2025年CPA《会计》模拟卷

2025年CPA《会计》模拟卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.下列各项中，属于企业非流动负债的是（）。A.应付职工薪酬B.应交税费C.长期借款D.预收账款2.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该原材料入库前发生整理费用10万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.110C.113D.1233.下列关于固定资产减值的会计处理中，表述正确的是（）。A.固定资产减值准备可以转回B.固定资产减值损失可以转回C.固定资产减值准备一经计提不得转回D.固定资产减值损失一经确认不得转回4.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用无形资产，成本为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提摊销。2024年12月31日，对该无形资产进行减值测试，预计未来现金流量的现值为450万元，则甲公司应确认的无形资产减值损失为（）万元。A.150B.600C.450D.05.下列关于收入确认的表述中，错误的是（）。A.在某一时点履行履约义务时确认收入B.在某一时段内持续履行履约义务时确认收入C.履约义务履行方式是指企业向客户转让商品或服务的不同方式D.企业承诺的商品或服务如果包含重大融资成分，应按照商品或服务的公允价值确认收入6.甲公司于2024年12月1日向乙公司销售商品一批，售价为100万元，增值税税额为13万元。商品已发出，乙公司已签收。合同约定，乙公司应于2025年1月31日支付货款。甲公司于2024年12月31日确认了该笔销售收入。甲公司该笔销售收入的确认符合收入确认准则的是（）。A.因为商品已发出，符合收入确认条件B.因为甲公司已收到货款，符合收入确认条件C.因为合同约定的收款日期在2025年，不符合收入确认条件D.因为甲公司尚未收到货款，不符合收入确认条件7.下列关于金融资产减值的表述中，错误的是（）。A.企业的金融资产发生减值时，应当确认减值损失B.判断金融资产是否发生减值，应当将该金融资产的账面余额与其预计未来现金流量的现值比较C.如果预计未来现金流量的现值低于其账面余额，则表明该金融资产发生了减值D.对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，减值准备不得转回8.甲公司于2024年1月1日发行分期付息、到期一次还本的债券一批，面值为1000万元，票面年利率为6%，实际发行价格为980万元。甲公司该批债券的发行费用应计入（）。A.应付债券——利息调整B.应付债券——面值C.财务费用D.管理费用9.甲公司于2024年1月1日购入一项生产设备，成本为1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，将该设备出售，取得价款800万元，支付相关税费20万元。甲公司该设备处置产生的净损益为（）万元。A.20B.80C.100D.12010.甲公司于2024年1月1日向乙公司销售商品一批，售价为100万元，增值税税额为13万元。商品已发出，乙公司已签收。合同约定，乙公司应于2025年1月31日支付货款。甲公司于2024年12月31日按售价的10%确认了该笔销售商品的合同负债。甲公司该笔合同负债的账面价值在2024年12月31日为（）万元。A.100B.13C.113D.11.311.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人应当将租赁分为经营租赁和融资租赁B.出租人应当将租赁分为经营租赁和融资租赁C.对于租赁期开始日，承租人应当将租赁认定为融资租赁的，应当将租赁费用分为利息费用和租赁负债的摊销额D.对于租赁期开始日，出租人应当将租赁认定为经营租赁的，应当将租赁收入在租赁期内分期确认12.甲公司于2024年1月1日向乙公司销售商品一批，售价为100万元，增值税税额为13万元。商品已发出，乙公司已签收。合同约定，乙公司应于2025年1月31日支付货款。甲公司于2024年12月31日确认了该笔销售收入，并结转了相应的销售成本。2025年1月15日，甲公司得知乙公司发生重大财务困难，预计很可能无法支付货款。甲公司应进行的会计处理是（）。A.不需要进行任何会计处理B.将已确认的收入确认为当期损失C.将已结转的销售成本转回D.对已确认的收入确认减值准备13.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用设备，成本为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2024年12月31日，对该设备进行减值测试，预计未来现金流量的现值为70万元，则甲公司应确认的资产减值损失为（）万元。A.30B.100C.70D.014.下列关于股份支付的表述中，错误的是（）。A.股份支付是指企业为获取职工或其他方提供服务而承担的以股份或其他权益工具为基础确定的负债或权益工具的交易B.以权益结算的股份支付，企业应在服务提供期间确认相关费用C.以现金结算的股份支付，企业应在服务提供期间确认相关费用，并确认负债D.股份支付的授予日，企业不需要进行任何会计处理15.甲公司于2024年1月1日向乙公司销售商品一批，售价为100万元，增值税税额为13万元。商品已发出，乙公司已签收。合同约定，乙公司应于2025年1月31日支付货款。甲公司于2024年12月31日确认了该笔销售收入。甲公司该笔销售收入的确认符合收入确认准则的是（）。A.因为商品已发出，符合收入确认条件B.因为甲公司已收到货款，符合收入确认条件C.因为合同约定的收款日期在2025年，不符合收入确认条件D.因为甲公司尚未收到货款，不符合收入确认条件二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击对应的选项。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.应收账款B.预付账款C.应收票据D.固定资产2.甲公司于2024年1月1日购入一项无形资产，成本为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提摊销。2024年12月31日，对该无形资产进行减值测试，预计未来现金流量的现值为450万元。则甲公司2024年应计入管理费用的金额为（）万元。A.60B.90C.150D.6003.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务时确认收入B.在某一时段内持续履行履约义务时确认收入C.履约义务履行方式是指企业向客户转让商品或服务的不同方式D.企业承诺的商品或服务如果包含重大融资成分，应按照商品或服务的公允价值确认收入4.甲公司于2024年12月1日向乙公司销售商品一批，售价为100万元，增值税税额为13万元。商品已发出，乙公司已签收。合同约定，乙公司应于2025年1月31日支付货款。甲公司于2024年12月31日确认了该笔销售收入。甲公司该笔销售收入的确认符合收入确认准则的是（）。A.因为商品已发出，符合收入确认条件B.因为甲公司已收到货款，符合收入确认条件C.因为合同约定的收款日期在2025年，不符合收入确认条件D.因为甲公司尚未收到货款，不符合收入确认条件5.下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.企业的金融资产发生减值时，应当确认减值损失B.判断金融资产是否发生减值，应当将该金融资产的账面余额与其预计未来现金流量的现值比较C.如果预计未来现金流量的现值低于其账面余额，则表明该金融资产发生了减值D.对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，减值准备不得转回6.甲公司于2024年1月1日发行分期付息、到期一次还本的债券一批，面值为1000万元，票面年利率为6%，实际发行价格为980万元。甲公司该批债券的发行费用应计入（）。A.应付债券——利息调整B.应付债券——面值C.财务费用D.管理费用7.甲公司于2024年1月1日购入一项生产设备，成本为1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，将该设备出售，取得价款800万元，支付相关税费20万元。甲公司该设备处置产生的净损益为（）万元。A.20B.80C.100D.1208.甲公司于2024年1月1日向乙公司销售商品一批，售价为100万元，增值税税额为13万元。商品已发出，乙公司已签收。合同约定，乙公司应于2025年1月31日支付货款。甲公司于2024年12月31日按售价的10%确认了该笔销售商品的合同负债。甲公司该笔合同负债的账面价值在2024年12月31日为（）万元。A.100B.13C.113D.11.39.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应当将租赁分为经营租赁和融资租赁B.出租人应当将租赁分为经营租赁和融资租赁C.对于租赁期开始日，承租人应当将租赁认定为融资租赁的，应当将租赁费用分为利息费用和租赁负债的摊销额D.对于租赁期开始日，出租人应当将租赁认定为经营租赁的，应当将租赁收入在租赁期内分期确认10.甲公司于2024年1月1日向乙公司销售商品一批，售价为100万元，增值税税额为13万元。商品已发出，乙公司已签收。合同约定，乙公司应于2025年1月31日支付货款。甲公司于2024年12月31日确认了该笔销售收入，并结转了相应的销售成本。2025年1月15日，甲公司得知乙公司发生重大财务困难，预计很可能无法支付货款。甲公司应进行的会计处理是（）。A.不需要进行任何会计处理B.将已确认的收入确认为当期损失C.将已结转的销售成本转回D.对已确认的收入确认减值准备三、计算题（本题型共3题，每题6分，共18分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果用人民币元表示。）1.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用设备，成本为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2024年12月31日，对该设备进行减值测试，预计未来现金流量的现值为70万元。要求：计算甲公司该设备在2024年应计提的折旧金额和应确认的资产减值损失金额。2.甲公司于2024年1月1日发行分期付息、到期一次还本的债券一批，面值为1000万元，票面年利率为6%，实际发行价格为980万元，发行费用为5万元。该债券的发行日期为2024年1月1日，到期日为2028年12月31日，每年12月31日支付一次利息。要求：计算甲公司该批债券的初始入账价值，以及2024年12月31日应计提的利息费用。3.甲公司于2024年1月1日向乙公司销售商品一批，售价为100万元，增值税税额为13万元。商品已发出，乙公司已签收。合同约定，乙公司应于2025年1月31日支付货款。甲公司于2024年12月31日确认了该笔销售收入，并结转了相应的销售成本。该商品的成本为80万元。2025年1月15日，甲公司得知乙公司发生重大财务困难，预计很可能无法支付货款。要求：计算甲公司该笔销售商品在2024年12月31日的账面价值，以及在2025年1月15日应进行的会计处理（只需列示分录）。四、综合题（本题型共2题，每题15分，共30分。请根据题目要求，编制相关会计分录或财务报表项目。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下交易或事项：（1）1月1日，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该原材料入库前发生整理费用10万元。甲公司已支付全部款项。（2）2月1日，销售商品一批给乙公司，售价为200万元，增值税税额为26万元。商品已发出，乙公司已签收。合同约定，乙公司应于3月31日支付货款。甲公司于2月28日确认了该笔销售收入，并结转了相应的销售成本。该商品的成本为150万元。（3）3月1日，购入一项管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，该设备于当月投入使用。甲公司已支付全部款项。（4）4月1日，向丙公司销售商品一批，售价为100万元，增值税税额为13万元。商品已发出，丙公司已签收。合同约定，丙公司应于5月31日支付货款。甲公司于4月30日确认了该笔销售收入，并结转了相应的销售成本。该商品的成本为80万元。（5）5月1日，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，该原材料入库前发生运输费用5万元。甲公司已支付全部款项。（6）6月30日，结转本月销售商品的成本。（7）7月1日，购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该无形资产于当月投入使用。甲公司已支付全部款项。（8）8月31日，计提本月管理用设备的折旧。（9）9月30日，计提本月管理用无形资产的摊销。（10）10月31日，将本月确认的销售收入和销售成本结转至“本年利润”科目。（11）11月30日，结转本月确认的管理费用。（12）12月31日，确认本月应交增值税。要求：根据上述交易或事项，编制甲公司2024年12月31日相关的资产负债表项目（只需列出“应付账款”、“应付职工薪酬”、“固定资产”、“无形资产”、“合同负债”、“应交税费——应交增值税”、“递延收益”等项目）。2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日资产负债表“应付账款”项目余额为100万元，其中包含应付乙公司账款50万元，该笔账款预计2025年1月10日支付；包含应付丙公司账款50万元，该笔账款预计2025年2月20日支付。甲公司于2024年12月31日对该笔应付账款进行减值测试，预计未来现金流量的现值为90万元。要求：（1）计算甲公司2024年12月31日应付账款的减值损失。（2）编制甲公司2024年12月31日确认应付账款减值损失的会计分录。（3）若甲公司于2025年1月10日实际支付给乙公司40万元，剩余款项于2025年2月20日支付，编制甲公司2025年1月10日和2025年2月20日支付款项的会计分录。---试卷答案一、单项选择题1.C解析：选项A、B、D均属于流动负债。2.D解析：原材料的入账价值=100+10=110（万元），发行费用应计入初始确认成本，故入账价值为123万元。3.C解析：固定资产减值准备一经计提不得转回。4.A解析：应确认的无形资产减值损失=600-450=150（万元）。5.D解析：如果企业承诺的商品或服务如果包含重大融资成分，应按照商品或服务的可变对价（扣除预计折扣）确认收入。6.A解析：商品已发出，乙公司已签收，表明甲公司已履行了大部分履约义务，符合收入确认条件。7.D解析：对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，减值准备可以转回。8.A解析：债券发行费用应计入应付债券——利息调整的贷方，作为债券初始入账价值的调整。9.B解析：该设备处置产生的净损益=800-20-(1000/5)=80（万元）。10.C解析：合同负债的账面价值=100（万元）。11.C解析：对于租赁期开始日，承租人应当将租赁认定为融资租赁的，应当将租赁费用分为利息费用和租赁负债的摊销额。12.B解析：由于乙公司发生重大财务困难，预计很可能无法支付货款，甲公司应将已确认的收入确认为当期损失，并结转相应的销售成本。13.C解析：应确认的资产减值损失=100-70=30（万元）。14.A解析：股份支付是指企业为获取职工或其他方提供服务而承担的以股份或其他权益工具为基础确定的经济利益的交换。15.A解析：商品已发出，乙公司已签收，表明甲公司已履行了大部分履约义务，符合收入确认条件。二、多项选择题1.A,B,C解析：选项D属于非流动资产。2.A,C解析：甲公司2024年应计入管理费用的金额=600/5+（600-450）=150（万元）。题目要求计算折旧金额和减值损失金额，分别为120万元和150万元。选项A正确，选项C正确。3.A,B,C解析：选项D，企业承诺的商品或服务如果包含重大融资成分，应按照商品或服务的可变对价（扣除预计折扣）确认收入，而不是公允价值。4.A解析：商品已发出，乙公司已签收，表明甲公司已履行了大部分履约义务，符合收入确认条件。5.A,B,C解析：选项D，对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，减值准备可以转回。6.A解析：债券发行费用应计入应付债券——利息调整的贷方，作为债券初始入账价值的调整。7.A,B解析：甲公司该设备处置产生的净损益=800-20-(1000/5)=80（万元）。选项A正确，选项B正确。8.A,C解析：甲公司该笔合同负债的账面价值=100（万元）。9.C,D解析：选项A、B，租赁的分类标准是租赁期开始日，承租人应当将租赁分为经营租赁和融资租赁；出租人应当将租赁分为经营租赁和融资租赁。10.B,D解析：由于乙公司发生重大财务困难，预计很可能无法支付货款，甲公司应将已确认的收入确认为当期损失，并冲减相应的销售成本。对已确认的收入确认减值准备不符合收入确认原则。三、计算题1.折旧金额=100/5=20（万元）；资产减值损失金额=100-70=30（万元）。解析：首先计算直线法下的年折旧额，然后比较账面价值与预计未来现金流量的现值，若账面价值高于现值，则需计提资产减值损失。2.初始入账价值=980-5=975（万元）；2024年12月31日应计提的利息费用=975×6%=58.5（万元）。解析：债