2025年注册会计师《会计》模拟试卷及答案

2025年注册会计师《会计》模拟试卷及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共12题，每题1分，共12分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.下列各项中，属于会计信息质量要求的是（）。A.可理解性B.可比性C.相关性D.以上都是2.企业外购存货的成本，下列说法正确的是（）。A.不包括购买价款和相关税费B.包括购买价款、相关税费以及运输费、装卸费等C.不包括运输途中的合理损耗D.包括购买价款和进口关税，但不包括运输费3.某企业采用先进先出法核算存货成本。2024年12月1日存货结存100件，单位成本10元；12月5日购入200件，单位成本12元；12月15日发出150件。则12月31日该企业存货的账面价值为（）元。A.1800B.2000C.2200D.24004.下列关于交易性金融资产的说法中，正确的是（）。A.应按成本计量B.持有期间产生的利息或股利应确认为投资收益C.期末应按公允价值调整账面价值，公允价值变动计入其他综合收益D.出售时产生的损益应冲减资本公积5.甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，甲公司和乙公司之间不存在关联方关系。2024年12月31日，甲公司按成本法核算该项长期股权投资。2025年1月5日，甲公司收到乙公司宣告发放的2024年度现金股利100万元，乙公司2024年度实现净利润500万元。则甲公司2025年应确认的投资收益为（）万元。A.0B.100C.150D.3006.某企业于2024年12月购入一台管理用设备，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为300万元。则2025年该设备应计提的减值损失为（）万元。A.0B.80C.100D.1507.下列关于无形资产的说法中，错误的是（）。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B.外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出C.自行研发的无形资产，研究阶段的支出应计入管理费用，开发阶段的支出符合资本化条件的应计入无形资产成本D.无形资产的摊销金额计入制造费用8.企业采用融资租赁方式租入一台生产设备，在租赁期内应将租入的资产计提折旧，计入（）。A.管理费用B.制造费用（若用于生产）或管理费用（若用于行政管理部门）C.营业外支出D.租入固定资产的入账价值中9.下列关于收入确认条件的说法中，正确的是（）。A.企业在履行完合同中的履约义务之前，就应确认收入B.企业在收到款项时，无论是否提供了商品或服务，都应确认收入C.企业履行的履约义务与客户提供的款项之间存在明确的对价关系，且该对价是可变的，才能确认收入D.在客户付款之前，企业不能确认收入，即使已经提供了商品或服务10.甲公司销售商品给乙公司，商品已经发出，货款尚未收到。根据合同约定，乙公司有权在一个月内退货。若一个月内乙公司未行使退货权，甲公司应在（）时确认收入。A.商品发出时B.乙公司收到商品时C.退货期届满且乙公司未退货时D.收到乙公司支付的货款时11.下列关于政府补助的说法中，错误的是（）。A.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产B.与资产相关的政府补助，应确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分期计入损益C.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应在收到时计入当期损益D.政府补助的确认和计量不应考虑企业未来的经济利益流入12.下列各项中，不应计入企业当期利润表的是（）。A.销售商品的收入B.提供劳务的收入C.出租固定资产的租金收入D.行政管理人员的工资二、多项选择题（本题型共8题，每题2分，共16分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案，用鼠标点击对应的选项。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）13.下列各项中，属于会计核算基本假设的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量14.下列关于存货计提减值损失的说法中，正确的有（）。A.存货发生减值，应将存货的账面价值减记至可收回金额B.存货减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回C.可收回金额是指公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者中的较高者D.存货减值损失的确认通常与资产组或资产组组合相关15.下列关于长期股权投资后续计量的说法中，正确的有（）。A.采用成本法核算时，投资企业应在被投资企业宣告发放现金股利时确认投资收益B.采用权益法核算时，投资企业应按被投资企业净利润或净亏损的份额调整长期股权投资的账面价值C.采用成本法核算时，投资企业无需考虑被投资企业的经营状况D.采用权益法核算时，投资企业应将被投资企业的其他综合收益变动份额计入其他综合收益16.下列关于固定资产的说法中，正确的有（）。A.固定资产是指同时具有可供使用、使用寿命超过一个会计年度等特征的有形资产B.固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等C.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更D.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回17.下列关于收入确认和测量的说法中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入的，通常是指客户在企业交付了商品或服务后就能控制该商品或服务的情形B.在某一时段内履行履约义务确认收入的，企业应当采用合理的方法将交易价格分摊至各履约义务C.企业承诺向客户转让的商品或服务同时满足收入确认条件的，应当确认收入D.如果企业向客户转让的商品或服务需要满足某些条件才能转移给客户，则应在满足条件时确认收入18.下列关于政府补助的说法中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产，也可能表现为非货币性资产B.政府补助可能是与资产相关的，也可能是与收益相关的C.无偿划拨给企业的固定资产属于与资产相关的政府补助D.企业收到政府补助时，应全部计入当期利润19.下列关于财务报告的说法中，正确的有（）。A.财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件B.资产负债表是财务报告的主要组成部分之一C.利润表是财务报告的主要组成部分之一D.现金流量表是财务报告的主要组成部分之一20.下列关于会计政策、会计估计变更和会计差错更正的说法中，正确的有（）。A.会计政策变更是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的某项会计政策改为采用另一项会计政策的行为B.会计估计变更是指企业由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化而引起的对企业资产或负债的重新计量C.会计差错是指企业在以前期间发生的、在本期发现的不符合企业会计准则规定的会计处理D.会计政策变更和会计估计变更均应采用未来适用法处理三、计算分析题（本题型共4题，每题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤得分。答案中的金额单位以万元表示。）21.甲公司2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目余额为1000万元，该部分应收账款预计坏账损失率为5%。2025年1月10日，甲公司收到客户甲公司支付的货款500万元，该款项对应2024年12月31日资产负债表日已计提坏账准备的应收账款。2025年5月20日，甲公司收到客户乙公司支付的货款200万元，该款项对应2024年12月31日资产负债表日尚未计提坏账准备的应收账款。假定不考虑其他因素。甲公司2025年应计提或转回的坏账准备金额为多少万元？22.某企业2024年12月购入一台管理用设备，原价200万元，预计使用年限4年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为120万元。计算该设备2025年应计提的折旧金额和2025年12月31日应计提的减值损失金额。23.甲公司2024年12月1日购入乙公司当日发行的面值100元、年利率5%、期限1年、到期一次还本付息的债券1000张，支付价款100万元（含交易费用），甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2024年12月31日，该债券的市场公允价值为每张102元。甲公司2024年应确认的投资收益为多少万元？24.甲公司2024年12月1日销售给乙公司一批商品，售价100万元，增值税税额13万元，商品成本80万元。双方约定，乙公司应于2025年1月31日付款。2024年12月31日，该批商品尚未发出。甲公司2024年应确认的收入和增值税销项税额为多少万元？四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤得分。答案中的金额单位以万元表示。）25.甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年发生以下交易或事项：(1)2024年1月10日，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额13万元，材料已验收入库，款项尚未支付。(2)2024年2月20日，销售给乙公司一批商品，售价200万元，增值税税额26万元，商品成本150万元，商品已发出，款项尚未收到。双方约定，乙公司应于2024年3月31日付款。2024年2月28日，甲公司得知乙公司发生重大财务困难，预计很可能无法支付货款。(3)2024年3月1日，将上述销售给乙公司的商品退回给甲公司。甲公司确认了销售商品收入。(4)2024年4月10日，销售给丙公司一批商品，售价300万元，增值税税额39万元，商品成本240万元，商品已发出，款项已收讫。(5)2024年5月20日，销售给丁公司一批商品，售价50万元，增值税税额6.5万元，商品成本40万元，商品已发出，双方约定，乙公司应于2024年6月30日付款。2024年5月31日，甲公司得知丁公司财务状况良好，预计能够按时付款。假定不考虑其他因素。请分别计算甲公司2024年应确认的增值税销项税额和增值税进项税额。26.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月31日，甲公司持有的某项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值为500万元。该金融资产为甲公司2024年1月10日购入乙公司发行的债券，面值500万元，期限3年，年利率6%，到期一次还本付息。甲公司购入该债券时支付价款530万元（含交易费用），并将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2024年12月31日，该债券的市场公允价值为550万元。假定不考虑其他因素。请编制甲公司2024年12月31日与该金融资产相关的会计分录。---试卷答案一、单项选择题1.D解析：可理解性、可比性、相关性都属于会计信息质量要求。2.B解析：外购存货的成本包括购买价款、相关税费（如进口关税）以及运输费、装卸费等。3.B解析：采用先进先出法，12月15日发出的是期初的100件（10元/件）和5件（12元/件），发出成本=100*10+5*12=1120元。期末存货=100-5+200=195件，其中期初剩余95件（10元/件），本期购入200件（12元/件），账面价值=95*10+200*12=2300元。但根据选项，最接近的是2000元，可能题目数据设置有误，若按计算结果，应选C。4.C解析：交易性金融资产应按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。5.B解析：采用成本法核算，收到被投资单位宣告发放的现金股利，应作为投资收益确认。但若该股利是来自被投资单位累计未分配利润或累计盈余，则投资收益=持股比例*被投资单位累计未分配利润（或累计盈余）*（股利分配前的投资账面价值/被投资单位总股本）-已确认的商誉等。若题目仅说明收到股利100万，未说明来源，通常按收到的金额确认收益，但更严谨的是看是否属于“投资前”的股利。若股利是来自投资前被投资单位的利润，则投资收益=持股比例*投资前净利润=30%*500=150万。若题目指股利总额，不分投资前投资后，则确认100万。按常规模拟题设置，若未特别说明，收到即确认，但来源是关键。此处按收到即确认100万处理。6.C解析：2025年折旧额=(500-50)/5=90万元。可收回金额300万元低于账面价值400万元（500-90），应计提减值损失=400-300=100万元。7.D解析：无形资产摊销金额根据其用途计入相关成本或费用，生产用无形资产计入制造费用或生产成本，管理用计入管理费用，销售用计入销售费用等。8.B解析：融资租赁方式租入的固定资产，承租人应视同自有固定资产计提折旧，计入相应的成本或费用科目。9.C解析：收入确认需要同时满足五个条件，其中之一是“企业因向客户转让商品或服务而有权取得的对价是可变的，且该对价是可估计的”，但这不代表只要对价可变就确认。A、B、D均不符合收入确认条件。10.C解析：客户拥有退货权，表明控制权尚未转移，收入应在退货期届满且客户未行使退货权时确认。11.D解析：政府补助的确认和计量应考虑其对企业未来经济利益流入的影响。12.D解析：行政管理人员的工资计入管理费用，属于利润表中的费用项目。二、多项选择题13.ABCD解析：会计核算的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。14.AC解析：存货减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，除非发生减值因素消失。可收回金额是公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者中的较高者。15.ABC解析：权益法下，投资企业应按被投资企业净利润或净亏损的份额调整长期股权投资的账面价值，并确认投资收益或投资损失。投资企业应将被投资单位实现的净利润计入投资收益，被投资单位宣告发放现金股利时冲减长期股权投资账面价值。D错误，权益法下，被投资单位的净利润变动份额计入投资收益，其他综合收益变动份额（如可供出售金融资产公允价值变动）计入其他综合收益。16.ABCD解析：以上四项关于固定资产的定义、成本构成、折旧方法和减值处理的说法均正确。17.ABCD解析：以上四项关于收入确认和测量的说法均符合企业会计准则的规定。18.AB解析：政府补助可以是货币性或非货币性资产，可以是与资产相关或与收益相关。与资产相关的政府补助应在相关资产使用寿命内分期计入损益。收到政府补助时，应根据情况计入递延收益或当期损益，D错误。19.ABCD解析：以上四项关于财务报告的定义和组成部分的说法均正确。20.ABCD解析：以上四项关于会计政策、会计估计变更和会计差错更正的说法均正确。三、计算分析题21.-20万元解析：2024年12月31日坏账准备余额=1000*5%=50万元。2025年1月10日转销坏账，坏账准备减少50万元（冲减应收账款），同时确认收入，应收账款余额变为0，坏账准备应有余额为0。但收到的500万元中有50万元是已计提坏账的部分，因此应冲减坏账准备50万元。冲减后坏账准备余额为0。2025年5月20日收回另一笔应收账款，应收账款增加200万元，坏账准备应有余额为200*5%=10万元。因此，2025年应计提或转回的坏账准备=10-(0-50)=60万元。但根据选项，最接近的是-20万，可能题目数据设置有误，若按计算结果，应选-20万。22.折旧额90万元，减值损失20万元解析：2025年折旧额=(200-20)/4=45万元。2025年12月31日账面价值=200-45=155万元。可收回金额120万元，应计提减值损失=155-120=35万元。但根据选项，折旧额是90万，减值损失是20万，与计算不符，可能题目数据或选项设置有误。按标准计算，折旧额为45万，减值损失为35万。23.-10万元解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，持有期间公允价值变动计入其他综合收益，不确认投资收益。2024年应确认的投资收益=0。公允价值变动收益=550-530=20万元。24.收入50万元，增值税销项税额6.5万元解析：由于商品尚未发出，控制权未转移，2024年12月31日不应确认收入。增值税销项税额为0