2025年注册会计师《会计》强化练习题

2025年注册会计师《会计》强化练习题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案。)1.甲公司为一般工业企业，2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备计提固定资产减值准备50万元。假定不考虑其他因素，该设备在2025年度应计提的折旧金额为（）万元。A.90B.92C.100D.90.82.下列各项关于金融资产减值准备的会计处理的表述中，正确的是（）。A.交易性金融资产发生减值时，应计提减值准备，计入当期损益B.长期股权投资发生减值时，减值损失一经确认在以后期间不得转回C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生减值时，应计提减值准备，计入其他综合收益D.以摊余成本计量的金融资产发生减值时，应计提减值准备，减值准备不得转回3.甲公司为增值税一般纳税人，2024年5月1日购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，预计使用年限为5年。假定不考虑其他因素，甲公司该无形资产在2024年度应确认的“管理费用”金额为（）万元。A.40B.44C.36D.604.下列各项关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.企业在销售商品时，若无法可靠计量交易价格，则不应确认收入B.在附有退货权的销售商品交易中，企业应在退货权满足确认条件时确认收入C.企业销售商品同时承诺提供附加服务（如安装、培训），应在商品销售时将全部交易价格确认为收入D.企业为特定客户开发软件，在资产负债表日有重大进展但尚未完工，不应确认收入5.甲公司于2024年12月31日购入一项管理用固定资产，取得增值税专用发票上注明的价款为800万元，增值税税额为104万元，当日交付使用。该固定资产预计使用年限为4年，预计净残值为40万元。甲公司采用年数总和法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该固定资产计提固定资产减值准备80万元。假定不考虑其他因素，甲公司该固定资产在2025年度应确认的“管理费用”中，因该固定资产相关而产生的金额为（）万元。A.180B.200C.160D.1006.下列各项关于政府补助的会计处理的表述中，错误的是（）。A.企业收到与日常活动相关的政府补助，通常应计入其他收益B.企业收到用于补偿已发生的相关费用或损失的政府补助，应在收到时计入当期损益C.与资产相关的政府补助，应确认为递延收益，并在相关资产达到预定可使用状态时起，按照长期资产的预计使用寿命，分期计入损益D.企业收到政府补助，无论会计上如何核算，均应在财务报表附注中披露7.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售给乙公司一批商品，开票售价为100万元（不含增值税），增值税税额为13万元，商品成本为70万元。合同约定乙公司应于2025年1月31日支付货款。假定不考虑其他因素，甲公司2024年度应确认的“营业收入”金额为（）万元。A.100B.87C.0D.938.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，途中发生合理损耗1万元，款项已支付。甲公司采用实际成本法核算原材料。假定不考虑其他因素，甲公司该原材料在2024年度的账面价值为（）万元。A.50B.49C.59D.43.59.下列各项关于股份支付的会计处理的表述中，正确的是（）。A.企业以权益结算方式授予员工股票期权，在等待期内的会计处理与以现金结算方式授予相同B.企业以权益结算方式授予员工股票期权，在等待期内应按授予日公允价值计入相关成本或费用C.以现金结算方式授予员工股票期权，在等待期内应确认负债的利息费用D.股份支付涉及的非现金对价，应以公允价值计量10.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日向乙公司销售商品一批，开票售价为100万元（不含增值税），增值税税额为13万元，商品成本为80万元。双方约定，乙公司应于2025年1月31日支付货款，但需以一批原价为60万元（不含增值税）、公允价值为80万元的商品抵偿。假定不考虑其他因素，甲公司2024年度应确认的“营业收入”金额为（）万元。A.100B.80C.87D.0二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)11.下列各项中，属于企业会计政策变更的有（）。A.因固定资产预计净残值预计发生变动，将固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.因投资性房地产准则变更，将成本模式计量的投资性房地产改为公允价值模式计量C.因管理层变动，将发出存货成本的确定方法由先进先出法改为加权平均法D.因固定资产使用寿命预计发生变动，相应调整计提的折旧金额12.下列各项关于存货的会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业发生存货盘盈，应冲减管理费用B.存货发生毁损，应将扣除残料价值和保险公司赔偿后的净损失计入当期损益C.企业对存货采用成本与可变现净值孰低法计提减值准备，减值准备一经计提不得转回D.存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费等13.下列各项关于长期股权投资的会计处理的表述中，正确的有（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资单位实现净利润时确认投资收益B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资单位实现净利润或发生净亏损时，按持股比例调整长期股权投资的账面价值，并确认投资收益或投资损失C.处置长期股权投资时，应将取得的处置收入与长期股权投资账面价值的差额计入投资收益D.长期股权投资发生减值，应计提减值准备，减值准备一经计提不得转回14.下列各项关于固定资产的会计处理的表述中，正确的有（）。A.固定资产应按成本进行初始计量B.固定资产盘亏造成的损失，计入当期营业外支出C.固定资产出售时，应将取得的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的净额计入资产处置损益D.固定资产减值准备一经计提不得转回15.下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业在履行了合同中的履约义务之前，不应当确认收入B.企业承诺向客户转让的商品同时包含不同类型的显著性能时，应将各单项履约义务单独确定交易价格C.在一段期间内持续提供的服务，企业应在提供服务的期间内确认收入D.企业销售商品的同时授予客户一项重大履约义务的售后回购，不应确认销售商品收入16.下列各项关于金融工具的会计处理的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，持有期间公允价值变动计入其他综合收益B.以摊余成本计量的金融资产，在持有期间产生的利息收入计入投资收益C.金融资产发生减值，应计提减值准备，减值准备不得转回D.企业发行的债券，若归类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融负债，其利息费用计入财务费用17.下列各项关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.资产、负债的计税基础与其账面价值不同的，应确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债C.递延所得税资产通常应于相关资产、负债的预期实现或转回期间确认为当期所得税费用或收益D.企业的应纳税所得额为0时，递延所得税负债的余额为零18.下列各项关于租赁的会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应将租赁分为经营租赁和融资租赁进行会计处理B.承租人采用融资租赁方式租入的固定资产，应确认为一项资产和一项负债C.出租人应将租赁分为经营租赁和融资租赁进行会计处理D.出租人采用融资租赁方式出租的固定资产，应终止确认该资产，确认一项长期应收款19.下列各项关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和其全部子公司组成的会计主体为基础编制的财务报表B.合并财务报表的编制基础是母公司和子公司的个别财务报表C.合并财务报表需要抵销母公司与子公司之间、子公司相互之间发生的内部交易对合并财务报表的影响D.编制合并财务报表时，需要将子公司可辨认净资产按母公司可观的公允价值计量20.下列各项关于借款费用会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产购建或生产过程中的，应当予以资本化B.符合资本化条件的资产，是指同时满足资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始三个条件的资产C.借款费用资本化期间，不包括所购建或生产资产达到预定可使用或可销售状态后的期间D.借款费用资本化率，通常采用专门借款的借款利率三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请对下列表述作出正确或错误的选择。答案正确的得分；答案错误的扣分。最低得分为0分。)21.企业发生的与日常活动相关的政府补助，通常应计入营业外收入。（）22.企业对成本模式计量的投资性房地产，应按期计提折旧或摊销，但无需考虑减值问题。（）23.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业对被投资单位的长期股权投资应采用市价法计量。（）24.固定资产的入账价值不包括为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、安装费和专业人员服务费。（）25.企业销售商品，如果无法可靠计量交易价格，但预期未来能够可靠计量，则可以在满足其他条件时确认收入。（）26.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生减值，应计提减值准备，并将减值准备计入当期损益。（）27.所得税费用=当期所得税+递延所得税费用。（）28.在租赁期开始日，承租人应当将租赁确认为一项资产和一项负债。（）29.母公司在编制合并财务报表时，应当将子公司财务报表中按照母公司可观的公允价值编制的财务报表作为基础进行合并。（）30.借款费用资本化期间，专门借款的利息费用应当全部资本化，即使该利息费用已经超过与所购建或生产资产达到预定可使用或可销售状态所必需的期间。（）四、计算分析题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤运算得适当分数。答案中金额单位以万元表示。）31.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，运输费为5万元（取得合规发票），途中发生合理损耗5万元，款项已支付。甲公司采用实际成本法核算原材料。假定不考虑其他因素，甲公司该原材料在2024年度的账面价值为多少万元？32.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售给乙公司一批商品，开票售价为200万元（不含增值税），增值税税额为26万元，商品成本为140万元。合同约定乙公司应于2025年1月31日支付货款。假定不考虑其他因素，甲公司2024年度应确认的“营业收入”金额为多少万元？“应收账款”期末余额为多少万元？33.甲公司于2024年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，当日交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0万元。甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。2024年12月31日，甲公司对该设备未计提减值准备。假定不考虑其他因素，甲公司该设备在2024年度应确认的“管理费用”中，因该设备相关而产生的金额为多少万元？34.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日向乙公司销售商品一批，开票售价为100万元（不含增值税），增值税税额为13万元，商品成本为80万元。双方约定，乙公司应于2025年1月31日支付货款，但需以一批原价为50万元（不含增值税）、公允价值为70万元的商品抵偿。假定不考虑其他因素，甲公司2024年度应确认的“营业收入”金额为多少万元？“应交税费—应交增值税（进项税额）”的金额为多少万元？（不考虑可抵扣的进项税额转出）五、综合题（本题型共2题，每题15分，共30分。请根据题目要求，编制相关会计分录或财务报表项目。答案中金额单位以万元表示。）35.甲公司为增值税一般纳税人，2024年有关交易或事项如下：（1）1月1日，向乙公司销售商品一批，开票售价为200万元（不含增值税），增值税税额为26万元，商品成本为150万元。商品已发出，款项尚未收取。甲公司对该应收账款计提了5万元的坏账准备。（2）3月1日，甲公司收到乙公司支付的上述款项200万元（含增值税）。（3）4月1日，甲公司向丙公司销售商品一批，开票售价为100万元（不含增值税），增值税税额为13万元，商品成本为70万元。商品已发出，甲公司发出商品时确认了收入。合同约定丙公司应于2025年4月1日支付货款。甲公司对该应收账款未计提坏账准备。（4）5月1日，甲公司收到丙公司支付的上述款项100万元（含增值税）。（5）6月30日，甲公司对该应收账款计提了10万元的坏账准备。（6）7月1日，甲公司向丁公司销售商品一批，开票售价为50万元（不含增值税），增值税税额为6.5万元，商品成本为30万元。商品已发出，甲公司发出商品时确认了收入。合同约定丁公司应于2025年7月1日支付货款，但需以一批原价为40万元（不含增值税）、公允价值为50万元的商品抵偿。甲公司对该应收账款未计提坏账准备。（7）12月31日，甲公司对该应收账款计提了8万元的坏账准备。假定不考虑其他因素，请根据上述交易或事项，逐项编制甲公司相关的会计分录。36.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日资产负债表部分项目如下（单位：万元）：资产：存货500固定资产2000减：累计折旧500资产总计负债和所有者权益：应付账款300应交税费—应交增值税（未交）20长期借款1000（本金）负债合计所有者权益：实收资本1500留存收益400所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计假定不考虑其他因素，请计算甲公司2024年12月31日资产负债表中“资产总计”、“负债合计”、“所有者权益合计”和“负债和所有者权益总计”项目的金额。---试卷答案一、单项选择题1.A2.D3.A4.B5.C6.A7.A8.B9.B10.A二、多项选择题11.B,C12.A,B,D13.B,C,D14.A,B,C,D15.A,B,C16.A,B17.A,B,C,D18.B,C,D19.A,C20.A,B,C,D三、判断题21.错22.错23.错24.错25.对26.错27.对28.对29.错30.错四、计算分析题31.100+5=105万元解析思路：实际成本法下，存货成本包括购买价款和运输费，合理损耗计入存货成本。100万元的购买价款+5万元的运输费=105万元。32.营业收入：200万元；“应收账款”期末余额：26万元。解析思路：销售商品控制权转移时确认收入，即2024年12月1日确认营业收入200万元。2024年12月31日“应收账款”余额=增值税税额26万元。33.160万元解析思路：双倍余额递减法，年折旧率=2/5=40%。2024年折旧额=500×40%=200万元。但需注意，固定资产计提折旧从投入使用月份开始，2024年只计提11个月的折旧，折旧额=200×(11/12)=183.33万元。此处题目简化为全年折旧，按全年计算为200万元。“管理费用”=折旧额200万元。*（注：若按实际使用月份计算，结果为183.33万元，题目要求万元，通常四舍五入，若不要求四舍五入，则按整数200万元。根据选项设置，A选项90最接近按全年计算的结果，可能存在题目或选项设置偏差，若严格按投入使用月份，则答案非A。）**修正解析思路：题目可能存在歧义或简化处理。双倍余额递减法第一年折旧按全年计算，即200万元。*34.营业收入：100万元；“应交税费—应交增值税（进项税额）”：9.5万元。解析思路：销售商品同时收到补价，按售价减去补价确认收入，即100-70=30万元。但题目中售价为100万元，可能指不含税售价。若按不含税售价100万元确认收入，需明确补价对收入的影响处理。通常情况下，销售方的收入确认应考虑补价。若题目意图是确认原售价100万，则收入100万。增值税进项税额=70万元（抵偿商品不含税价）×13%=9.1万元。若补价影响收入确认，则收入=100-（70-50）/100×13%=98.55万，进项税=70*13%=9.1万。题目选项B80万最接近，可能存在题目偏差。若严格按售价100万，进项税为9.1万。**（重新审视题目意图，可能是简化处理，直接按收到的商品公允价值确认收入？此处理不合规。更可能是按原售价100万确认收入，仅计算进项税。）**最终确定：收入按100万确认，进项税按抵扣商品公允价值70万计算。**收入：100万元。“应交税费—应交增值税（进项税额）”=70万元×13%=9.1万元。*五、综合题35.（1）1月1日借：应收账款226