全真模拟试题现货2025年初级会计及答案

全真模拟试题】现货2025年初级会计及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.甲公司2024年12月31日库存A材料账面余额为200万元，已计提存货跌价准备20万元。2025年1月10日，甲公司将该批材料全部对外出售，售价为185万元（不含增值税），增值税税率13%。不考虑其他因素，甲公司出售A材料应确认的当期损益为（）万元。A.5B.25C.-15D.152.乙公司为增值税一般纳税人，2025年2月购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元；支付安装费取得增值税专用发票注明安装费20万元，增值税1.8万元。安装过程中领用自产产品一批，成本15万元，市场售价20万元。设备于2025年3月达到预定可使用状态。该设备的入账价值为（）万元。A.535B.540C.555D.5603.丙公司2025年1月1日购入丁公司股票10万股，作为交易性金融资产核算，支付价款120万元（含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付交易费用1万元。2025年3月1日收到现金股利5万元；6月30日该股票公允价值为130万元；12月31日该股票公允价值为125万元。不考虑其他因素，丙公司2025年因该交易性金融资产确认的公允价值变动损益为（）万元。A.5B.10C.15D.254.2025年4月，戊公司基本生产车间生产A、B两种产品，共发生生产工人职工薪酬300万元。A产品完工200件，B产品完工100件，A、B产品的工时定额分别为2小时/件、4小时/件。按定额工时比例分配职工薪酬，A产品应分配的职工薪酬为（）万元。A.100B.150C.200D.2505.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票的表述中，正确的是（）。A.银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月B.银行汇票可以用于支取现金，但不得用于转账C.未填明实际结算金额的银行汇票，银行可予受理D.银行汇票的出票银行即为付款人，无需承兑6.2025年5月，己公司销售自产高档化妆品取得不含税收入800万元，同时收取包装物押金5万元（约定3个月后退还）、优质费10万元。已知高档化妆品消费税税率15%。己公司当月应缴纳消费税（）万元。A.120B.121.5C.127.5D.1297.庚公司2025年实现利润总额500万元，其中包含国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元，业务招待费超支30万元。已知企业所得税税率25%。庚公司2025年应缴纳企业所得税（）万元。A.120B.125C.130D.1358.辛公司与张某签订3年期劳动合同，约定试用期6个月。试用期内张某月工资5000元，转正后月工资6000元。根据劳动合同法律制度的规定，辛公司在试用期内每月至少应支付张某工资（）元。A.4000B.4800C.5000D.60009.甲公司2025年6月销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元。合同约定现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”（计算现金折扣时不考虑增值税）。客户于第15天付款。甲公司实际收到的款项为（）万元。A.112B.111.87C.113D.11110.根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于会计档案的是（）。A.年度财务会计报告B.银行存款余额调节表C.会计档案销毁清册D.单位财务规章制度11.2025年7月，壬公司采用托收承付结算方式销售商品一批，商品已发出并办妥托收手续，但购货方资金周转困难，预计近期无法支付货款。根据收入准则，壬公司对该笔业务应（）。A.不确认收入，也不结转成本B.确认收入，同时结转成本C.不确认收入，但结转成本D.确认收入，不结转成本12.癸公司2025年年初未分配利润为-100万元（亏损），当年实现净利润300万元。按10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，向股东分配现金股利50万元。2025年年末癸公司未分配利润为（）万元。A.120B.130C.150D.17013.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物用于免征增值税项目D.将外购货物用于集体福利14.2025年8月，某商场（增值税一般纳税人）销售空调取得含税收入565万元，同时提供空调安装服务取得含税收入22.6万元。已知销售货物增值税税率13%，安装服务增值税税率9%。该商场当月应确认的销项税额为（）万元。A.65B.67C.69.6D.72.615.2025年9月，李某取得工资收入15000元（扣除“三险一金”后），子女教育专项附加扣除2000元，住房贷款利息专项附加扣除1000元。已知个人所得税减除费用为5000元/月，税率表如下：不超过36000元的部分税率3%。李某当月应缴纳个人所得税（）元。A.180B.210C.240D.27016.下列各项中，关于会计信息质量要求的表述正确的是（）。A.企业提供的会计信息应当清晰明了，便于理解，体现的是谨慎性要求B.对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债，体现的是实质重于形式要求C.同一企业不同时期发生的相同交易应采用一致的会计政策，体现的是可比性要求D.企业应当以实际发生的交易为依据进行确认，体现的是重要性要求17.2025年10月，甲公司盘盈一台设备，重置成本为30万元。经批准后，该盘盈设备应记入的会计科目是（）。A.营业外收入B.以前年度损益调整C.其他业务收入D.资产处置损益18.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，正确的是（）。A.同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期B.试用期包含在劳动合同期限内，但不计入劳动合同期限C.以完成一定工作任务为期限的劳动合同，约定试用期不得超过2个月D.劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过3个月19.2025年11月，乙公司因管理不善丢失一批原材料，成本为50万元（含运费成本5万元），已抵扣增值税进项税额。已知原材料适用增值税税率13%，运费适用增值税税率9%。乙公司应转出的进项税额为（）万元。A.6.5B.6.95C.7.2D.7.4520.下列各项中，不属于政府预算会计要素的是（）。A.预算收入B.预算支出C.预算结余D.净资产二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.预付账款B.合同资产C.长期待摊费用D.使用权资产2.根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，允许个人使用的有（）。A.银行汇票B.商业汇票C.银行本票D.支票3.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.为职工缴纳的基本养老保险B.向职工发放的生活困难补助C.为职工垫付的水电费D.作为非货币性福利发放给职工的自产产品4.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节缴纳消费税的有（）。A.卷烟B.超豪华小汽车C.金银首饰D.实木地板5.下列各项中，关于财产清查结果处理的表述正确的有（）。A.盘盈的存货经批准后冲减管理费用B.盘亏的固定资产经批准后计入营业外支出C.盘盈的固定资产作为前期差错处理D.盘亏的存货因管理不善造成的净损失计入管理费用6.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，准予在计算应纳税所得额时限额扣除的有（）。A.业务招待费B.广告费和业务宣传费C.公益性捐赠支出D.合理的工资薪金支出7.下列各项中，属于政府会计中财务会计要素的有（）。A.资产B.负债C.预算收入D.净资产8.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位不得解除劳动合同的有（）。A.女职工在孕期、产期、哺乳期的B.劳动者因工负伤并被确认丧失劳动能力的C.劳动者患病在规定的医疗期内的D.劳动者不能胜任工作，经过培训仍不能胜任的9.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生增减变动的有（）。A.提取法定盈余公积B.宣告发放现金股利C.盈余公积转增资本D.资本公积转增资本10.根据会计法律制度的规定，下列关于会计工作交接的表述中，正确的有（）。A.一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人监交B.移交人员对所移交的会计资料的真实性、完整性负责C.接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账D.移交清册一般应当填制一式两份，交接双方各执一份三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同履约成本确认为一项资产。（）2.小规模纳税人销售货物时，应开具增值税专用发票，不得开具普通发票。（）3.企业采用计划成本核算原材料，发出材料应负担的成本差异，超支差异记入“材料成本差异”科目的贷方。（）4.个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，应按照“偶然所得”缴纳个人所得税。（）5.企业在资产负债表日对使用寿命不确定的无形资产进行减值测试，若未发生减值则无需摊销。（）6.银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款的，承兑银行仍应向持票人无条件付款。（）7.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分不得扣除。（）8.事业单位接受捐赠的固定资产，按照确定的成本增加固定资产，同时增加捐赠收入。（）9.企业因自然灾害造成的存货净损失，应计入营业外支出。（）10.劳动合同被确认无效，劳动者已付出劳动的，用人单位无需向劳动者支付劳动报酬。（）四、不定项选择题（本类题共3大题，每大题4小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生与固定资产相关的经济业务如下：（1）1月1日，购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税39万元；支付运输费取得增值税专用发票注明运输费10万元，增值税0.9万元。设备当日投入使用，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）6月30日，对一条生产线进行更新改造。该生产线原值800万元，已计提折旧300万元，改造过程中拆除部分原值100万元（已计提折旧40万元），取得变价收入5万元（不含增值税）；领用自产产品一批，成本80万元，市场售价100万元；支付改造人员工资20万元。12月31日，改造完成并达到预定可使用状态，预计尚可使用年限10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（3）12月31日，将一台使用期满的设备报废。该设备原值200万元，已计提折旧190万元，报废时发生清理费用2万元，取得残料变价收入1万元（不含增值税）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入设备的入账价值为（）万元。A.300B.310C.339D.349.92.根据资料（1），甲公司2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.60B.120C.62D.1243.根据资料（2），更新改造后生产线的入账价值为（）万元。A.500B.580C.600D.6804.根据资料（3），甲公司报废设备应确认的净损益为（）万元。A.-11B.-9C.9D.11（二）乙公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生部分经济业务如下：（1）1日，向丙公司销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元。商品成本150万元。合同约定现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”（计算现金折扣时考虑增值税）。丙公司于12月9日付款。（2）10日，销售一批原材料，开具增值税专用发票注明价款50万元，增值税6.5万元。原材料成本35万元，款项已收存银行。（3）15日，因产品质量问题，收到丁公司退回的上月销售商品。该批商品售价100万元，增值税13万元，成本70万元。乙公司已确认收入并收到货款，当日开具红字增值税专用发票并退回货款。（4）31日，确认本月设备租金收入8万元（不含增值税），增值税税率6%，款项尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），乙公司12月9日收到货款时应确认的财务费用为（）万元。A.4B.4.52C.2D.2.262.根据资料（2），乙公司销售原材料的会计处理正确的是（）。A.确认主营业务收入50万元B.确认其他业务收入50万元C.确认主营业务成本35万元D.确认其他业务成本35万元3.根据资料（3），乙公司销售退回的会计处理正确的是（）。A.冲减主营业务收入100万元B.冲减增值税销项税额13万元C.冲减主营业务成本70万元D.增加库存商品70万元4.根据资料（4），乙公司确认租金收入的会计处理正确的是（）。A.借记“应收账款”8.48万元B.贷记“其他业务收入”8万元C.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”0.48万元D.贷记“主营业务收入”8万元（三）2025年，中国公民张某取得如下收入：（1）每月工资收入20000元（扣除“三险一金”后），全年一次性奖金60000元（选择单独计税）。（2）2月，出版专著取得稿酬收入30000元。（3）5月，转让一套住房取得含增值税收入525万元，该住房购入时含增值税价款315万元，购买时间为2020年6月，能够提供合法有效凭证。（4）7月，取得国债利息收入5000元，体育彩票中奖收入20000元。已知：综合所得减除费用60000元/年；子女教育专项附加扣除24000元/年，住房贷款利息专项附加扣除12000元/年；稿酬所得预扣率20%，收入额减按70%计算；财产转让所得个人所得税税率20%；增值税征收率5%；偶然所得个人所得税税率20%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.张某2025年综合所得应缴纳个人所得税（）元。A.10800B.12000C.13200D.144002.张某全年一次性奖金应缴纳个人所得税（）元。A.1770B.3480C.5790D.60003.张某转让住房应缴纳个人所得税（）万元。A.42B.21C.40D.204.张某7月取得的收入应缴纳个人所得税（）元。A.0B.4000C.5000D.9000答案及解析一、单项选择题1.A【解析】出售时确认的其他业务收入=185万元，其他业务成本=200-20=180万元，当期损益=185-180=5万元。2.A【解析】设备入账价值=500+20+15=535万元（领用自产产品按成本计入）。3.B【解析】公允价值变动损益=125-（120-5）=10万元（初始入账成本=120-5=115万元）。4.B【解析】A产品定额工时=200×2=400小时，B产品=100×4=400小时，分配率=300/(400+400)=0.375，A产品分配=400×0.375=150万元。5.D【解析】银行汇票提示付款期1个月（A正确，但D更准确，出票银行即为付款人）。6.B【解析】押金未逾期不计税，优质费属于价外费用。消费税=(800+10)×15%=121.5万元。7.B【解析】应纳税所得额=500-20+10+30=520万元，所得税=520×25%=130万元？（此处可能计算错误，正确应为500-20+10+30=520，520×25%=130，但选项无130，可能题目数据调整。假设正确答案为B，需核对）。（注：经核对，正确计算应为：国债利息调减20，滞纳金调增10，招待费调增30，应纳税所得额=500-20+10+30=520，520×25%=130，但选项中无130，可能题目数据有误，此处以正确计算为准）8.B【解析】试用期工资不得低于约定工资的80%（6000×80%=4800元）或相同岗位最低档工资，取高者。9.D【解析】第15天付款享受1%折扣，现金折扣=100×1%=1万元，实际收款=113-1=112万元？（题目选项A为112，正确）。10.D【解析】单位财务规章制度属于文书档案，不属于会计档案。11.A【解析】收入确认需满足“很可能收回对价”，无法收回则不确认收入和成本。12.B【解析】未分配利润=-100+300-（300-100）×10%-50=130万元（补亏后净利润200万元，提取盈余公积20万元）。13.A【解析】自产货物用于集体福利视同销售，外购用于个人消费/集体福利不视同销售。14.B【解析】销项税额=565/(1+13%)×13%+22.6/(1+9%)×9%=65+1.87≈66.87（四舍五入为67，选项B）。15.B【解析】应纳税所得额=15000-5000-2000-1000=7000元，7000×3%=210元。16.C【解析】可比性要求同一企业不同时期一致（C正确）。17.B【解析】固定资产盘盈作为前期差错，记入“以前年度损益调整”。18.A【解析】同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期（A正确）。19.B【解析】转出进项税额=(50-5)×13%+5×9%=5.85+0.45=6.3万元？（题目数据可能调整，正确计算应为：原材料成本45万元，进项税额45×13%=5.85；运费成本5万元，进项税额5×9%=0.45，合计转出6.3万元，但选项无6.3，可能题目数据有误）。20.D【解析】政府预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余；净资产属于财务会计要素。二、多项选择题1.AB【解析】流动资产包括预付账款、合同资产；长期待摊费用、使用权资产属于非流动资产。2.ACD【解析】商业汇票个人不得使用，其他票据个人可使用。3.ABD【解析】为职工垫付的水电费通过“其他应收款”核算。4.BC【解析】超豪华小汽车零售环节加征，金银首饰零售环节征税。5.ABC【解析】盘亏存货因管理不善净损失计入管理费用，因自然灾害计入营业外支出（D错误）。6.ABC【解析】工资薪金全额扣除，其他三项限额扣除。7.ABD【解析】预算收入属于预算会计要素。8.ABC【解析】D项用人单位可提前通知解除。9.BC【解析】提取盈余公积（内部结转，不影响总额）；宣告股利（减少留存收益）；盈余公积转增资本（减少留存收益）；资本公积转增资本（不影响留存收益）。10.ABC【解析】移交清册一式三份（交接双方各执一份，存档一份）。三、判断题1.×【解析】增量成本应确认为合同取得成本。2.×【解析】小规模纳税人可自开或代开专票，也可开普票。3.√【解析】超支差异（实际>计划）发出时从贷方转出。4.×【解析】应按“财产转让所得”缴纳个税。5.√【解析】使用寿命不确定的无形资产不摊销，需减值测试。6.√【解析】银行承兑汇票承兑银行负无条件付款责任。7.×【解析】超过部分可结转以后3年扣除。8.√【解析】事业单位接受捐赠固定资产，借记“固定资产”，贷记“捐赠收入”。9.√【解析】自然灾害损失计入营业外支出。10.×【解析】劳动者已付出劳动的，用人单位应支付劳动报酬。四、不定项