2025年注册会计师《税法（二）》强化训练

2025年注册会计师《税法（二）》强化训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击对应选项。）1.某居民企业2024年度取得经营收入总额为800万元，发生符合规定的成本费用总额为600万元，取得国债利息收入50万元，接受公益性捐赠支出10万元（未超过年度扣除限额），该企业2024年度应纳税所得额为（）万元。A.150B.160C.170D.1802.下列关于企业资产损失的税前扣除说法中，正确的是（）。A.固定资产净值损失，在发生当期直接扣除B.存货损失，在申报纳税时一次性扣除C.无形资产损失，应经税务机关核定后分期扣除D.损失财产的保险赔款，应冲减财产损失，不得税前扣除3.根据个人所得税法规定，居民个人取得的下列收入中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.工资、薪金所得B.独立从事个人劳务取得的所得C.企业为员工购买的商业健康险支出D.个人出租房屋取得的收入4.某演员2024年12月取得戏剧表演劳务报酬收入20万元，该收入适用的预扣预缴税率为20%，假定演员此前月份已预扣预缴税额2万元，则其12月份应预扣预缴个人所得税（）万元。A.2B.3.2C.4D.5.65.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，错误的是（）。A.子女教育支出，每个子女每月定额扣除2000元B.慈善捐赠支出，在计算应纳税所得额时按一定比例扣除C.3岁以下婴幼儿照护支出，每个婴幼儿每月定额扣除2000元D.继续教育支出，只能选择学历（学位）继续教育享受扣除6.甲公司2024年5月将一项成本为500万元的专利技术使用权转让给乙公司，合同约定一次性收取转让收入800万元，不考虑其他因素，甲公司该笔业务应确认的应纳税所得额为（）万元。A.300B.500C.800D.13007.下列关于增值税纳税人的认定标准的说法中，正确的是（）。A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业，必须登记为一般纳税人B.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，可以选择登记为一般纳税人C.新设立的企业，无论何种情况，均应暂按小规模纳税人纳税D.个人经营行为，不属于增值税纳税人认定范围8.某一般纳税人企业销售货物开具增值税专用发票，不含税销售额为100万元，适用税率为13%，销项税额为（）万元。A.10B.93C.100D.1139.根据消费税法规定，下列行为中，不属于消费税征税范围的是（）。A.生产销售实木地板B.加工应税消费品（如白酒）C.进口化妆品D.直接销售啤酒10.外商投资企业取得的下列所得中，可以享受免征企业所得税优惠政策的是（）。A.来自境内的经营所得B.来自境外的股息、红利所得（符合条件）C.国债利息收入D.生产经营过程中产生的符合条件的研发费用加计扣除部分11.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，在税务处理上，下列说法正确的是（）。A.必须取得发票才能税前扣除B.必须有银行转账凭证才能税前扣除C.只要符合相关性、合理性原则，即使是无发票支出，在一定条件下也可以扣除D.员工报销的市内交通费，无论金额大小，均不得税前扣除12.某纳税人2024年7月销售应税消费品，当月应纳消费税为20万元，当月进项税额为5万元（全部符合抵扣规定），假定该纳税人月销售额未超过规定的小规模纳税人标准，则其7月份应缴纳的增值税为（）万元。A.0B.2.6C.5D.25.513.下列关于印花税计税依据的说法中，错误的是（）。A.购销合同，以合同所载的购销金额为计税依据B.财产租赁合同，以合同载明的租金金额为计税依据C.融资租赁合同，以租赁物的价款为计税依据D.借款合同，以借款金额为计税依据14.根据车船税法规定，下列说法中正确的是（）。A.机动车车船税的纳税义务发生时间为取得车船税纳税义务的次月B.摩托车按发动机气缸容量每100毫升为计税单位C.船舶吨位税与车船税是同一个税种D.环境保护部门是车船税的征收机关二、多项选择题（本题型共7小题，每小题2分，共14分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击对应选项。每小题所有答案选择正确的得分；少选、错选、未选均不得分。）15.企业所得税法规定，下列支出中，属于税前扣除的职工福利费范围的有（）。A.支付给职工的节日慰问品B.职工食堂经费C.职工住房困难补助D.支付给职工的超出规定标准的补充养老保险16.下列关于个人所得税综合所得年收入汇算清缴的说法中，正确的有（）。A.汇算清缴的申报期限为次年3月1日至6月30日B.居民个人取得的劳务报酬所得，均需进行汇算清缴C.纳税人年度汇算清缴后发现多预缴税款的，可申请退税D.年度汇算清缴是居民个人综合所得纳税的必经程序17.下列关于增值税视同销售行为的说法中，正确的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物分配给股东C.将购进货物用于对外投资D.将自产半成品用于连续生产应税final产品18.企业发生的下列支出中，属于研究开发费用加计扣除范围的有（）。A.研发人员工资B.研发设备折旧费C.用于研发活动的仪器、设备的租赁费D.未经批准的、与研发活动无关的会议费19.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。A.纳税人生产应税消费品，为纳税人销售应税消费品时B.纳税人进口应税消费品，为报关进口当天C.纳税人自产自用应税消费品，为移送使用当天D.批发环节征收消费税的，为纳税人取得销售额的当天20.下列关于小规模纳税人增值税征收率的说法中，正确的有（）。A.小规模纳税人销售货物或提供应税服务的征收率统一为3%B.小规模纳税人销售不动产的征收率统一为5%C.增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人后，适用3%的征收率D.县级以下小型微利企业销售农产品，适用1%的征收率21.下列关于税收征管法律制度的说法中，正确的有（）。A.税务机关有权对纳税人的财务会计报表和相关资料进行检查B.税务机关征收税款，必须开具完税凭证C.纳税人超过应纳税款额缴纳的税款，税务机关必须立即退还D.纳税人对税务机关的处罚决定不服，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼三、判断题（本题型共8小题，每小题1.5分，共12分。请对下列各题表述的准确性做出判断，认为表述正确的，请在答题卡相应位置选择“正确”；认为表述错误的，请选择“错误”。每小题答题正确的得分；答题错误的扣0.75分，不答题既不得分，也不扣分。）22.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，无论是否取得发票，只要能够提供支出凭证，均可以税前扣除。（）23.个人取得的稿酬所得，按每次出版、发表取得的收入计算缴纳个人所得税。（）24.企业将自产的产品用于赠送，应视同销售计算缴纳增值税和消费税。（）25.纳税人同时从事应税行为和免税行为，应分别核算，未分别核算的，不得享受免税优惠。（）26.外商投资企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的股息、红利所得，免征企业所得税。（）27.增值税小规模纳税人发生应税销售行为，不得自行开具增值税专用发票。（）28.车船税的纳税人是车船的所有人或者管理人，扣缴义务人是提供车船相关数据的税务机关。（）29.企业境内、境外所得应分开计算，但最终汇总纳税时，可以享受境外所得抵免境内已纳税款的规定。（）四、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请列示计算步骤，每步骤得相应分数，答案正确的得分。）30.某个体工商户为小规模纳税人，2024年8月销售商品取得含税收入23.4万元，当月进项税额为0.5万元（取得合规发票）。请计算该个体工商户8月份应纳增值税额。31.甲公司为一般纳税人，2024年5月销售应税消费品取得不含税销售额80万元，开具增值税专用发票；同时收取包装物租金2万元，单独开具发票。该消费品适用消费税税率为10%，增值税税率为13%。请计算甲公司5月份应纳的消费税和增值税额。五、综合题（本题型共1题，共29分。请根据题目要求，结合税法相关规定，有计算步骤的请列示计算步骤。）某居民企业（一般纳税人）2024年度财务资料如下（不考虑其他因素）：（1）取得产品销售收入1000万元，不含税；发生销售折扣20万元；将成本为80万元的库存商品用于对外捐赠，无同类商品市场价格。（2）取得国债利息收入50万元，已计入当期损益。（3）发生广告费支出150万元，已取得合规发票；业务宣传费支出30万元，已取得合规发票。（4）发生工资支出200万元，已计入当期损益，并按规定计提了职工福利费、工会经费和职工教育经费（分别按14%、2%和2.5%计提）。（5）发生福利费支出28万元（超过税法规定的扣除限额）；业务招待费支出80万元（其中，与生产经营无关的支出10万元，剩余部分发生额的60%与接受服务对象签订协议，符合税法相关条件）。（6）计入当期损益的财务费用中，包含向关联方借款利息费用30万元，关联方借款本金为200万元，年利率为8%（金融机构同期同类贷款利率为5%）。（7）计入当期损益的资产处置收益中，包含处置一台使用3年的旧设备，原值100万元，累计折旧30万元，处置收入80万元。（8）发生符合条件的研发费用100万元，已按150%比例在税前扣除。（9）计算企业所得税前会计利润总额为300万元。要求：（1）计算该企业2024年度广告费和业务宣传费的税前扣除限额，并说明理由。（2）计算该企业2024年度业务招待费的税前扣除限额，并说明理由。（3）计算该企业2024年度关联方利息费用的税前扣除限额，并说明理由。（4）计算该企业2024年度应纳税所得额。（5）计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税额（企业所得税税率为25%）。---试卷答案一、单项选择题1.C2.C3.B4.B5.D6.C7.B8.D9.D10.B11.C12.B13.C14.B二、多项选择题15.ABC16.AC17.ABC18.ABC19.CD20.BCD21.ABD三、判断题22.正确23.正确24.正确25.正确26.正确27.错误28.正确29.正确四、计算题30.含税收入23.4万元，不含税收入=23.4/(1+3%)=22.7273万元。应纳增值税=22.7273*3%=0.6818万元。进项税额为0.5万元。应纳增值税=0.6818万元。（步骤：计算不含税收入，乘以3%税率得到增值税额，减去进项税额，因进项税额小于销项税额，故应纳税额为0.6818万元）31.消费税=80*10%=8万元。增值税=(80+2)*(1+13%)=90.66万元。销项税额=90.66*13%=11.7858万元。应纳增值税=销项税额-进项税额（此处进项税额为0）=11.7858万元。（步骤：分别计算不含税销售额对应的消费税和增值税额，消费税按销售额乘以税率，增值税按含税销售额乘以税率，若无进项税额则销项税额即为应纳增值税额）五、综合题（1）广告费和业务宣传费税前扣除限额=（1000*15%）=150万元。理由：根据税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。（2）业务招待费税前扣除限额=（80%*60%）=48万元。理由：业务招待费发生额的60%为48万元，与接受服务对象签订协议符合税法条件，可以按该比例扣除，限额为48万元。（若选择按发生额的50%扣除，限额为80*50%=40万元。因48>40，故按48万元扣除）（3）关联方利息费用税前扣除限额=（200*5%）=10万元。理由：关联方利息费用按不超过同期同类贷款利率计算的部分准予扣除，限额为10万元。（实际发生30万元，超过扣除限额10万元，只能扣除10万元）（4）应纳税所得额=3