基础会计（AI助学）（微课版 第5版）课件 任务2-5利润核算

模块二工业企业经济业务核算任务2-5利润核算了解利润的概念和计算公式理解利润核算所涉及的会计账户掌握利润的核算方法知识目标能够对其他业务收入和其他业务成本进行核算能够对营业外收入和营业外支出进行核算能够根据会计期间所发生的经济业务进行正确的利润核算能力目标在利润核算过程中，强化综合分析能力和计算能力理解利润实现需要团队分工协作和共同努力，强化责任意识素质目标任务2-5利润核算任务描述在前面的学习中，你了解到，企业在生产经营活动中通过销售商品等活动获得经济利益的流入；同时，在经营中也会产生各种成本费用，导致经济利益流出企业。那么，企业的经济效益究竟如何核算呢？如何核算企业的经营成果呢？A市ABC服装有限公司经过12月份的生产经营，是赚了还是亏了呢？在学习了本任务的相关知识后，请你根据本书附录中ABC服装有限公司12月份发生的（24）～（27）、（37）～（39）经济业务进行利润核算，编制相关经济业务的会计分录，并在“任务2.4销售过程业务核算”的基础上继续登记有关账户的T型账。营业利润＝(主营业务收入＋其他业务收入)－(主营业务成本＋其他业务成本)＋投资收益＋公允价值变动收益－税金及附加－管理费用－销售费用－财务费用－资产减值损失利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出净利润＝利润总额－所得税费用企业一定时期内时实现的利润，根据经济利益流入因素与经济利益流出因素的不同配比关系，可分为营业利润、利润总额和净利润。一、利润的概念主营业务收入其他业务收入投资收益主营业务成本其他业务成本税金及附加管理费用财务费用销售费用营业利润营业外收入营业外支出利润总额所得税费用净利润公允价值变动收益资产处置收益其他收益资产减值损失一、利润的概念1．“其他业务收入”账户期末全部金额转入“本年利润”发生的各项其他业务收入其他业务收入（借-贷+）借贷二、与利润核算相关的账户设置2．“其他业务成本”账户其他销售或其他业务所发生的成本期末全部金额转入“本年利润”其他业务成本（借+贷-）借贷二、与利润核算相关的账户设置3．“营业外收入”账户期末全部金额转入“本年利润”发生的各项营业外收入营业外收入（借-贷+）借贷二、与利润核算相关的账户设置4．“营业外支出”账户发生的各项营业外支出期末全部金额转入“本年利润”营业外支出（借+贷-）借贷二、与利润核算相关的账户设置5．“所得税费用”账户企业发生的所得税费用期末全部金额转入“本年利润”所得税费用（借+贷-）借贷二、与利润核算相关的账户设置①期末主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出、所得税费用等账户转入的金额②年末结转本年实现的净利润①期末主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等账户转入的金额②年末结转本年发生的净亏损年中余额：本年累计发生的亏损年中余额：本年累计实现的净利润本年利润（借-贷+）借贷二、与利润核算相关的账户设置6．“本年利润”账户1．营业外收入的核算营业外收入是指那些与企业生产经营活动没有直接关系的、偶然的交易或事项所形成的利得，包括非流动资产处置利得、流动资产盘盈利得、捐赠利得、罚款收入等。三、与利润核算相关的经济业务核算

例2-43：30日，美和公司未履行双方原签订的产品购销合同，通过银行向ABC服装有限公司支付违约金5000元。三、与利润核算相关的经济业务核算借：银行存款 5000

贷：营业外收入 50002．营业外支出的核算

营业外支出是指那些与企业生产经营活动没有直接关系的、偶然的交易或事项所形成的损失，包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。三、与利润核算相关的经济业务核算

例2-44：

29日，企业开出转账支票向慈善机构捐款10000元。借：营业外支出 10000

贷：银行存款 10000三、与利润核算相关的经济业务核算3．其他业务收入的核算

其他业务收入是指除主营业务活动以外的其他经营业务活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。三、与利润核算相关的经济业务核算

例2-45：

28日，企业出售生产订单完成后多余的面料002共20米，每米售价40元，增值税税率13%，买家已将货款交存企业的银行账户。借：银行存款904贷：其他业务收入800

应交税费——应交增值税（销项税额）104三、与利润核算相关的经济业务核算4．其业他务成本的核算

其他业务成本用来核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。三、与利润核算相关的经济业务核算

例2-46：

28日，结转出售的面料002的成本，每米40元。借：其他业务成本800贷：原材料——面料002800三、与利润核算相关的经济业务核算1．利润的核算

企业利润的核算是通过结转损益类账户进行的。损益类账户包括核算企业经济利益流入的收益类账户，如主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等；也包括核算企业经济利益流出的支出类账户，如主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出等。

四、利润核算内容四、利润核算内容例2-47：31日，ABC服装有限公司结转损益类账户。（1）收益类账户结转四、利润核算内容借：主营业务收入——T恤001500000——T恤002800000

其他业务收入800

营业外收入5000

贷：本年利润1305800借：本年利润1106345.12

贷：主营业务成本——T恤001385200——T恤002649600

其他业务成本

800税金及附加7995.12

销售费用

4000

管理费用

46300

财务费用

2450

营业外支出

10000四、利润核算内容（2）支出类账户结转四、利润核算内容2．企业所得税的核算

企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。

企业所得税按年计算，分月或者分季预缴，年度终了后4个月内汇算清缴。其计算方法是将企业所取得的利润总额，再按税法规定进行调整后，乘以适用税率。企业所得税的税率一般为25%。亏损企业或享有免税政策的企业，可不计提企业所得税。四、利润核算内容

例2-48：31日，ABC服装有限公司按12月份利润总额25%计提所得税。根据例2-45所编制的会计分录，可知：

12月份利润总额＝1305800－1106345.12

＝199454.88（元）

12月份应计提企业所得税＝199454.88×25%

＝49863.72（元）借：所得税费用