初级会计师-初级会计实务-基础练习-第7章收入、费用和利润-第3节利润

初级会计师-初级会计实务-基础练习-第7章收入、费用和利润-第3节利润

［单选题］1.下列关于利润的相关公式中正确的是（）。

A.净利润二税前会计利润（江南博哥）-所得税费用

B.应纳税所得额=营业利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

C.递延所得税二（递延所得税负债期末余额-期初余额）+（递延所得税资产期末

余额一期初余额）

D.所得税费用二当期所得税-递延所得税

正确答案：A

参考解析：应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额，选项B

错误；

递延所得税二（递延所得税负债期末余额一期初余额）-（递延所得税资产期末余

额-期初余额），选项C错误；应该是减号。

所得税费用二当期所得税+递延所得税，选项D错误。

［单选题］3.报经批准后计入营业外支出的是（）。

A.结转售出材料的成本

B.采购原材料运输途中合理损耗

C.管理原因导致的原材料盘亏

D.自然灾害导致的原材料损失

正确答案：D

参考解析：选项A计入其他业务成本，选项B计入原材料成本，选项C计入管

理费用。

［单选题］4.2021年，某企业实现的利润总额为500万元，其中包含国债利息收

入10万元、税收滞纳金支出5万元.该企业适用的所得税税率为25%。不考虑

其他因素，2021年该企业确认的所得税费用为（）万元。一一【2021年真题】

A.123.75

B.126.25

C.125

D.122.5

正确答案：A

参考解析：考点：所得税费用一一官方教材第323页。应纳税所得额=会计利润

+调增（税法中不允许扣减）-调减（税法中不需要纳不兑），国债利息收入免征

企业所得税，应调减应纳税所得额；税收滞纳金不得税前扣除，应调增应纳税

所得额。（500-10+5）X25%=123.75（万元）。

［单选题］5.下列错误的会计事项，只影响“营业利润”而不影响“利润总额”

的是（）。

A.将投资收益错登为“其他业务收入”

B.将罚款支出错登为“其他业务成本”

C.将因管理不善造成定额内损耗的存货盘亏错登为“销售费用”

D.将出售原材料的成本错登为“主营业务成本”

正确答案：B

参考解析:1点：利润的构成一一官方教材第320页。选项B,罚款支出错登为

其他业务成本，罚款支出属于营业外支出，错登，影响营业利润，但是不影响

利润总额。

［单选题］6.下列各项中，不需要作纳税调增的项目是（）。

A.已计入投资收益的国库券利息收入

B.超过税法规定扣除标准，但已注入当期损益的公益性捐赠支出

C.超过税法规定扣除标准，但已计入当期损益的业务招待费支出

D.支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金

正确答案：A

参考解析:1点：所得税费用一一官方教材第323页。选项A,计入纳税调减项

目

［单选题］7.某企业2018年度实现营业收入3000万元，发生营业成本2000万

元，管理费用150万元，销售费用200万元、税金及附加60万元，取得投资收

益100万元，不考虑其他因素，该企业2018年利润表“营业利润”项目“本期

金额”的列报金额为（）。一一【2019年真题】

A.590

B.690

C.650

D.750

正确答案：B

参考解析：考点：营业利润一一官方教材第319页。营业利润二营业收入-营业

成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益

（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公

允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损

失）

3000-2000-150-200-60+100=690万元

［单选题］8.某工业企业2020年度主营业务收入为1000万元，主营业务成本为

780万元，其他业务收入为300万元，其他业务成本为270万元，财务费用为

20万元，投资收益为20万元（其中有4力元为国债利息收入），营业外支出为

10万元（其中有2万元为税收滞纳金），所得税税率为25%。假定该企业当年

不存在其他纳税调整事项，则该企业2020年度的净利润应为（）万元。

A.60

B.59.5

C.178.5

D.180.5

正确答案：D

参考解析：净利润的计算。该企业2020年利润总额二（1000-780+300-270-

20+20-10）=240（万元），应交所得税=（240-4+2）义25%=59・5（万元），因此净

利润二180.5（万元）、

［单选题］9.2020年3月某企业开始自行研发一项非专利技术，至2020年12月

31日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为160万元，累计开发支

出为500万元（其中符合资本化条件的支出为400万元）。该非专利技术使用

寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业2020年度利润总额

减少（）万元。

A.100

B.160

C.260

D.660

正确答案：C

参考解析：研究阶段支出160万元和开发阶段不符合资本化条件的支出100万

元应计入管理费用，使用寿命不确定的无形资产无需摊销，所以减少2020年的

利润总额=160+100=260（万元）。

［单选题］10.某工业企业2018年度营业利润为2520万元，主营业务收入为4000

万元，财务费用为10万元，营业外收入为60万元，营业外支出为50万元，所

里税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2018年度的净利润应为（）万

元。

A.1494

B.1897.5

C.1505.6

D.4132.5

正确答案：B

参考解析：考点：利润的构成一一官方教材第320页。净利润二利润总额-所得

税费用

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

营业利润二营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务

费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞匚套期收益（-净敞口套期损失）

+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产

处置收益（-资产处置损失）

净利润二（2520+60-50）*（1-25%）=1897.5万元

［单选题］11.根据税法规定，下列各项中，应予纳税调减的项目是0。

A.股票转让净收益

B.国债利息收入

C.公司债券的利息收入

D.公司债券转让净收益

正确答案：B

参考解析：纳税调整的相关事项。按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税

所得额。但国债利息收入已计入税前会计利润，因此，在计算应纳税所得额时

应予以调减。

［单选题］12.A公司为增值税一般纳税人，2020年4月向某甲公司销售一批产

品，取得不含税价款150000元，成本100000元。2020年5月份，由于质量问

题部分产品被退回，退回30%的产品。则A公司销售该批产品对2020年度利润

影响的金额为()元。

A.50000

B.35000

C.20000

D.5000

正确答案：B

参考解析：A公司销售给甲公司的产品退回了30%,相当于卖出了70%,所以A

公司销售该批产品对2020年度利润影响的金额二150000X(1-30%)-100000X(1-

30%)=35000(元)，选项B正确。分录如下：

2020年4月销售产品：

借：银行存款169500

贷：主营业务收入150000

应交税费一一应交增值税(销项税额)19500

借：主营业务成本100000

贷：库存商品100000

2020年5月销售产品部分退回：

借：主营业务收入45000

应交税费一一应交增值税(销项税额)5850

贷：银行存款50850

借：库存商品30000

贷：主营业务成本30000

［单选题］13.甲企业2020年取得了国债投资的利息30000元，其他公司债券投

资利息70000元，全年税前利润为690000元，所得税税率为25册若无其他纳

税调整项目，则2020年该企业的净利润为。元。

A.542500

B.442500

C.525000

D.495000

正确答案：C

参考解析：净利润的计算。2020年该企业的净利润二利润总额-所得税费用

=690000-(690000-30000)X25%=525000(元)。

［单选题］14.下列各项中，一定不会直接影响利润表“所得税费用”项目金额的

是（）。

A.当期应交所得税

B.递延所得税收益

C.递延所得税费用

D.代扣代交的个人所得税

正确答案：D

参考解析：所得税费用的内容。所得税费用二当期应交所得税十递延所得税，递

延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项A、B、C帮会影响

“所得税费用”项目的金额；选项D,借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费

一应交个人所得税”，因此应减少应付职工薪酬，对所得税费用没有直接影

响。

［单选题］15.甲企业2018年度的利润总额为4000万元，其中包括本年收到的国

库券利息收入80万元；存款利息收入40万元，适用所得税税率为25%。该企业

2018年应交所得税为（）万元。

A.940

B.980

C.1040

D.1060

正确答案：B

参考解析：考点：所得税费用一一官方教材第323页。应纳税所得额二税前会计

利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=4000-80=3920万元

应交所得税二应纳税所得额x适用税率=3920*25%=980万元

［单选题］16.某企业本期营业收入1000万元，营业成本800万元，管理费用20

万元，销售费用35万元，资产减值损失40万元，投资收益45万元，营业外收

入15万元，营业外支出10万元，所得税费用32万元。假定不考虑其他因素，

该企业本期营业利润为0万元。

A.123

B.200

C.150

D.155

正确答案：C

参考解析：企业本期营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售

费用一管理费用-研发费用一财务费用+其他收益+投资收益（一投资损失）+净

敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（一公允价值变动损

失）一资产减值损失-信用减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）=1000-

800-20-35-40+45=150（万元）。

［单选题］17.会计期末损益类科目结转至本年利润后，“本年利润”科目的贷方

余额表示的是（）。

A.累计未分配利润

B.净利润

C.净亏损

D.利润总额

正确答案：B

参考解析:1点：结转本年利润的会计处理一一官方教材第326页。会计期末

损益类科目结转至本年利润后，“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实

现的净利润；如为借方余额，表示当年发生的净亏损。

［单选题］18.某企业2018年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品成本为

600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万

元，短期借款利息费用为10万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为

70万元，公允价值变动损益为80万元（收益），因自然灾害发生固定资产的净

损失为25万元，因违约支付罚款15万元，该企业2018年的营业利润为（）万

元。一一【2019年真题】

A.370

B.330

C.320

D.390

正确答案：A

参考解析：考点：利润的构成一一官方教材第319页。营业利润二营业收入-营

业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收

益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-

公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置

损失）

自然灾害发生的固定资产净损失和违约支付的钱款计入营业外支出。

营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370万元

［单选题］19.表结法和账结法的说法正确的是（）0——［2021年真题】

A.表结法下每月月末需将各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目

B.账结法下每月月末需将各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目

C.表结法卜增加了本年利润的结转工作量

D.账结法下减少了本年利润的结转工作量

正确答案：B

参考解析：常•点：结转本年利润的方法一一官方教材第326页。表结法下，各

损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年

利润”科目。而账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各

损益类科目的余额结转至“本年利润”科目。

［单选题］20.企业按规定计算缴纳的下列税金中，应当计入相关资产成本的是

Oo

A.房产税

B.城镇土地使用税

C.城市维护建设税

D.车辆购置税

正确答案：D

参考解析:土辆购置税应计入固定资产成本；房产税、城镇土地使用税应计入

税金及附加；城市维护建设税应注入税金及附加。

总结：企业应交的印花税、房产税、城镇土地使用税、车船税，记入“税金及

附加“科目

［单选题］21.甲公司2020年度发生的有关交易或事项有：持有的交易性金融资

产公允价值上升100万元，实际收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利

50万元。因处置固定资产产生净收益20万元，因存货市价持续下跌计提存货跌

价准备30万元，管理部门使用的机器设备发生日常维护支出40万元，则上述

交易或事项对甲公司2020年度营业利润的影响额是()万元。

A.30

B.50

C.80

D.100

正确答案：B

参考解析：持有的交易性金融资产公允价值上升100万元计入公允价值变动损

益；实际收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利50万元，分录是借：银

行存款50,贷：应收股利50,不影响营业利润；因处置固定资产产生净收益20

万元计入资产处置损益，使营业利润增加；因存货市价持续下跌计提存货跌价

准备30万元计入资产减值损失；管理部门使用的机器设备发生日常维护支出40

万元计入管理费用，则上述交易或事项对甲公司2020年度营业利润的影响额

=100+20-30-40=50(万元)。

［单选题］22.下列各项中，不影响企业营业利润的是()。

A.销售商品收入

B.出售不单独计价包装物成本

C.暴雪导致的固定资产报废损失

D.确认的存货跌价准备

正确答案：c

参考解析：1项C,自然灾害导致的固定资产的的净损失应计入营业外支出，不

影响营业利润。

［单选题］23.甲公司2020年利润总额为100万元，适用所得税税率为25%,2019

年发生亏损50万元。当年无任何纳税调整事项，该企业按10%计提法定盈余公

积，则当年企业应计提的法定盈余公积为()万元。

A.10

B.3.75

C.2.5

D.5

正确答案：B

参考解析：当年企业应计提法定盈余公积二(100-50)X(1-2590X10%=3.75(万

元)。

［单选题］24.甲公司2020年初未分配利润为80万元，2020年利润总额为480万

元，所得税费用为125万元，按税后利润的10%和596提取法定盈余公积和任意

盈余公积，向投资者宣告分配现金股利100万元。甲公司2020年末的未分配利

润余额为()万元。

A.381.75

B.201.75

C.281.75

D.335

正确答案：C

参考解析：2020年年末未分配利润=80+(480T25)X(1-10%-5%)-100=281.75

(万元)。

［单选题］25,下列各项中不应记入“营业外支出”科目的是()。

A.固定资产盘亏损失

B.行政罚款损失

C.现金盘亏损失

D.合同违约金

正确答案：C

参考解析：现金盘亏损失记入“管理费用”科目中。

［单选题］26.某企业适用的所得税税率为25%O2021年该企业实现利润总额500

万元，其中国债利息收入20万元，无其他纳税调整事项。该企业2021年利润

表〃净利润〃项目〃本期金额〃栏应填列的金额为()万元。一一【2021年真题】

A.370

B.360

C.375

D.380

正确答案：D

参考解析：考点：净利润一一官方教材第323页。国债利息收入免税，应纳税

所得额=会计利润+不准扣费用-不纳税收入=500-20=480X25%=120,2021年净利

润二500-120=380(万元)o

［单选题］27,下列错误的会计事项，只影响“营业利润”而不影响“利润总额”

的是()。

A.将投资收益错登为“其他业务收入”

B.将罚款支出错登为“其他业务成本”

C.将定额内损耗的存货盘亏错登为“销售费用”

D.将出售原材料的成本错登为“主营业务成本”

正确答案：B

参考解析：选项A中正确的应该记入“投资收益”科目，但是错误的记入了

“其他业务收入”科目，投资收益和其他业务收入既影响营业利润又影响利润

总额，所以两者错记之后，相当丁内部之间的变动，对总额没有影响，即对营

业利润与利润总额都不造成影响；选项C、D与选项A同理；而选项B,罚款支

出影响利润总额，不影响营业利润，而其他业务成本既影响营业利润又影响利

润总额，所以这两者登记错误，对利润总额没有影响，对于营业利润有影响。

因此答案选Bo

［单选题］28.2020年度某企业实现利润总额200万元，其中国债利息收入2万

元，税收滞纳罚款10万元，该企业所得税税率为25%,假定不考虑其他因素，

2020年度该企业应确认的所得税费用为()万元。

A.49.5

B.47.5

C.50

D.52

正确答案：D

参考解析：2020年度该企业应确认的所得税费用二(200-2+10)X25%=52(万

元)。

［单选题］29.甲公司2020年度营业收入5020万元，、营业成本3500万元，税

金及附加120万元，期间费用合计320万元，资产减值损失40万元，信用减值

损失10万元，营业外收入100万元，营业外支出10万元(其中税务罚款2万

三)，适用的企业所得税税率为25%,则甲公司应当确认的所得税费用为()万

yGo

A.280.5

B.281

C.257.5

D.258

正确答案：A

参考解析：甲公司应当确认的所得税费用二(5020-3500-120-320-40-10+100-

1。2)义25%=280・5(万元)o

［单选题］30.乙公司2020年度实际应交增值税300万元，消费税90万元，企、也

所得税120万元，房产税10万元，车船税8万元，该公司所在地区适用的城市

维护建设税税率为7乐教育费附加为3%,则乙公司2020年度应该记入“税金

及附加”科目的金额为0万元。

A.200

B.147

C.205

D.213

正确答案：B

参考解析：应该计入税金及附加科目的有消费税、城市维护建设税、教育费附

加和资源税及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费，所以计

入税金及附加的金额=90+（300+90）X（7%+3%）+10+8-147（万元）。

［单选题］31,关于“本年利润”账户，下列说法不正确的是（）。

A.该账户的余额年终应该转入“利润分配”账户

B.该账户年终结转之后没有余额

C.年终结转前各个月末该账户余额可能在借方、可能在贷方，也可能为零

D.该账户期末借方余额表示自年初开始至当期期末为止累计实现的盈利

正确答案：D

参考解析：“本年利润”账户期末借方余额表示自年初开始至当期期末为止累

计发生的亏损。

［单选题］32,下列期末结转本年利润的表结法表述正确的是（）。一一【2020年真

题】

A.表结法下不需要设置〃本年利润〃科目

B.年末不需要将各项损益类科目余额结转入〃本年利润〃科目

C.各月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润（或亏损）

D.每月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润〃科目

正确答案：C

参考解析：考点：本年利润的账务处理一一官方教材第326页。表结法下，各

损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额不结转到“本年利

润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目（选项

B）o但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏

（选项D）,同时将本月月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表

计算反映各期的利润（或亏损）（选项C）。表结法下，年中损益类科目无须结

转入“本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表

的编制及有关损益指标的利用。

［单选题］33.年度终了，“本年利润”账户在结转前为贷方余额65550元，则结

转时应做的会计分录是0。

A.借：利润分配65550贷:本年利润65550

B.借:本年利润65550贷：利润分配65550

C.借:实收资本65550贷:利润分配65550

D.借：本年利润65550贷：实收资本65550

正确答案：B

参考解析：“本年利润”账户在结转前为贷方余额65550元，结转时从相反方

向转出，也就是借方转出，转入“利润分配”的贷方。

［单选题］34.甲公司2020年度税前会计利润为9900万元，所得税税率为25%。

甲公司全年实发工资、薪金总额为1000万元，职工福利费为150万元。经查，

甲公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳

税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企

业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除；企业

发生的税收滞纳金不允许扣除。则甲公司2020年的净利润为（）万元。

A.9970

B.2492.5

C.7407.5

D.7425

正确答案：C

参考解析：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整项目=9900+［（150—1000X

14%）+60］=9970（万元），企业在计算利润总额即税前会计利润时,已经扣

除了相应的税收滞纳金，但是税法规定不允许抵扣，所以在计算应纳税所得额

时要调增；而税法规定可以抵扣的职工福利费最多为1000义14%=140（万元），

但在计算利润总额时，已经扣除了150万元，多扣除了，所以在计算应纳税所

得额时，要进行调增。当期所得税费用=应纳税所得额X所得税税率二9970X

25%=2492.5（万元）；当期净利润=利润总额一当期所得税费用二9900—

2492.5=7407.5（万元）。

［单选题］35,下列各项中通过“税金及附加”科目核算的是（）

A.2019年4月甲公司缴纳增值税480万元

B.2019年5月乙公司处置固定资产的净损失15万元

C.2019年6月丙公司销售高档化妆品缴纳的消费税20万元

D.2019年7月丁公司购买A公司持有B公司30%股权支付价款800万元

正确答案：C

参考解析：增值税属于价外税，不通过税金及附加核算，故A选项不正确。处

置固定资产的净损失通过“资产处置损益”科目核算，故B选项不正确。购买

股权属于长期股权投资，故D选项不正确。消费税通过税金及附加科目核算。

［单选题］36.某企业将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该

批消费品成本为750万元，计税价格为1250万元，适用的增值税税率为13%,

消费税税率为10%o计入在建工程成本的金额为（）万元。

A.875

B.962.5

C.1087.5

D.1587.5

正确答案：A

参考解析：企业将自产产品用于在建工程，应按照产品成本进行结转，计入在

建工程成本。由于该产品也涉及应交消费税，则需要计算消费税，将消费税计

入在建工程成本。自产产品用于在建工程不确认销项。相关会计处理为：借：

在建工程875贷：库存商品750应交税费—应交消费税125(1250X10%)

［单选题］37.某企业2019年4月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80

万元，购买办公用品支出5万元，计提坏账准备2万元，投资收益为10万元。

假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为()万元。

A.30

B.20

C.23

D.25

正确答案：C

参考解析:善业利润二主营业务收入100-主营业务成本80-管理费用5-信用减值

损失2+投资收益10=23万元。

［单选题］38.东远公司2020年度实现的主营业务收入2000万元，发生的主营业

务成本1600万元，其他业务收入800万元，其他业务成本600万元，生产成本

150万元，计提的固定资产减值损失120万元。假定不考虑其他因素，则东远公

司2020年12月31日“本年利润”科目余额为0万元。

A.600

B.330

C.480

D.450

正确答案：C

参考解析：生产成本年末不转入“本年利润”科目，则东远公司2020年12月

31日应转入“本年利润”科目金额=主营业务收入2000-主营业务成本1600+其

他业务收入800-其他业务成本600-资产减值损失120=480(万元)，选项C正

确。

［单选题］39.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是()。

A.公益性捐赠支出

B.不能税前扣除的政策性罚款

C.固定资产盘亏损失

D.固定资产减值损失

正确答案：D

参考解析：鲁业外支出核算的内容。固定资产减值损失应记入“资产减值损

失”科目。

［单选题］40.某企业2017年发生亏损200万元，2018年实现税前会计利润500

万元，其中包括国债利息收入20万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款30

万元：不考虑递延所得税，所得税率为25%。则企业2018年的所得税费用为()

力兀O

A.112.5

B.130

C.150

D.77.5

正确答案：D

参考解析：考点：所得税费用一一官方教材第323页。应纳税所得额=税前会计

利润十纳税调整增加额-纳税调整减少额

应交所得税二应纳税所得额x适用税率

所得税费用;当期所得税+递延所得税

2018所得税费用二(500-200-20+30)*25%=77.5万元

［单选题］41,下列各项中，企业计入“营业外支出”的是()。一一【2020年真

题】

A.对外捐赠设备支出

B.出售闲置设备净损失

C.确认房屋减值损失

D.原材料因管理不善发生的盘亏净损失

正确答案：A

参考解析：常•点：营业外支出一一官方教材第322页。营业外支出是指企业发

生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产毁损报废损

失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。

选项A,计入营业外支出；选项B,计入资产处置损益；选项C,计入资产减值

损失;选项D,计入管理费用。

［多选题］1.下列各项中，可能引起当期所得税费用发生增减变动的有0。

A.当期应交所得税

B.递延所得税

C.应交税费一应交个人所得税

D.营业外支出

正确答案：ABD

参考解析：考点：所得税费用一一官方教材第325页。所得税费用二当期所得税

+递延所得税

选项D,影响当期所得税，选项C,不影响当期所得税费用

［多选题］2.某企业2018年利润总额是1000万元，本年的罚款支出是5万元，

国债利息收入是10万元，超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出是100万

元，所得税税率是25%,不存在其他纳税调整事项，不考虑递延所得税，下列说

法正确的有()。

A.企业2018应交所得税金额是273.75万元

B.企业2018年的所得税费用金额是250万元

C.企业2018年的净利润金额是726.25万元

D.企业2018年应该纳税调增的金额是105万元

正确答案：ACD

参考解析：考点：所得税费用一一官方教材第325页。

应纳税所得额二税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

应交所得税二应纳税所得额x适用税率

应纳税所得额=1000+5（纳税调增）-10（纳税调减）+100（纳税调增）=1095万

元

应交所得税=1095*259仁273.75万元

净利润二利润总额-应交所得税二726.25万元

［多选题］3.下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有（）。

A.交纳税收滞纳金

B.固定资产盘盈

C.因交易性金融资产取得的投资收益

D.无形资产出售利得

正确答案：ACD

参考解析:1项B,固定资产盘盈作为前期差错处理，通过“以前年度损益调

整”科目核算，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，影

响期初留存收益，不影响当期利润总额。

［多选题］4.下列各交易或事项中，应计入营业外收入的有0。

A.无法查明原因的现金溢余

B.提供劳务安装工程取得的收入

C.确实无法支付而按规定程序经批准转销的应付账款

D.随同商品对外销售单独计价的包装物

正确答案：AC

参考解析：提供劳务安装工程取得的收入计入主营业务收入或其他业务收入；

随同商品对外销售单独计价的包装物取得的收益应计入其他业务收入。

［多选题］5.下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有（）。

A.处置无形资产取得的净收益

B.无形资产研究阶段发生的研究人员工资

C.摊销对外出租无形资产的成本

D.计提无形资产减值准备

正确答案：ABCD

参考解析：选项A,处置无形资产取得的净收益计入资产处置损益中，使营业利

润增加；

选项B,研究阶段发生的支出全部费用化计入管理费用中；

选项C,出租无形资产的成本的摊销额计入其他业务成本中；

选项D,计提无形资产减值准备计入资产减值损失中。

营业利润二营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产

减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+

其他收益，所以答案是ABCD。

［多选题］6.下列各项，在计算应纳税所得额时，不需要做纳税调减的是（）。

A.超标的广告费支出

B.超过税法规定标准的职工薪酬

C.国库券利息收入

D.税收滞纳金支出

正确答案：ABD

参考解析：超标的广告费支出、超过税法规定标准的职工薪酬和税收滞纳金支

出在计算应纳税所得额时，都应该做纳税调增处理。

［多选题］7.下列项目中属于直接计入当期利润的利得和损失的有0。

A.财务费用

B.管理费用

C.营业外支出

D.营业外收入

正确答案：CD

参考解析：考点：营业外收入与营业外支出一一官方教材第320、322页。营业

外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。营业外支出是指

企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。

选项AB计入期间费用。

［多选题］8.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。

A.销售商品发生的展览费

B.出售单独计价的包装物取得的净收入

C.出售固定资产的净损失

D.确认的资产减值损失

正确答案：ABCD

参考解析:诂售商品发生的展览费计入销售费用；出售单独计价的包装物取得

的净收入计入其他业务收入；出售固定资产的净损失计入资产处置损益；确认

的资产减值损失计入资产减值损失。营业利润=营业收入一营业成本一营业税

金及附加一销售费用一管埋费用-研发费用一财务费用+其他收益+投资收益（一

投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（一公允

价值变动损失）一资产减值损失-信用减值损失+资产处置收益（-资产处置损

失）O

［多选题］9.下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有0。

A.当期应交所得税

B.递延所得税收益

C.递延所得税费用

D.代扣代缴的个人所得税

正确答案：ABC

参考解析：所得税费用二递延所得税+当期应交所得税，递延所得税分为递延所

得税资产和递延所得税负债，所以选项ABC都会影响所得税费用项目的金额；

选项D是减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。

［多选题］10.下列对未分配利润的各项表述中，正确的有()。

A.当年的净利润是企业未指定特定用途的利润

B.未分配利润是企业历年实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资

者分配利润后留存在企业的利润

C.“利润分配一一未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润数

额如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额

D.企业对于未分配利润的使用有严格的限制

正确答案：BC

参考解析：选项A说法不正确，企业历年结存的未分配利润是未指定用途的利

润，当年实现的净利润是有特定用途的，如弥补亏损、提取盈余公积、向投资

者分配利润等；选项D说法不正确，企业对于未分配利润的使用有较大的自主

权。

［多选题］11.下列各项中，引起当期利润总额增加的有()。

A.确认存货盘盈的收益

B.确认本期出租闲置设备的租金收入

C.确认银行存款的利息收入

D.出售交易性金融资产取得的净收益

正确答案：ABCD

参考解析：考点：利润总额一一官方教材第320页。选项A冲减管理费用，选

项B增加其他业务收入，选项C冲减财务费用，选项D增加投资收益，均会导

致利润总额增加。只有所得税费用影响净利润不影响利润总额。

［多选题］12,下列各项中，应计入当期损益的有0。

A.税金及附加

B.资产减值损失

C.所得税费用

D.营业外收入

正确答案：ABCD

参考解析：考点：利润的构成一一官方教材第320页。以上全部计入当期损

血。

［多选题］13,下列各项中，不影响利润表中本期“所得税费用”项目金额的有

()o

A.交易性金融资产公允价值发生变动

B.应缴纳的增值税

C.固定资产盘盈

D.销售商品收入

正确答案：BC

参考解析：本题考核所得税费用的影响因素。选项B,计入应交税费中核算；选

项C,计入以前年度损益调整中核算。均不影响所得税费用。

［多选题］14.下列各项中，按规定应计入营业外支出的有()。

A.固定资产出售净收益

B.非常损失

C.固定资产盘亏净损失

D.计提的存货跌价准备

正确答案：BC

参考解析:质定资产出售净收益计入资产处置损益；计提的存货跌价准备应计

入资产减值损失。

［多选题］15.下列各项中，属于企业费用的有()。

A.为宣传新产品发生的广告费

B.提供劳务结转的成本

C.销售应税消费品交纳的消费税

D.对外的公益性捐赠支出

正确答案：ABC

参考解析：对外的公益性捐赠支出属于企业的损失，不属于费用。

［多选题］16.下列关于确认所得税的会计处理，正确的有()。

A.借方登记“所得税费用”

B.贷方登记“所得税费用”

C.贷方登记“应交税费一一应交所得税”

D.贷方登记“本年利润”

正确答案：AC

参考解析:确认所得税时：借：所得税费用贷：应交税费一一应交所得税期末

结转所得税费用时：借：本年利润贷：所得税费用

［多选题］17.下列各项中，会导致企业当期营业利润减少的有()。

A.出售无形资产发生的净损失

B.交易性金融资产公允价值上升

C.办理银行承兑汇票支付的手续费

D.出售交易性金融资产发生的净损失

正确答案：ACD

参考解析：交易性金融资产公允价值上升计入公允价值变动损益，会使营业利

润增加。

［多选题］18.下列各项中，既影响营业利润又影响利润总额的业务有0。

A.计提坏账准备

B.对外捐赠固定资产

C.计提所得税费用

D.转让股票所得收益

正确答案：AD

参考解析：影响营业利润和利润总额的因素。选项A,计提的坏账准备是记入

“信用减值损失”的，同时影响营业利润和利润总额；选项B,对外捐赠固定资

产，记入“营业外支出”，不影响营业利润；选项C,计提所得税费用，只影响

净利润，不影响营业利润和利润总额；选项D,转让股票所得收益，记入“投资

收益”，同时影响营业利润和利润总额。

［多选题］19.下列各项损益中，需要进行纳税调整的项目有()。

A.超标的广告费

B.公司债券转让净收益

C.公司债券利息收益

D.上年发生的净亏损

正确答案：AD

参考解析：选项A属于纳税调增项目，选项D属于纳税调减项目。选项BC已经

计入了利润总额了，不需要再进行纳税调整。

［多选题］20.下列各项中，计入营业外支出的有0。

A.诉讼案件败诉赔偿费

B.捐建希望小学支出

C.税收罚款支出

D.出售交易性金融资产的净损失

正确答案：ABC

参考解析：出售交易性金融资产的净损失计入投资收益不计入营业外支出，选

项D不符合题意。

［多选题］21.下列各项中，不应计入营业外支出的有()。

A.自然灾害造成的原材料净损失

B.因材料陈旧而确认的减值损失

C.人为责任造成的原材料净损失

D.计量差错引起的原材料盘亏

正确答案：BCD

参考解析:1项A,自然灾害造成的材料净损失计入营业外支出；选项B,材料

陈旧确认的减值损失计入资产减值损失；选项C,人为责任造成的材料净损失计

入其他应收款；选项D,计量差错引起的材料盘亏计入管理费用。

［多选题］22.根据税法规定，下列应该进行纳税调增的项目有()。

A.已计入投资收益的国库券利息收入

B.企业发生的职工福利费支出没有超过工资总额1496的部分

C.已计入当期损益的公益性捐赠支出超过税法规定扣除标准的部分

D.支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金

正确答案：CD

参考解析：选项A属于纳税调减的项目；选项B如果是企业发生的职工福利费

支出超过工资总额14%的部分应进行纳税调增。

［多选题］23.下列关于结转本年利润账结法的表述中，正确的有()。

A.“本年利润”科目本年余额反映本年累计实现的净利润或发生的亏损

B.各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润(或亏损)额

C.年木时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目

D.每月月末各损益类科目需将本月的余额结转入“本年利润”科目

正确答案：ABD

参考解析：在采用账结法结转本年利润时，每月月末均需编制转账凭证，将在

账上结计出的各损益类科目的余额转入“本年利润”科目。

结转后“本年利润”科目反映的是当月实现的利润或者发生的亏损，“本年利

润”科目的本年余额反映的是本年累计实现的利润或发生的亏损。

账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润或亏损

额，但增加了转账环节和工作量，

选项ABD正确；选项C属于表结法的特点。

［多选题］24.下列各项中，既影响营业利润也影响利润总额的有()。

A.所得税费用

B.财务费用

C.营业外收入

D.投资收益

正确答案：BD

参考解析：考点：利润的构成一一官方教材第320页。选项A,影响应交所得税

选项B,影响营业利润和利润总额

选项C,影响利润总额

选项D,营业利润和利润总额都影响。

［多选题］25.下列各事项中，会计上和税法上核算不一致，需要进行纳税调整的

有()。

A.行政性罚款支出

B.国债利息收入

C.公司债券的利息收入

D.公司债券转让净收益

正确答案：AB

参考解析：需要纳税调整的事项。按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，

但国债利息收入已计入税前会计利润，因此在计算应纳税所得额时应予以调

减。行政性罚款支出税法不允许税前扣除，因此属于调整增加的项目。选项C、

D都属于应纳所得税的项目，已经计入了利润总额，不需要再进行纳税调整。

［多选题］26.会计期末结转本年利润的方法主要有（）。

A.表结法

B.账结法

C.品种法

D.分批法

正确答案：AB

参考解析：考点：本年利润的账务处理一一官方教材第326页。会计期末，结

转本年利润的方法有表结法和账结法两种。

［判断题］1.表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益

类科目的余额结转入“本年利润”科目（）。

A.正确

B.错误

正确答案：B

参考解析：题目描述的是账结法。表结法下，各损益类科目每月月末只需结计

出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才

将全年累计余额结转入“本年利润”科目。

［判断题］2.非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、出租包装物的

成本、罚款支出等都计入营业外支出。（）

A.正确

B.错误

正确答案：B

参考解析：3流动资产的处置损失计入“资产处置损益”科目；出租包装物的

成本计入“其他业务成本”科目。

［判断题］3.表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累

计余额，无需结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转

入“本年利润”科目。（）

A.正确

B.错误

正确答案：A

参考解析：考点：本年利润的账务处理一一官方教材第326页。说法正确。

［判断题］4.企业已计入营业外支出的合同违约金应调整增加企业的应纳税所得

额。（）

A.正确

B.错误

正确答案：B

参考解析：纳税调整事项。企业支付的合同违约金按照税法的规定允许税前扣

除，即税法与会计的处理是一样的，不需要纳税调整。

［判断题］5.年度终了，无论企业盈利或亏损，都需要将“本年利润”科目的本

年累计余额转入“利润分配一未分配利润”科目。（）

A.正确

B.错误

正确答案：A

参考解析：年度终了，无论企业盈利或亏损，都需要将“本年利润”科目的本

年累计余额转入“利润分配一未分配利润”科目

本年利润结转后期末无余额

［判断题］6.在表结法下，只有在年木时才将全年累泞的损益类科目氽额结转入

“本年利润”科目。（）

A.正确

B.错误

正确答案：A

参考解析：在表结法下，只有在年末时才将全年累计的损益类科目余额结转入

“本年利润”科目，账结法下月末也要进行结转

［判断题］7.某企业2020年年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额

15万元，所得税税率为25%。则企业2020年不需要交纳企业所得税。（）

A.正确

B.错误

正确答案：A

参考解析：当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润补亏，本题中当年

实现利润总额为15万元，尚不足弥补亏损额，所以当年是不需要缴纳所得税

的。

［判断题］8.企业用当年实现的利润弥补亏损时，应借记〃本年利润〃科目，贷记

“利润分配一一末分配利润”科目（）

A.正确

B.错误

正确答案：B

参考解析：考点：弥补亏损一一官方教材第326页。企业用利润弥补亏损时，

在会计上无需专门做账务处理。

［判断题］9.表结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利

润（或亏损）额，但增加了转账环节和工作量。（）

A.正确

B.错误

正确答案：B

参考解析：考点：本年利润的账务处理一一官方教材第326页。表结法下，减

少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。

［判断题］10.管理费用、资产减值损失、税金及附加和营业外收入都会影响企业

的营业利润。（）

A.正确

B.错误

正确答案：B

参考解析：考点：本年利润的账务处理一一官方教材第320页。营业外收入影

响利润总额不影响营业利润。

［判断题］11.甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，

其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资

产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，营

业外收入为50万元，所得税费用为95万元，假定不考虑其他因素，该企业本

期利润总额为370万元。（）

A.正确

B.错误

正确答案：A

参考解析：考点：利润的构成一一官方教材第319页。

说法正确

利润总额二营业利润+营业外收入-营业外支出

营业利润二营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务

费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞匚套期收益（-净敞口套期损失）

+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产

处置收益（-资产处置损失）

利润总额=500+200-300T00-15-45+60+20+50=370万元。

［判断题］12,递延所得税资产是指以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性

差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。0

A.正确

B.错误

正确答案：A

参考解析:递延所得税资产是指以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性

差异的应纳税所得额为限确认的一项资产

［判断题］13.企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出科目，最终

影响净利润的计算。（）

A.正确

B.错误

正确答案：A

参考解析：向定资产的出售处置计入“资产处置损益”科目，但固定资产的毁

损灭失计入“营业外支出”科目。

［判断题］14.税收滞纳金罚款和非公益性捐赠支出均会增加应纳税所得额。（）

A.正确

B.错误

正确答案：A

参考解析:税收滞纳金罚款和非公益性捐赠支出均会增加应纳税所得额。属于

应纳税所得额的调增项目

［判断题］15,企业出租固定资产净收益应该记入“营业外收入”科目。（）

A.正确

B.错误

正确答案：B

参考解析：企业出租固定资产收到的款项应该记入“其他业务收入”，计提的

折旧额记入“其他业务成本”；如果是处置固定资产的净收益，则记入“资产

处置损益”科目。

［判断题］16.账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益

类科目的余额结转入“未分配利润”科目。（）

A.正确

B.错误

正确答案：B

参考解析：考点：本年利润的账务处理一一官方教材第326页。账结法下，每

月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本

年利润”科目。

［判断题］17.企业转让无形资产使用权取得的收入应该计入营业外收入中。（）

A.正确

B.错误

正确答案：B

参考解析：考点：收入的会计科目一一官方教材第320页。转让无形资产使用

权收益计入其他业务收入

［判断题］18.会计期末，企'也应将〃所得税费用〃科目余额转入〃利润分配一一未

分配利润科目。（）

A.正确

B.错误

正确答案：B

参考解析：考点：所得税费用一一官方教材第325页。会计期末，企业计提所

得税时，借记所得税费用贷记应交税费，同时借记本年利润贷记所得校费用。

［判断题］19,在表结法下，平时无需将各损益类科目余额结转至本年利润中，只

有在年末时才将其全年累计余额转入本年利润中，本年利润年末无余额。（）

A.正确

B.错误

正确答案：A

参考解析:餐表结法下，平时无需将各损益类科目余额结转至本年利润中，只

有在年末时才将其全年累计余额转入本年利润中，本年利润年末无余额

账结法下月末也要进行结转处理

［判断题］20.月末结转利润后，“本年利润”账户如为借方余额，表示自年初至

本月末累计发生的亏损。（）

A.正确

B.错误

正确答案：A

参考解析:《计期末，结转完各损益类账户后，“本年利润”账户如为借方余

额，表示自年初至本月木累计发生的亏损。如为贷方氽额，表示自年初至本月

末累计实现的净利润。年度终了后，将“本年利润”账户的余额转入“利润分

配一一未分配利润”账户，结转后“本年利润”账户无余额。

［判断题］21.企业根据会计准则规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之

和，即为应当从当期利润总额中扣除的所得税费用。（）

A.正确

B.错误

正确答案：A

参考解析：企业根据会计准则规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之

和，即为应当从当期利润总额中扣除的所得税费用。

［判断题］22.企业支付的税收滞纳金、罚金、罚款均反映在营业外支出中，会减

少企业的营业利润。（）

A.正确

B.错误

正确答案：B

参考解析：考点：利润的构成一一官方教材第320页。企业支付的税收滞纳

金、罚金、罚款计入营业外支出，不影响营业利润。

［判断题］23.“以前年度损益调整”科目余额在期末应该转到“本年利'润”科

目。（）

A.正确

B.错误

正确答案：B

参考解析：“以前年度损益调整”科目余额在期末应该转到“利润分配一一未

分配利润”等科目。

共享题干题

A公司为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%,出租土地使用

权适用的增值税税率为9机产品售价中均不含增值税税额，销售产品为A公司

的主营业务，2020年度，A公司发生如下业务：

（1）5月20日销售甲产品一批，产品销售价款为80万元，产品成本为60万元,

产品已经发出，客户收到商品并验收入库，货款尚未收到但已开具发票。A公司

给予的现金折扣条件是2/10、n/20(计算现金折扣不考虑增值税)。A公司基

于对客户的了解，计客户10天内付款的概率为90%,10天后概率为10%,2020

年5月28日，收到客户支付的货款。对于现金折扣，A公司认为按照最可能发

生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。

(2)A公司出租一项土地使用权，租金1.2万元(不含增值税)，已开具增值税

专用发票，相关款项已收存银行。

(3)2020年木，A公司应收账款账面氽额100万元，计提坏账准备的比例为2%,

2020年初坏账准备的余额为零，当年未发生其他与坏账准备有关的事项。

(4)2020年末，A公司存货成本为600万元，可变现净值为597万元，2020年初

存货跌价准备的余额为零。

(5)2019年12月1日，A公司取得一项专设销售机构固定资产，取得当月投入

使用，原值是200万元，净残值率5肌使用年限5年，采用年限平均法计提折

旧，企业按年计提固定资产折旧。

假定除上述业务外，不考虑其他因素。要求：根据上述资料，回答下列第(1)〜

⑷题。

［不定项选择题］L下列表述正确的是()。

A.业务⑴实际收到款项时才能确认收入

B.业务(1)确认收入时应当同时减去预计将要发生的现金折扣的金额

C.业务(2)确认其他业务收入1.2万元

D.业务⑵确认增值税0.108万元应计入其他业务成本

正确答案：BC

参考解析：①5月20日销售产品：

借：应收账款78.4+10.4=88.8

贷：主营业务收入80*(1-2%)=78.4

应交税费一应交增值税(销项税额)80*13%=10.4

借：主营业务成本60

贷：库存商品60

5月28日收到货款：

借：银行存款88.8

贷：应收账款88.8

②借:银行存款1.308

贷：其他业务收入1.2

应交税费一应交增值税(销项税额)(1.2*9%)0.108

(1)5月20日销售甲产品一批，产品销售价款为80万元，产品成本为60万元，

产品已经发出，客户收到商品并验收入库，货款尚未收到但已开具发票。A公司

给予的现金折扣条件是2/10、n/20(计算现金折扣不考虑增值税)。A公司基

于对客户的了解，计客户10天内付款的概率为90%,10天后概率为10%,2020

年5月28日，收到客户支付的货款。对于现金折扣，A公司认为按照最可能发

生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。

(2)A公司出租一项土地使用权，租金1.2万元(不含增值税)，已开具增值税

专用发票，相关款项已收存银行。

(3)2020年末，A公司应收账款账面余额100万元，计提坏账准备的比例为296,

2020年初坏账准备的余额为零，当年未发生其他与坏账准备有关的事项。

(4)2020年末，A公司存货成本为600万元，可变现净值为597万元，2020年初

存货跌价准备的氽额为零。

(5)2019年12月1日，A公司取得一项专设销售机构固定资产，取得当月投入

使用，原值是200万元，净残值率5%,使用年限5年，采用年限平均法计提折

10,企业按年计提固定资产折旧。

假定除上述业务外，不考虑其他因素。要求：根据上述资料，回答下列第(1)〜

⑷题。

［不定项选择题］2.A公司2020年末应计提的坏账准备和存货跌价准备分别为()

万元。

A.2和3

B.20和0

C.20和3

D.2和0

正确答案：A

参考解析：A公司2020年年末应计提的坏账准备=100*296=2(万元)借：信用减

值损失2贷：坏账准备2A公司应计提的存货跌价准备=600-597=3(万元)借：

资产减值损失3贷：存货跌价准备3

(1)5月20日销售甲产品一批，产品销售价款为80万元，产品成本为60万元，

产品已经发出，客户收到商品并验收入库，货款尚未收到但已开具发票。A公司

给予的现金折扣条件是2/10、n/20(计算现金折扣不考虑增值税)。A公司基

于对客户的了解，计客户10天内付款的概率为90%,10天后概率为10%,2020

年5月28日，收到客户支付的货款。对于现金折扣，A公司认为按照最可能发

生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。

(2)A公司出租一项土地使用权，租金1.2万元(不含增值税)，己开具增值税

专用发票，相关款项已收存银行。

(3)2020年末，A公司应收账款账面余额100万元，计提坏账准备的比例为2%,

2020年初坏账准备的余额为零，当年未发生其他与坏账准备有关的事项。

(4)2020年末，A公司存货成本为600万元，可变现净值为597万元，2020年初

存货跌价准备的余额为零。

(5)2019年12月1日，A公司取得一项专设销售机构固定资产，取得当月投入

使用，原值是200万元，净残值率5%,使用年限5年，采用年限平均法计提折

旧，企业按年计提固定资产折旧。

假定除上述业务外，不考虑其他因素。要求：根据上述资料，回