400万元，售价为600万元（不含增值税），2025年12月31日，乙公司将上述商品对外销售40%，期末结存的商品未发生减值。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。2025年12月31日合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产为（）万元。A.20B.30C.40D.60答案：B解析：合并财务报表中应确认的递延所得税资产=（600-400）×（1-40%）×25%=30（万元）。5.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2025年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税1.56万元，另支付消费税28万。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。A.252B.253.56C.280D.281.56答案：C解析：委托加工物资收回后直接对外出售的，消费税计入委托加工物资成本。该批应税消费品的入账价值=240+12+28=280（万元）。多项选择题1.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法B.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式C.发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法D.因执行新准则，对使用寿命不确定的无形资产改为按照10年进行摊销答案：BC解析：选项A、D属于会计估计变更。2.下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。A.销售商品收到的现金B.取得短期借款收到的现金C.采购原材料支付的增值税D.取得长期股权投资支付的手续费答案：AC解析：选项B属于筹资活动产生的现金流量；选项D属于投资活动产生的现金流量。3.下列关于无形资产的会计处理中，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试B.无形资产减值准备一经计提，在以后期间不得转回C.内部研发无形资产研究阶段的支出，应全部费用化D.无形资产的摊销方法应根据其预期经济利益的实现方式选择答案：ABCD解析：以上选项均符合无形资产的会计处理规定。4.下列各项中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以公允价值为100万元的原材料换取一项设备B.以公允价值为300万元的长期股权投资换取一批库存商品C.以公允价值为80万元的应收账款换取一项无形资产D.以公允价值为100万元的固定资产换取一项专利权，同时收到补价20万元答案：ABD解析：应收账款属于货币性资产，选项C不属于非货币性资产交换。5.下列关于政府补助的说法中，正确的有（）。A.政府补助是无偿的、有条件的B.政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助C.企业只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请政府补助D.企业已获批准取得政府补助的，应当按照政府规定的用途使用答案：ACD解析：政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应的所有权，属于互惠交易，不属于政府补助，选项B错误。计算分析题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型生产设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计900万元（不含增值税），在2025年至2029年的5年内每年年末等额支付180万元。设备交付安装，支付安装等相关费用16万元，设备于3月31日安装完毕达到预定可使用状态并交付使用。假定同期银行借款年利率为6%。已知：（P/A，6%，5）=4.2124。要求：（1）计算该设备的入账价值及未确认融资费用。（2）编制2025年相关会计分录。答案：（1）设备购买价款的现值=180×（P/A，6%，5）=180×4.2124=758.23（万元）设备的入账价值=758.23+16=774.23（万元）未确认融资费用=900-758.23=141.77（万元）（2）2025年1月1日借：在建工程758.23未确认融资费用141.77贷：长期应付款900借：在建工程16贷：银行存款162025年3月31日借：固定资产774.23贷：在建工程774.232025年12月31日未确认融资费用摊销额=758.23×6%=45.49（万元）借：财务费用45.49贷：未确认融资费用45.49借：长期应付款180应交税费——应交增值税（进项税额）23.4贷：银行存款203.42.甲公司2025年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2025年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元。税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不允许税前扣除。（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2024年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提折旧并允许税前扣除，甲公司在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为1800万元。（3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时税前扣除。要求：（1）计算甲公司2025年度的应纳税所得额和应交所得税。（2）计算甲公司2025年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。（3）计算甲公司2025年度应确认的所得税费用。（4）编制甲公司2025年度确认所得税费用的相关会计分录。答案：（1）应纳税所得额=10000-60-（1800-1200）+300=9640（万元）应交所得税=9640×25%=2410（万元）（2）存货项目：存货的账面价值=9000-880=8120（万元）存货的计税基础=9000（万元）可抵扣暂时性差异余额=9000-8120=880（万元）递延所得税资产期末余额=880×25%=220（万元）递延所得税资产本期发生额=220-235=-15（万元）固定资产项目：固定资产的账面价值=6000-1200=4800（万元）固定资产的计税基础=6000-1800=4200（万元）应纳税暂时性差异余额=4800-4200=600（万元）递延所得税负债期末余额=600×25%=150（万元）递延所得税负债本期发生额=150-0=150（万元）（3）所得税费用=2410+15+150=2575（万元）（4）会计分录：借：所得税费用2575递延所得税资产15贷：应交税费——应交所得税2410递延所得税负债150综合题1.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商，进行资产置换，资料如下：（1）甲公司换出：①固定资产——机床：原价为1200万元，累计折旧为300万元，公允价值为1000万元；②库存商品——A商品：账面余额为1000万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值1200万元。（2）乙公司换出：①固定资产——客运汽车：原价1400万元，累计折旧300万元，公允价值为1100万元；②固定资产——货运汽车：原价1200万元，累计折旧600万元，公允价值为700万元；③库存商品——B商品：账面余额为900万元，公允价值900万元。甲公司另向乙公司支付银行存款169万元（其中补价100万元，增值税进销差价69万元）。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，不考虑除增值税以外的其他相关税费。要求：（1）计算甲公司换入各项资产的入账价值。（2）编制甲公司换入资产的相关会计分录。（3）计算乙公司换入各项资产的入账价值。（4）编制乙公司换入资产的相关会计分录。答案：（1）甲公司换入资产的总成本=1000+1200+100=2300（万元）客运汽车的入账价值=2300×1100/（1100+700+900）=1100（万元）货运汽车的入账价值=2300×700/（1100+700+900）=700（万元）B商品的入账价值=2300×900/（1100+700+900）=900（万元）（2）甲公司的会计分录：借：固定资产清理900累计折旧300贷：固定资产——机床1200借：固定资产——客运汽车1100——货运汽车700库存商品——B商品900应交税费——应交增值税（进项税额）（1100+700+900）×13%=351贷：固定资产清理900主营业务收入1200应交税费——应交增值税（销项税额）（1000+1200）×13%=286银行存款169资产处置损益100借：主营业务成本900存货跌价准备100贷：库存商品——A商品1000（3）乙公司换入资产的总成本=1100+700+900-100=2600（万元）机床的入账价值=2600×1000/（1000+1200）=1181.82（万元）A商品的入账价值=2600×1200/（1000+1