专升本会计学专业2025年审计学专项训练试卷（含答案）

专升本会计学专业2025年审计学专项训练试卷（含答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、名词解释（每小题3分，共15分）1.审计风险2.重要性水平3.审计证据4.内部控制5.终极审计证据二、简答题（每小题5分，共20分）1.简述审计的基本目标。2.列举三种常用的审计抽样方法，并简述其特点。3.说明注册会计师在执行销售与收款循环审计时，需要关注的主要内部控制环节。4.简述“合理保证”和“有限保证”在审计报告类型中的含义。三、论述题（每小题10分，共30分）1.论述风险评估程序在审计工作中的重要性，并说明注册会计师通常如何实施风险评估程序。2.假设某公司存在管理层凌驾于内部控制之上的风险，注册会计师应如何应对该风险？3.分析说明在审计过程中，注册会计师如何获取充分、适当的审计证据来支持其审计意见。四、案例分析题（25分）某上市公司主要从事电子产品的生产和销售。注册会计师正在对其2024年度财务报表进行审计。在审计过程中，注意到以下事项：（1）公司销售部门负责处理客户订单并开具销售发票。销售订单需要经销售经理批准，但销售发票的开具不由销售部门负责，而是由财务部门根据经过批准的销售订单和出库单编制。（2）公司在收到客户付款后，由出纳员负责将收到的款项存入银行，并登记银行存款日记账。会计主管每月核对银行存款日记账与银行对账单，编制银行存款余额调节表。（3）公司的存货采用永续盘存制进行核算。每年年末，公司管理层委托外部机构对存货进行盘点，注册会计师也参与了部分存货的监盘工作。（4）公司采用完工百分比法核算长期工程合同收入。期末，公司根据工程进度估算收入和成本。要求：针对上述事项（1）至（4），分别说明可能存在的审计风险，并提出相应的审计程序建议。试卷答案一、名词解释1.审计风险：指审计师发表不恰当审计意见的可能性，即财务报表存在重大错报而审计师未能发现这种错报的风险。它包括固有风险、控制风险和检查风险。**解析思路：*定义审计风险，并点明其组成部分（固有风险、控制风险、检查风险），这是对审计风险最核心的概括。2.重要性水平：指从审计的角度看，财务报表中允许存在错报的最大金额。如果单独或汇总的错报超过该金额，则可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策。**解析思路：*给出重要性水平的定义，并强调其与财务报表使用者决策的相关性，点明其判断错报是否重大的作用。3.审计证据：指注册会计师为了形成审计意见所需获取的信息，这些信息通过审计程序获得，并用以对财务报表认定的恰当性提供基础。审计证据包括来自被审计单位内部和外部来源的信息。**解析思路：*给出审计证据的定义，强调其来源（内外部）和目的（为形成审计意见提供基础，支持认定恰当性）。4.内部控制：指被审计单位为实现特定目标（如经营效率效果、财务报告可靠性、资产安全等）而制定和实施的政策、程序和措施。内部控制通常分为控制环境、风险评估过程、信息与沟通、监督活动以及针对具体业务的控制活动。**解析思路：*给出内部控制的定义，并提及内部控制的五大要素（控制环境、风险评估、信息沟通、监督活动、具体业务控制），涵盖其基本概念和构成。5.终极审计证据：指直接从被审计单位获取的、能够提供高可靠性的审计证据，通常不经过其他信息来源的证实。例如，被审计单位的原始凭证、记账凭证、经盘点并签字确认的存货清单等。**解析思路：*定义终极审计证据，强调其来源（直接从被审计单位获取）和高可靠性特点，并举例说明。二、简答题1.简述审计的基本目标。审计的基本目标是对被审计单位的财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信心。审计基本目标通常概括为：合理保证财务报表不存在重大错报；按照适用的财务报告框架编制财务报表是否恰当提供合理保证（如果适用）。**解析思路：*回答审计的核心目的，即提供合理保证财务报表不存在重大错报，并提及相关框架适用性问题。2.列举三种常用的审计抽样方法，并简述其特点。三种常用的审计抽样方法包括：*统计抽样：基于概率统计原理进行抽样，能够量化和评估抽样风险，提供抽样结果置信水平的定量度量。特点是结果精确、可量化风险，但设计和执行相对复杂。*非统计抽样：不依据概率统计原理进行抽样，主要依赖专业判断进行样本设计、选取和评价。特点是操作相对简单、灵活，但无法量化抽样风险，主要依赖审计人员的经验。*判断抽样（选择性抽样）：审计人员根据经验判断，有选择性地对某些特定项目进行测试。特点是基于经验选择，效率可能较高，但可能存在抽样偏差，无法量化风险。**解析思路：*列举三种方法名称，并分别简述其核心特点（是否基于统计、是否量化风险、操作复杂度等）。3.说明注册会计师在执行销售与收款循环审计时，需要关注的主要内部控制环节。注册会计师在执行销售与收款循环审计时，需要关注的主要内部控制环节包括：职责分离（如销售、发货、收款职责分离）；客户订单处理控制（如订单批准、价格和信用政策审批）；销售发票开立控制（如依据批准订单开票、连续编号）；发货控制（如按授权发货、出库单据）；收款控制（如及时记录现金收入、核对销售发票与收款信息、银行存款管理）；信用政策执行与监控；销售退回与折让控制；财务报告流程（如准确统计销售和应收账款）。**解析思路：*按照销售与收款循环的关键步骤，列出主要的内部控制点，涵盖交易流程中的关键控制环节。4.简述“合理保证”和“有限保证”在审计报告类型中的含义。*合理保证：指审计师通过执行充分、适当的审计程序，对财务报表不存在重大错报提供高水平保证。获得合理保证的基础是审计师认为已获取的审计证据是充分、适当的。提供合理保证的审计报告类型通常是标准无保留意见审计报告。*有限保证：指审计师提供的保证水平低于合理保证。这种保证通常是在审计范围受到限制，或适用的财务报告框架不允许提供合理保证的情况下提供的。有限保证意味着审计师认为获取的审计证据可能不是充分、适当的。提供有限保证的审计报告类型通常是保留意见、否定意见或无法表示意见审计报告。**解析思路：*分别解释两种保证水平的含义、提供的基础/前提条件，以及对应的审计报告类型，清晰区分其保证程度和结果。三、论述题1.论述风险评估程序在审计工作中的重要性，并说明注册会计师通常如何实施风险评估程序。风险评估程序是注册会计师了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险的基础，在审计工作中至关重要。其重要性体现在：*确定审计方向和重点：通过风险评估，注册会计师可以识别出被审计单位面临的重大风险领域，从而将审计资源集中于这些高风险领域，提高审计效率和效果。*识别和评估重大错报风险：风险评估有助于识别财务报表在各类交易、账户余额和披露中存在的重大错报风险，包括舞弊风险。*设计进一步审计程序：风险评估的结果直接影响进一步审计程序的性质、时间安排和范围。针对评估出的不同风险水平，需要设计不同强度和范围的审计程序。*提供恰当保证的基础：风险评估是形成审计意见的前提，注册会计师需要根据风险评估结果执行审计程序，获取充分、适当的审计证据，以支持其审计意见。注册会计师通常通过以下程序实施风险评估：*询问管理层和被审计单位内部人员：了解其看法、对风险的评估、内部控制设计和运行情况。*分析财务数据和业务流程：通过趋势分析、比较分析、比率分析等识别异常波动和潜在风险。*观察和检查：观察被审计单位的业务活动和内部控制运行情况，检查文件、记录和内部控制设置。*穿行测试：追踪交易从发生到报告的完整流程，了解业务流程和内部控制。*评估舞弊风险：询问、分析、观察等方式评估管理层凌驾于控制之上的风险以及员工舞弊风险。**解析思路：*首先论述风险评估的重要性（为何重要），从审计效率、风险识别、程序设计、意见基础等角度展开。然后详细说明实施风险评估的具体程序（询问、分析、观察、检查、穿行测试、评估舞弊等）。2.假设某公司存在管理层凌驾于内部控制之上的风险，注册会计师应如何应对该风险？管理层凌驾于内部控制之上的风险是特别风险，注册会计师需要采取特别措施应对：*识别和评估该风险：通过询问、观察、检查管理层凌驾控制的证据、评估舞弊风险等程序，识别管理层可能凌驾于哪些控制之上的环节（如收入确认、费用资本化、资产盘点等），并评估其发生的可能性和影响程度。*设计和实施追加的审计程序：由于内部控制可能失效或被规避，需要执行针对该风险的追加审计程序，以获取充分、适当的审计证据。这些程序通常包括：*测试与认定相关的内部控制（如果可信赖）：即使存在该风险，也要测试与相关认定相关的内部控制，判断其是否有效。*实施实质性程序：*细节测试：针对特别风险可能导致的重大错报，实施更详细的细节测试，如检查收入确认的授权记录、费用资本化的审批文件、管理层对存货盘点的指示等。*实质性分析程序：在适用情况下，运用实质性分析程序辅助识别异常波动。*重新执行：对管理层编制的某些复杂调整或计算进行重新执行。*考虑利用专家工作：如果涉及复杂的技术问题或舞弊，可能需要利用专家的工作。*保持职业怀疑：在整个审计过程中保持职业怀疑态度，对管理层的可能舞弊动机保持警惕。*考虑审计范围受限的影响：如果管理层拒绝提供充分的信息或允许的审计范围受到严重限制，注册会计师需要评估其影响，并可能需要发表非无保留意见的审计报告。**解析思路：*阐述应对特别风险的总体思路（识别评估+应对措施）。重点说明应对措施中的核心内容：追加审计程序（测试内部控制、实质性程序-细节测试、实质性分析、重新执行），并强调保持职业怀疑和考虑范围受限的影响。3.分析说明在审计过程中，注册会计师如何获取充分、适当的审计证据来支持其审计意见。获取充分、适当的审计证据是审计工作的核心，注册会计师需要通过设计和执行恰当的审计程序来达成此目标。获取充分、适当的审计证据需要考虑以下方面：*审计证据的充分性：指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。证据的充分性取决于注册会计师评估的风险水平和所执行审计程序的性质、时间安排和范围。通常，风险越高，需要的证据越充分。注册会计师需要通过执行一系列有针对性的审计程序（如细节测试、实质性分析程序）来累积足够的证据。*审计证据的适当性：指审计证据在支持审计意见时的相关性和可靠性。相关性的证据必须与审计目标相关；可靠性的证据通常来源于内部控制的健全性和执行有效性、信息来源的权威性、证据的客观性等。获取审计证据时，注册会计师需要考虑：*内部控制的有效性：内部控制健全且有效时，可以提供可靠证据；内部控制存在缺陷或可能被规避时，需要依赖更可靠的、来自外部独立来源的证据（如函证、观察）。*证据的来源和性质：终极审计证据（如原始凭证）通常比其他证据（如计算结果、管理层声明）更可靠。来自不同来源、不同性质的证据可以相互印证。*审计程序的不可预见性：执行不可预见的审计程序可能获取更可靠的证据。*获取审计证据的程序：注册会计师通常采用以下程序获取审计证据：*询问：获取信息，但可靠性有限。*观察：观察特定控制的运行情况。*检查：检查记录、文件和其他信息。*函证：就特定事项获取外部证据。*重新执行：由注册会计师重新执行被审计单位控制程序。*实质性程序：包括细节测试和实质性分析程序，直接针对认定获取证据。*综合运用：注册会计师需要综合运用各种程序，并考虑获取证据的成本效益，以获取整体上充分、适当的审计证据。对证据进行整体评价，判断其是否足以支持审计意见。**解析思路：*先解释“充分”和“适当”的概念。然后分别阐述如何获取充分性（依赖风险、程序设计）和适当性（依赖内部控制、证据来源性质、程序选择、综合评价）。最后说明获取证据的具体程序类别，并强调综合运用和成本效益。四、案例分析题针对事项（1）：可能存在的审计风险是管理层可能通过销售部门虚构销售交易或修改订单信息来虚增收入、隐瞒退货或舞弊。审计程序建议：*检查销售订单、销售合同、出库单和销售发票之间的勾稽关系，确认销售交易的真实性和完整性。*抽取大额或异常销售交易，追查至相关的订单、出库记录和客户付款，核实交易的真实性。*检查销售退回和折让的处理流程和授权，确认其真实性。*询问销售和财务部门人员关于销售控制流程的情况。针对事项（2）：可能存在的审计风险是出纳员可能挪用或贪污现金，或者记账错误导致银行存款日记账失实，进而影响财务报表的准确性。审计程序建议：*函证银行存款余额，核对银行对账单、银行存款日记账和总账。