2023年技师考核练习题及答案

技师考核练习题及答案

一、货币资金基础知识

1.简述货币资金的重要性。

货币资金是流动资产的一个重要的组成部分，最富有流动

性。

⑴、货币资金是价值尺度、流通手段和支付手段，作为流动

资产的一个重要项目，倍受公司内部管理人员和外部使用人

员的重视。（2）、货币资金具有普遍的可接受性。可以支付

各种费用和清偿各种债务，也可以用于购置其他物资。并且

在使用中是不受任何契约的限制，占有了货币资金就占有了

财富。所以它最具有诱惑力。（3）、货币资金是资金运动的

启点和终点。任何单位都必须保持有充足的货币资金，以便

于支付费用、清偿债务和购置其他物资。因此，货币资金是

一种特殊的资产。

2.资金内部的控制原则和控制内容是什么？

控制原则是：（1）、解决货币资金业务的职能分离。（2）、加

强银行对货币资金收支的控制与监督。（3）、建立内部审计

或稽核制度。控制内容：（1）、收入控制是保证所有货币资

金收入毫无漏掉的记账入册。（2）、支出控制是保证所有货

币资金的支付都经主管人员的授权。（3）、库存限额的控制

是要拟定合理的库存限额，同时保证库存钞票的安全和完

整。

3.钞票管理的基本原则是什么？

（1）、坚持会计与出纳分设，钱与账分管的原则。（2）、认真

管理，严格钞票使用范围。（3）、控制库存限额，保证钞票安

全。（4）、严格收支手续，认真做好凭证的审核。（5）、坚持

实事求是，如实地反映钞票库存。（6）、对的解决钞票的多余

和短缺。

4、什么是备用金？

备用金是支付给单位内部各部门和工作人员用于平常零星

开支、零星采购、售货找零和出差人员差旅费等费用的款项。

有定额和非定额之分。

5.我国对钞票开支范围是具体如何规定的？

有如下规定：（1）、职工的工资、津贴。（2）、个人的劳动报

酬。（3）、各项劳保福利支出。即国家规定的对个人的其他

支出。（4）、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化、

体育等各种奖金。（5）、向个人收购农副产品和其他物资的

价款。（6）、出差人员必须携带的差旅费。（7）、转账结算起

点以下的零星开支。（8）、中国人民银行规定的其他开支。

6.什么是库存限额？

国家规定凡在银行开户的单位，都应由开户银行核定一个保

存库存钞票的最高额度，这个额度叫库存钞票限额，简称库

存限额。

7、什么是坐支？为什么一般不允许坐支？

坐支是以钞票的收入直接支付钞票的支出。由于坐支影响到

开户银行准确的掌握开户单位的钞票收入来源和钞票支出

用途，干扰了开户银行对开户单位的钞票收支活动的监督和

按理，扰乱了国家的金融秩序，是一种违犯财经纪律的行为,

应当受到财经纪律的处罚。

8、钞票业务中出现差错如何解决？

每日清查盘点钞票，发现差错不管长短，均应如实上报相关

领导，不得以长补短隐瞒不报。对的确无法查明因素的，按

下列规定解决：（1）、在坚持按制度办事的下，由于清点或书

写、计算等技术因素而发生的差错，且金额不大的，按错款

审批权限，根据“长款归公，短款报损”的原则解决。（2）、

对一时查不清的的差错，报经依照批准后，作为“待解决财

产损益”列账，并积极查处，及时销账，短款由负责人尽快补

偿。（3）、对因不负责任，玩忽职守，违反纪律，有章不循等

因素导致重大责任性差错，应追究负责人的经济责任，并予

以适当的纪律处分或追究法律责任。（4）、对监守自盗者，以

贪污罪论处，除追回赃款之外，还按金额大小和轻重，给予

行政处分或衽法律制裁。（5）、对于出纳收付差错，应按规定

的审批权限上报审批。

会人员填写，特殊情况下，也可委托别人依据收付款凭证及

规定填写，担持票人必须在场，并将委托代填的“转怅支票

存根联”及收付款凭证一并带回，交单位财会人员核收记账。

（6）、签发的支票应酬以签发日的次日起，10日内有效，到

期为节假日时顺延，过期支票作废，开户银行不予受埋，付

款人不予付款。（7）、当印章齐全的空白支票遗失时，应立刻

报告开户银行或其他金融机构，并办理挂失手续，以防发生

意外事故。（8）、经批准的地区，转账支票还可以背书转让,

但要慎重审定。

12.什么是银行汇票？如何使用银行汇票进行结算？

是异地结算的一种方式。汇款单位或个人将款项交存本地银

行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取钞票

的票据。一律记名，起点为500元，期限1个月。

汇款单位或个人中请办理银行汇票时，应向开户银行填报

“银行汇票委托书”，需在异地支取钞票的，要注明“钞票”

的字样。银行受理“银行汇票委托书”并收妥款项后，随即

签发转账结算或支取钞票的银行汇票，汇款人持银行交给的

银行汇票及解讫告知，即可前往异地办理转账结算或支取钞

票，通过学习异地结算后的剩余资金，由承办银行代为退回

原汇款单位人。此外，单位派人到外地采购商品时，可以凭

持有银行汇票在兑付行开设分次支取的临时存款户，如在兑

付地买不到所需要的商品时，还可以办理一次性转汇手续。

13.什么是银行本票？如何使用银行本票进行结算？

是申请人将款项交存开户银行，由银行签发给申请人凭以办

理转账结算或支取钞票的票据。合用于同城的商品交易、提

供劳务和其他款项的结算。可分定额和不定额两种：定额的

有500、1000、5000、10000元的；不定额的起点在100元

以上，一律记名，可背书转让，但不予挂失。一般付款期限1

个月，最长不得超过2个月。

14.什么是委托收款？如何使用委托收款进行结算？

是收款单位委托开户银行向付款单位收取款项的一种结算

方式。此结算方式是在收付单位双方签订协议的基础上实行

的，合用于同城收取水、电、通讯费等费用的结算。

收款单位在委托开户银行收款时，应将事先开好的收费收据

同填好的“委托收款凭证”一并送交开户银行承办。付款单

位在收到开户银行转来的收费收据及“委托收款凭证”（付

款告知）联时，要认真的审核并在规定的付款期内承付应付

的款项。付款单位在审核种类票据中发现问题，需要所有或

部分拒付款项时，应在付款期内填写“拒付理由书”送交给

开户银行，由开户银行交“拒付理由书”及有关票据转交收

款单位。如部分拒付的，银行则对没拒付部分按期办理划转。

15.什么是托收？如何使用托收进行结算？

是收款单位或个人根据比方签订的协议发货后，委托开户银

行向异地的付款单位或个人收取款项的一种结算方式。合用

于异地的商品交易、提供劳务和其他款项的结算。

采用托收承付结算方式时。收款单位或个人应将事先开好的

“发货票”同填写好的“托收承付结算凭证”及运杂费票据

一并送交开户银行承办；付款单位或个人在收到开户银行

转来的“发货票”和“托收承付绪结算凭证”（付款凭证）

联及运杂费票据后，应根据签订的协议，认真对发货票和收

到的货品进行审核与检查，假如没发现问题，不提出拒付,

开户银行将在承付期满的次日将应承付的款项划嗔怪收款

单位或个人。付款单位或个人在发货票据和货品的对照审验

过程中，如发现商品的数量、质量、规格、价格等不符合或

不完全符合签订的协议规定期，应在承付期限内对所有或部

分款项提出拒付，并填写“拒付理由书”送交开户银行，以

银行审查批准后办理拒付。

16.什么是商业汇票？如何使用商业汇票进行结算？

是由收款人或是付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承

兑，并于到期日向收款人或被告背书人支付款项的票据。一

律记名，可以背书转让。是以合法的商品交易为基础的，合

用于单位先发货、后收款的商品交易，有商业承兑和银行承

兑之分，承兑期限由协议双方协商，但最长期限不得超过半

年。汇票到期，承兑人（付款人）必须无条件付款。

17、什么是信用卡？如何使用信用卡结算？

信用卡是商业银行向单位或个人发行的、凭以向特约单位购

物、消费和向银行存取钞票的并具有消费信用的特制载体卡

片。按对象，分单位卡和个人卡；按信用等级，分金卡和普

通卡。凡在中国境内金融机构开设基本存款账户的单位都可

以申请信用卡，卡内资金一律是由基本存款账户转账存入，

使用过程中需存入资金，也得是从基本存款账户转存，不得

存入钞票，也不能将销售收入直接存入，单位可以持卡到特

约单位购物、消费。单位卡不能进行10万元以上的商品交

易、提供劳务和其他款项的结算，不得支取钞票’不得出租、

转借。信用卡可以在规定的期限和限额内善意透支，金卡

10000元，普通卡5000元，最长时间不得超过60天。不得恶

意透支。

二、记录基础知识

1.什么是记录标志与记录指标？

标志：是说明总体单位的属性特性的。总体单位是标志的载

体，记录研究往往是从登记标志开始，进而去反映总体单位

的数量特性，标志是记录研究的起点。记录指标：是实际存

在的一定社会经济现象总体某种特性的数量概念或具体数

值标志。

2、记录指标的表现形式有哪些？

总量指标、相对指标、平均指标。

总量指标还分为：按说明总体特性内容不同分总体单位总量

和总体标志总量，按萦时间状态不同分时期指标和时点指

标。

相对指标还分为：结构（比重）、比例、强度、动态（速度）、

比较、计划完毕限度（％）六个相对指标。

3、记录调查的方式有哪些？

记录报表、普查、重点调查、典型调查、抽样调查。

4.什么是重点调查？

一种为了了解社会经济现象的基本情况而组织的非全面调

查。它是从所要调查的所有单位中选出一部分重点的单位进

行调查，借以说明总体的基本情况。

5、记录调查的具体方法是什么？

直接观测法、报告法、采访法、问卷法（涉及自记式和他记

式）

6.记录资料的作用是什么？

（1）、是国家制定计划、方针政策基础和依据。是发挥作用

的一个重要方面，（2）、是国家检查监督计划、方针政策执

行情况的信息源。（3）、是经济实证分析的科学材料。

7、什么是记录分布数列？

在对总体进行分组的基础上，将各总体单位按组归并排列,

形成总体各单位在各组间的分布，称记录分布。记录分布的

实质是把总体的所有单位按某标志所分的组进行分派所形

成的数列，所以称分派数列或颁布数列。

8、记录分布数列的种类有哪些？

根据分组标志不同有：品质分布数列（一次性）和变量分数

列（单项式和组距式）。

9、简述登记表的结构和种类以及编制登记表应注意的问题。

登记表的结构有：标题、横行、纵栏、记录数字。

应注意的问题：（1）、设计登记表一定要根据需要填列的内

容合理布局，使分组和标志安排的紧凑而富有表现力，一目

了然。（2）、登记表的标题应简明、确切、概括地表现出表

的基本内容。（3）、表中的主词各行和宾词的各栏，一般应按

先局部后整体的的原则排列，即先列各个项目，后列总计。

（4）、假如登记表的栏数较多，可以在表或各栏应用（1）、

（2）、（3）等数字编号。（5）、登记表要注明计量单位和资

料来源。

10、记录资料是如何分类的？

（1）、记录资料按获取的方式分，有一次资料、二次资料、

三次资料。一次资料是以取得记录资料为目的，通过记录调

查获得记录资料，又叫记录调查资料；二次资料一般不是通

过直接调查获得的记录资料，而是通过搜集行政管理需要的

业务记录、申请资料等制作而成的记录资料，又叫业务记录

资料；三次记录资料是根据一次记录资料、二次记录资料和

其他的记录资料进行组合、加工计算的记录资料，又叫加工

记录资料。基最有代表性的是各种记录指标和国民经济的核

算资料。（2）、按表现形式分，有：记录数字、登记表和记录

图。

1L简述记录学的基本概念及研究对象。

记录学是一门以大量现象的数量方面为研究对象的结识方

法论的科学。记录学的研究对象是记录结识活动的研究对

象。记录学的研究对象是大量现象（总体现象）的数量方面,

数量性和总体性是记录学研究对象的两个基本的特性，是区

别记录结识研究活动同其他结识研究活动，区别记录科学与

其他科学的主线标志。

三、经济法基础知识

1.什么是经济法？经济法的本质是什么？

一般来说，经济法是调整一定范围经济关系的法律规范的总

称。重要是指国家为了克服市场调节的盲目性和局限性，而

制定的全面的、社会公共的，需要由国家进行干预的经济关

系的法律规范的总称。也就是说，经济法是调整国家在干预

和协调经济运营过程中发生的经济关系的法律规范的总称。

经济法的本质是：经济法是以商品经济关系为生存基殆的

法。因此，就本质而言，经济法是为了促进经济增长和社会

发展而调控社会经济，使其良性运营、协调发展之法。其本

质有如下提醒：（1）、经济法是平衡协调法。（2）、是系统综

合调整法。（3）、是社会责任本位法。（4）、是经济集中和经

济民主的对立统一法。（5）、是以公为主、公法与私法互相

渗透和协调之法。

2.经济法律关系的构成要素是什么？

经济法律关系是由经济法律关系的主体、经济法律关系的内

容和经济法律关系的客体这三个要素组成。主体涉及：国家

机关。公司、事业单位和社会团队。公司内部组织和有关人

员。农户、个体经营者和公民。内容是主体享有的经济权利

和承担的经济义务，权利涉及：经济职权。国有资产管理权。

经营管理权。请求权。义务是主体依照经济法律、法规的规

定或为满足权利主体的规定必须为或不为一定行为的责任。

客体是指经济法律关系主体的权利和义务所共同指向的对

象。涉及：财务。经济行为。智力成果。

3.违反经济法法律责任的形式有哪些？

违反经济法的法律责任分为民事责任、行政责任和刑事责任,

亦有学者将前两项责任中涉及经济内容部分称为经济责任。

4、公司有哪些种类？

有（1）、无限公司、有限责任公司、股份有限公司及两合公

司。（2）、封闭式公司和开放式公司。（3）、人合公司、资合

公司和人合兼资合公司。

5.公司设立的程序是什么？

（1）、拟定公司的股东或发起人；（2）、订立公司章程；（3）、

申请设立审批；（4）、股东或发起人认缴和履行出资；（5）、

建立公司机关；（6）、办理设立登记。

6.在什么条件下协议是无效的？

无效协议是指不发生法律效力的协议。有下列情形之一的协

议无效：（1）、一方以欺诈、胁迫的手段订立协议，损害国家

利益；（2）、恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益的协

议；（3）、以合法的形式掩盖非法的目的；（4）、损害社会公

共利益的协议；（5）、违反法律、行玫法规的强制性规定的

协议。

7、票据的一般规则是什么？

一般规则是：（1）、票据行为。是以发生或转移票据上权利、

承担票据上义务为目的而为的法律行为。涉及：出票、背书、

承兑、保证四种。（2）、票据权利。是批依票据行为所发生

的、持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，涉及付

款请求权和追索权。有票据权利的取得和票据权利的消灭。

（3）、票据义务,是指依票据行为所发生的、行为人应向票

据权利人支付票据金额的义务。可分为付款义务和追索义

务。（4）、票据抗辩。是指票据债务人根据票据法的规定，对

票据权利人拒绝发行票据义务。依抗辩事由和效力不同可分

为对物抗辩和对人抗辩。

8、经济法的调整对象涉及哪些？

根据经济法定义，经济法的调整对象是国家在干预和协调经

济运营过程中发生的经济关系。涉及：市场主体的调控关系、

市场运营调控关系、宏观经济调控关系、社会分派的调控关

系。

9、简述经济法律关系的概念和特性。

经济法律关系是指经济关系被经济法律规范确认和调整之

后所形成的权利和义务，即经济法主体根据经济法律规范产

生的经济法主体之间在国家管理与协调经济过程中形成的

权利与义务关系。其特性有：（1）、经济法律关系是人们故

意识有目的形成的特定的社会关系。它建立在社会客观规律

基础之上，属上层建筑范畴。（2）、经济法律关系是主体之间

法律上的权利与义务关系。（3）、经济法律关系是以经济法

律规范的存在为前提建立的。（4）、经济法律关系作保障，实

质上就是对经济法主体的经济权利的保护。

10、经济法律关系的内容有哪些？

是指经济法律关系主体享有的经济权利和承担的经济义务。

涉及：经济权利（经济职权、国有资产管理权、经营管理权、

请求权）、经济义务。

11、解决经济纠纷的方式有哪些？

有：当事人互相协商、进行行政调节、提交仲裁机构裁决、

提起诉讼、提起行政复议。

12.简述公司法的基本制度。

基本制度是：（1）、公司的设立。这是为创设公司并使之取

得法人资格，依照法定的条件和程序所进行的法律行为的总

称。（2）、拟定公司名称及住所。这对于确认协议之债的履

行地、诉讼上的地区管辖和诉讼公文送达地、公司登记及税

收的管辖地，涉外纠纷的准据法等等，具有十分重要的意

义。（3）、公司的能力。公司具有了法人资格而成为法律上

的主体，由法律赋于其权力能力。这种权力始于公司成立之

日，终于公司终止之时。同时，公司作为法人，也是具有行为

能力的。（4）、公司的章程。公司成立，也必须由公司股东依

法制定有关公司组织与活动基本规则的文献，这就是公司章

程。（5）、公司的资本。根据章程拟定由股东出资构成公司

的资产总额。这是公司生存并获得预期利润的物质条件、也

是股东获取投资报酬的物质前提，同时也是公司清偿债务的

担保。

13.有限责任公司涉及哪些组织机构？

组织涉及有（1）、股东大会。是指依照《公司法》和公司章

程的规定设立的，由全体股东组成的公司权力机构。（2）、董

事会、经理。董事会是依照《公司法》和公司章程的规定设

立的，由董事组成的公司经营决策和业务执行机构，是公司

的常设机构。（3）、监事会、监事。（4）、董事、监事、经理

的任职资格限制和应负义务。

14.票据的种类有哪些？

涉及：汇票、本票和支票。其中汇票涉及：银行汇票和商业

汇票，即期汇票和远期汇票。

15、汇票的一般规则涉及哪些内容？

涉及出票、背书、承兑、保证、付款、追索权。（1）、出票。

是指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。分为

作成和交付两部分（出票款式和出票效力）。（2）、背书。是

指票据持票人为转让票据权利或为一定票据授予别人行使

而粘单在票据背面的记载事项并将会的行为。是票据转让的

一种方式。（单纯交付和背书交付）。（3）、承兑。是汇票特

有的。汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行

为。（4）、保证。是指票据债务人以外的人为担保票据债务

履行在票据或粘单上所谓的表达乐意与被保证人负相同责

任的一种票据行为。（5）、付款。是指汇票付款、承兑人或

代理人以钞票向持票人支付票据金额以票据权利的行为。即

清偿。（6）、追索权。是指票据到期不获付款或期权不获承

兑或有其他法定因素外，持票人向票据出票人、背书人及其

他票据债务人请求票据金额、一定期期利息及花费的必要费

用。

四、财政税收基础知识

L公共财政有哪三个职能？我国的财政制度的特性是什

么？

（一）、优化资源配置的职能。财政对资源的配置表现在直

接配置和间接配置两个方面。（二）、公平分派的职能。是指

政府对市场完毕的分派结果进行再调节和再转移，以实现公

平的活动和过程。（三）、稳定宏观经济的职能。重要是通过

各种财政收支活动，来影响物价水平，改变市场供求关系,

扩大就业规模，推动经济发展。

其特性是：我国采用的是公有制经济的公共财政，其经济基

础的特性是：存在成长中的私有经济和大量的仅有经济。一

方面，市场作为资源配置和经济运营的主导机制和基础方式

开始发挥作用；另一方面，市场运营中存在的问题需要力度

较大的财政活动加以调节。

2、财政支出的涵义是什么？

广义的财政支出应当覆盖公共部门所有的支出，根据当前的

支出管理制度，应当囊括国家预算内支出、政府专项基金支

出和预算外支出等部分。狭义的财政支出仅仅是指国家预算

内的部分支出

3.财政支出的分类方法有哪些？并具体说明。

（一）、按国家职能分类。（1）、经济建设支出：财政用于工、

交、商等物质生产部门同经济活动以及建设投资相关的各项

支出。（2）、社会文教支出：财政用于公民精神文化、医疗

保健保险保障等方面的支出。（3）、行政和国防支出。反映

政府行政管理和国家防务方面的支出情况，体现政府政权性

职能。（4）、债务支出。反映政府清偿债务的情况。（5）、其

他支出。涉及的内容比较杂。

（二）、按同市场运营的关系分类。（1）、购买性支出。政府

及其所属机构在市场上购买所需商品和劳务，用于完毕各项

职能财政支出。各种行政管理、国防开支、工程建设、公共

投资以及事业费都属于这一类。（2）、转移性支出。是财政

预算资金单方面地由政府部门向非政府主体，涉及居民、公

司和其他受益者的转移支付。重要涉及：社会福利和保障方

面的养老退休金、失业保险金、贫困救济等支出，财政补贴

和补贴性支出，政府债务利息支出和捐赠支出等项目。（三）、

支出的最终用途分类。（1）、补偿性支出。是用于补偿生产

消耗价值的支出，在我国带有补偿性质的项目只有公司挖潜

革新改造，占整个支出的比重很低。（2）、积累性支出。指不

在当年消耗，可以形成固定流动资产和国家物资储备等资产

的各项财政支出。大体涉及：基本建设、简易建筑费、流动

资金和物资储备支出、新产品试制费、地质勘探费、支援农

业生产支出等项目。（3）、消费性支出。是用于当年社会和

个人消费的项目部分。如：文教科学卫生事业费、行政国防

费用、社会福利救济和社会保险支出以及各项事业费中的人

员经费和业务费用。

4.什么是国家预算收入和预算外收入？

预算收入也称预算内收入，是各级政府及其财政职能部门按

照法定的程序和统一的计划，集中组织安排的财政收入。是

集中体现政府的公共经济政策，从而成为最规范、最集中的

财政收入。

预算外收入，是指由各个地方政府、职能部门及其从属的行

政事业单位等公共部门，按照财政和财务规章制度，分散收

支、自主管理的非集中性的财政收入，实践中表现为各行各

业公共部门，依照行政规章收取的各类政府基金和行政事业

收费。

5.税收的特性及作用分别是什么？

税收是国家为了实现自身的职能，或者预定的社会和经济目

的，凭借政治权力，按照法律程序及其规定，强制无偿地向

公司和公民个人征集实物或者倾向，以取得财政收入的重要

工具。

其特性有两个方面：（1）、税收是国家这一主体凭借政治权

力和法律权力进行的征集。在法律赋予的权限之内，政府可

以对任何人，为了任何目的进行税收的征集。（2）、税收具有

强制性、无偿性和固定性三个形式特性。

其作用表现在四个方面：（1）、通过征税，改变商品和劳务的

价格，影响商品的供求关系，调节生产和消费行为；（2）、通

过征税，影响公司投资的利益，引导投资方向，调整投资结

构；（3）、调节收入分派和财富占有状况，贯彻经济和社会目

的；（4）、通过整体负税的变化，调节总供应和总需求的均衡,

宏观经济稳定。

6.什么是国债？国债的功能是什么？

国债全称是国家公债，也叫公债。是政府（预算体系）以证

券的方式向境内外个人、公司、银行等非政府主体借贷形成

的债务。

它具有填补财政赤字，平衡预算的财政性功能和筹集建设资

金、稳定宏观经济的经济性功能。

7、财政的概念是什么？

政府主体（即国家）在履行其政治、军事、经济、文化和社

会各方面职责过程中所发生的货币性的收支，就是直观表象

上的财政的含义。

8、简述我国财政收入的内容。

财政收入是政府等部门通过各种形式从个人和公司以及市

场合筹集到的货币形态的资金。我国的财政收入大体分为两

个层次的内容。一是国家的预算收入。这是国家按照法定的

程序和统一的计划，通过运用税收收入、公司收入、债务收

入、其他收入和专项收入等五种收入方式，进行集中组织安

排财政收入，这也是最可以集中体现国家的公共经济政策，

从而成为国家最重要、最规范、最集中的财政收入。在预算

收入中，按照账户的设立办法又可分为一般预算收入和专项

预算收入。二是预算外收入。由各个地方政府、职能部门及

其从属的行政事业单位等公共部门，按照财政和财务规章制

度，分散收支、自主管理的非集中性的财政收入，实践中表

现为各行各业公共部门，依照行政规章收取的各类政府基金

和行政事业收费。预算外收入的种类和收入项目差异比较大,

随着财政收入体制的变化，预算外收入及其管理将与政府的

收费制度一直进行综合的治理。

五、会计基础知识

L会计的职能及方法是什么？

会计职能指会计在经济管理中所具有的功能。对再生产过程

的核算和监督是会计最重要的两项职能。会计的方法是用来

核算和监督会计的对象、完毕会计任务的手段。具体有以下

七种专门方法：（1）、设立会计科目。（2）、复式记账。（3）、

填制和审核凭证。（4）、登记账簿。（5）、成本计算。（6）、

财产清查。（7）、编制会计报表。

2.会计核算的一般原则是什么？

共有十三条一般原则：真实性原则，实质重于形式原则，有

用性原则。一贯性原则，可比性原则，及时性原则，明晰性原

则，权责发生制原则，配比原则，历史成木原则，划分收益

性支出与资本性支出原则，慎性原则，重要性原则。

3.什么是会计等式？

资产=负债+所有者权益。这一平衡公式反映了会计基本要

素（资产、负债和所有者权益）之间的数量关系，反映了公

司资产的归属关系，它是设立账户、复式记账和编制会计报

表等会计核算方法建立的理论依据，在会计核算中的着非常

重要的作用。

收入一费用=利润。销售过程中取得销售收入，补偿了发生

的费用后，核出净损益，即利润（或亏损）。

发生收入时可增长资产，支付费用和补偿成本时可减少资产,

而产生利润（或亏损）时要增长（或减少）所有者权益。把

两个等式结合起来，就成为：

资产=负债+所有者权益+利润（或亏损）或收入一费用。

4.复式记帐的原理是什么？并举例说明。

复式记账，是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额,

在互相关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。

假设某公司以钞票2000元存入银行。这项经济业务的发生,

一方面使公司的库存钞票减少2023元，另一方面使公司的

银行存款增长了2023元。根据复式记账方法，这项经济业务

应以相等的金额在钞票和银行存款这两个账户上互相联系

地进行登记，即一方面在钞票账户上登记减少2000元，另

一方面在银行存款账户上登记增长2023元。

5.记帐凭证的内容及分类方法是什么？

记账凭证必须具有以下基本内容：填制单位的名称。记账凭

证的名称。记账凭证的编号。填制凭证的日期。经济业务的

内容摘要。会计科目（涉及一级科目和明细科目）。所附原

始凭证的张数。制证、审核、记账、会计主管等到有关人员

的签章，付款凭证还应由出纳人员署名或盖章。

记账凭证按其合用的经济业务分类：（1）、专用记账凭证。

按其所记录的经济业务与钞票和银行的收付有无关系，可分

为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。收款凭证是记录钞

票和银行存款等货币资金收款业务的凭证。付款凭证是用来

记录钞票和银行存款等货币资金付款业务的凭证。收付款凭

证是用来记录货币资金收付业务的凭证，是登记钞票日记

账、银行存款日记账、明细分类账及总分类账等账簿的依据。

（2）、通用记账凭证。通用记账凭证的格式，不再分为收款

凭证、付款凭证和转账凭证。而是以一种格式记录所有经济

业务。

6.账簿登记的规则是什么？

（1）、记账的依据必须是经审核符合规定的会计凭证。（2）、

记账时，必须按连续编号的账页顺序逐页逐行的填写，不得

隔页跳行，或在行上行下任意填写。假如发生隔页跳行时,

应将空页空行画红对角线注销，并由记账员盖章，表达负

责。（3）、登记账簿必须使用蓝色或者黑色墨水书写，除复写

以外，不得使用铅笔或园珠笔；除结账、改错、冲销账簿记

录以外，不得使用红色墨水书写。（4）、账簿记录的文字、数

字应清楚、整洁。（5）、账记到倒数第二行时，应办“转页”

手续。（6）、账簿记录不得涂改挖补，改错应当按规定的方法

进行。（7）、账簿中的金额，除单价或另有规定者以外，“元”

以下一般记到角分。（8）、使用电子计算机进行会计核算的,

其会计账簿的登记、更正，应符合国家统一的会计制度的规

定。

7、财产清查的意义及方法是什么？

意义是：（1）、通过财产清查，提高会计资料的质量，保证会

计资料的可靠性。（2）、通过财产清查，提醒财产物资的使用

情况，促进公司改善经营管理，挖掘各项财产的潜力，加速

资金的周转。（3）、通过财产清查，促使财产保管人员加强责

任感，以保证各项财产的安全完整。

方法有：（一）、财产清查的盘存制度。清查的重要环节就是

盘点财产物资的实存数量，为使盘点工作顺利进行，应建立

一定的盘点制度，即拟定财产物资账面结存数量的核算方

法。有永续盘存法和实地盘存法。永续盘存又叫账面盘存，这

种方法是平时对各项财产物资的数和减少数，都要根据会计

凭证连续记入有关账簿，并且随时结出账面余额，即：账面

期末余额=账面期初余额+本期增长数一本期减少数

实地盘存。这种方法是平时在账簿中只登记财产物资的增长

数，不登记减少数，到月末，对各项财产物资进行盘点，根

据实地盘点所拟定的实存数，倒记出本月各项财产物资的减

少数，即：本期减少数=怅面期初余额+本期限增长数一期

末实际结存数。比法简朴、工作量小，但手续不严密，一般

不宜采用。（二）、实物清查方法。有实地盘点和技术推算盘

点。（三）、货币资金的清查方法。钞票清查（实地盘点后与

账面核对，查明盈亏）和银行存款的清查（与开户银行对账,

查出未达账项）。（四）、往来款项的清查方法（一般采用“函

证核对法

8、会计组织核算程序的种类有哪些？

种类有：（1）、记账凭证核算程序。重要特点是直接根据记

账凭证逐笔登记总分类账，这是最基本的核算程序。凭证采

用收、付、转。总分类账和钞票、银行存款账是三栏式，明

细分类根据管理的需要设三栏、数量金额或多栏式。其优点

是简朴明了，容易掌握。缺陷是工作量大，合用规模小、业

务少的单位。（2）、科目汇总表核算程序。凭证与账簿的设

立与记账凭证核算程序基本相同，只是需要定期根据记账凭

证编制科目汇总表为登记总分类账的依据。优点是根据科目

汇总表登记总分类账，使登记总分类账的工作量大大地减少,

并可以运用科目汇总表进行发生额试算平衡，缺陷是不能反

映科目之间的相应关系，合用于规模大业务量多的单位。

（3）、汇总记账凭证核算程序。特点是：根据记账凭证定期

编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。优

点是可以减轻记账的工作量，同时是按照会计科目的相应关

系编制的，明确地反映了经济业务的来龙去脉，缺陷是工作

复杂，量大，单位规模小、业务少时起不到简化的作用。合

用于规模大、业务量多的单位。

9、会计要素的内容涉及哪些？

资产、负债、所有者权益，收入、费用、利润。（1）、资产。

指过去的交易、事项形成并由公司拥有或控制的资源，该资

源预期会给公司带来经济效益。可分为流动、固定、无形和

其他资产。（2）、负债。是过去交易、事项形成的现实义务。

履行该项义务预期会导致经济利益会流出公司。（3）、所有

者权益。指所有者在公司资产中享有的经济利益，其金额为

资产减去负债的余额。（4）、收入。指公司在销售商品、提

供劳务及让渡资产使用权等到平常活动中所形成的经济利

益的总流入，涉及主营业务收入和其他业务收入。（5）、费用。

销售商品、提供劳务等到平常活动所发生的经济利益的流

出。按经济用途分为生产费用和期间费用。（6）、利润。是

公司在一定期间的经营成果，涉及营业利润、利润总额和净

利润。

10、简述原始凭证的分类。

按取得的来源不同分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制

的是由木单位内部经办业务的部门或个人，在完毕某项经济

业务时自行填制的凭证。又涉及一次凭证、累计凭证、汇总

原始凭证。一次凭证是只记载一项经济业务或同时记载若干

项同类性质经济业务的凭证。累计凭证是在一定期期内连续

记载若干项同类经济业务的会计凭证。汇总原始凭证是在会

计核算工作中，为简化记账凭证的编制工作，将一定期期内

若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭

证，用以集中反映某项经济业务总发生情况的会计凭证。

外来的是同外单位发生经济往来关系时，从外单位取得的凭

证。

11.记帐凭证的填制规定有哪些？

（1）、记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明，又是登

记账簿的重要依据，必须针对不同性质的经济业务的特点,

考虑到登记簿的需要，对的的填写，不可漏填或错填。（2）、

必须按照会计制度统一规定的科目，根据经济业务的性质,

编制会计分录，以保证核算的口径一致，便于综合汇总。应

用借贷记账法编制分录时，应编制简朴的分录或复合分录,

以便从账户相应关系中反映经济业务的情况。（3）、多份原

始凭证汇总编制，还可以根据汇总的原始凭证来填制。（4）、

记账凭证在一个月内应当连续编号，以便查核。（5）、记账凭

证日期。收、付款凭证应按货币资金收付日期填写，转账凭

证原则上应按收到原始凭证的日期填写。（6）、记账凭证上

应注明所附原始凭证的张数，以便查核。（7）、在采用“收款

凭证”“付款付款凭证”“转账凭证”等复式凭证的情况下，凡

涉及到钞票和银行存款的收款业务，填制收款凭证；凡涉及

到钞票和银行存款的付款业务，填制付款凭证；涉及转账业

务，填制转账凭证。

12.账簿的种类有哪些？

按用途分为（1）、序时账簿。又叫日记账。是按照经济业务

发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。钞票

和银行存款（2）、分类账簿。对所有经济业务按照总分类账

户和明细分类账户进行分类登记的账簿。有总分类账簿和明

细分类账簿。（3）、备查账簿。对某些在序时账簿和分类账

簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。

按外表形式分为（1）、订本式账簿。把许多账页装订成册的

账簿，一般账页固定。（2）、活页式账簿。指账固定，用活页

形式的账簿。页数可根据需要拟定，局限性时，可随时增长。

（3）、卡片式账簿。印有记账格式的卡片，登记各项经济业

务的账簿。卡片不固定在一起，数量可根据业务增减。如固

定资产明细账。

13.结账和对账工作重要涉及哪些内容？

结账工作涉及：（1）、将本期内所发生的经济业务所有记入

有关账簿，既不能提前结账，也不能将地本期发生的经济业

务延至下期登记。（2）、按权责发生制原则调整和结转有关

账项。（3）、计算、登记木期发生额和期末余额。

对账工作涉及：（1）、账证核对。是根据各种账簿记录和记

账凭证以及所附的原始凭证进行核对。（2）、账账核对。指

各种账簿之间的有关数字进行核对。（3）、账实核对。指各

种财产物资的账面余额与实存数额相核对。

14.会计核算程序的涵义是什么？

会计核算程序双叫会计核算组织形式。是会计核算中，账簿

组织、记账程序和会计报表有机的结合形式。

15.科目汇总表核算程序的内容有哪些？

（一）、记账程序。1.根据各种原始凭证和原始凭证汇总填制

收款凭证、付款凭证和转账凭证。2、根据收款凭证和付款

凭证登记钞票日记账和银行存款日记账。3、根据原始凭证、

原始凭证汇总表和记账凭证登记各类明细分类账。4、根据

各种记账凭证汇总编制科目汇总表。5、根据科目汇总表登

记总分类账。6、月末，钞票、银行存款日记账和明细分类账

分别与总分类账相核对。7、根据总分类账和明细分类账的

资料编制会计报表。

（二）、应用。科目汇总表是根据一定期期内的所有记账凭

证按总账科目进行汇总，据以计算每一总账科目的本期的借

方发生额和贷方发生额，作为登记总分类账依据的凭证。科

目汇总表的编制有两种：一是所有汇总。一是分类汇总。汇

总时间根据业务量的大小拟定，一般可5天、10天或15天

汇总一次。

（三）、优缺陷。优点是根据科目汇总表登记总分类账，使登

记总分类账的工作量大大地减少，并可以运用科目汇总表进

行发生额试算平衡，缺陷是不能反映科目之间的相应关系，

不利于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于核对账目。

仅合用于规模大业务量多的单位。

六、预算会计基础知识

L预算会计的特点是什么？

特点是（1）、出资者提供的资金不具有营利性、增值性，但

具有限制性。（2）、有关财政资金的收支项目要适应国家预

算管理规定。（3）、预算会计不进行盈亏核算，着重核算有关

资金的收支结余。（4）、政府会计原则上实行收付实现制，事

业单位会计原则上实行权责发生制，

2.预算会计的会计要素有哪些？各要素之间的关系如

何？

会计要素有：资产、负债、净资产、收入、支出（费用）、

收支差额或利润。会计要素之间的关系用等式来表达。资产

=负债+净资产。表达资产是由负债和净资产组成，而负债

是资产的一个来源。

资产一负债=净资产。表达净资产是资产减去负债的结果,

资产和负债是“自变量”，而净资产是个“因变量”是，净

资产随着资产和负债的变化现时变化。收入一支出=结余。

收入与支出有着相应的关系。资产+支出==负债+净资产

+收入。预算会计的资产负债表就是根据此会计等式编制

的。

3.预算会计科目设立的原则是什么？预算会计科目是如

何分类的？

原则是：（1）、会计科目的统一性。（2）、会计科目与预算科

目相适应性。（3）、会计科目名称要简要明确。

分类：（1）、按会计科目性质分为资产类与负债净及净资产

两大类，简称资产部类和负债部类。（2）、按会计科目反映的

经济业务内容分类。是常用的一种分类方法，也是一种基本

的分类方法，按此方法可分为五类：资产、负债、净资产、

收入、支出。（3）、按会计科目提供的核算指标具体限度分

为总分类科目和明细分类科目。

4.行政单位资产如何核算？

资产，是指单位占有或使用的并能以货币计量的经济资源,

涉及流动资产和固定资产。核算：（一）、暂付款。是行政单

位在平常业务活动中与其他单位，所属单位或本单位职工发

生的临时性待结算款项，体现为行政单位对有关单位和个人

的一种债权。此账户是属于资产类科目，发生时，记入借方,

结算收回时记入贷方。期末余额在借方贩是尚待结算的暂付

款数额。（二）、库存材料。指行政单位大宗购入进库并陆续

耗用的物资材料，涉及专用材料、燃料、消耗性物资、低值

易耗品等。应及时做好各类材料进出的具体核算，如实反映

各类材料库存情况，应在总账“库存材料”账户下，单独设

立“库存材料明细账”逐笔登记各类材料的进出情况。（三）、

固定资产。指单位价值在规定标准以上、使用年限在一年以

上，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。及时

做好各类固定资产增减的具体核算。如实反映固定资产的明

细分类及其结存情况，应在总账“固定资产”账户下，单独

设立“固定资产明细账”，逐笔登记每一固定资产的增减情

况。

5.行政单位负债如何核算？

负债。是指行政单位承担的能以货币计量、需以资产偿付的

债务，涉及应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款等。核算:

（一）、应缴款项。行政单位的应缴款项重要有应缴预算款

和应缴财政专户款。（1）、应缴预算款的核算，应在总账设立

“应缴预算款”账户，单独进行专项核算或汇总核算。此账

户属于负债类，收届时，记入贷方，上缴时，记入借方，期末

余额在贷方，反映的是应缴而未缴数额。年终结账时，将贷

方余额所有上缴财政，账户无余额。（2）、应缴财政专户款的

核算。在总账设立“应缴财政专户款”账户，单独进行核算

或汇总核算，是负债类科目，收届时，记入贷方，上缴财政

专户时，记入借方，期末余额在贷方，反映的是应缴未缴的

款项，年终结账时，将贷方余额所有上缴财政，本账户无余

额。（二）、暂存款。指行政单位在业务活动中与其他单位和

个人发生的待结算的款项，涉及预收款项、代管款项等。在

业务活动中发生的各种待结算款项，行政单位不能算收入,

收到的应缴款项、其他收入，也不能按暂存款解决。发生的

各类暂存款项，要在对的认定其类别的同时，搞好分类核

算。应在总账设立“暂存款”账户，单独进行专项核算或汇

总核算。此账户属于负债类，收到款时，记入贷方，冲转或结

算支付时，记入借方，期末余额在贷方，反映的是尚未结算

的暂存款项。

6.行政单位的支出如何核算？

支出。是行政单位为开展业务业务活动所发生的各项资金的

花费及损失。涉及经常性支出和专项类支出。经常性支出行

政单位为维持正常运转和完毕平常工作任务所发生的各项

支出；专项支出是行政单位为完毕专项或特定工作任务所

发生的支出。（一）、经费支出。是行政单位为维持正常运转

和完毕平常工作任务所发生的支出，是行政单位开展公务活

动所必需的资金消耗，也是单位支出管理的重点。经费支出

是单位的重要支出。应在总账设立“经费支出”账户，单独

进行专项汇总核算。此账户属支出类科目，发生支出时，记

借方；支出收回或冲销转出时，记贷方；期末余额在借方,

反映的是经费支出数额。年终结账时，应将木账户借方余额,

全额转入“结余”账户，记贷方。年终结转后，本账户无余

额。（二）、拨出经费。是指行政单位按照核定的预算拨付给

所属单位的预算资金，涉及经常性经费和专项经费。为了对

的地核算拨出经费，应在总账设立“拨出经费”账户，单独

进行专项核算或汇总核算。账户属于支出类科目，拨转经费

时，记借方；收回或冲销转出时，记贷方；期末余额在借方,

反映的是拨出经费数额。年终结账时，应将本账户借方余额

（不含预拨下年度经费），全额转入“结余”账户，记贷方。

年终结转后，本账户无余额。为适应拨出经费管埋的需要,

根据有关规定设立“拨出经费明细账”，并胺经常性经费与

专项经费的不同，进行单独的明细核算。（三）、结转自筹基

建。自知基本建设支出是行政单位经批准用财政预算拨款以

外的资金安排的基本建设支出。为对的核算，应在总账设立

“结转自筹基建”账户，单独进行专项核算，此账户是支出

类科目，因此，将自筹基建资金转入建设银行时，记借方；

基建项目竣工后的剩余资金收回时，记贷方；期末余额在借

方，反映的是结转自筹基建资金数额，年终结账时，应将本

账户借方余额，全额转入“结余”账户，记贷方。年终结转

后，无余额。

7、行政单位的净资产如何核算？

净资产。是指行政单位资产减负债和收入减支出后的差额,

涉及基金和结余。（一）、固定基金。是行政单位固定资产所

占用的资金。重要来源于国家和地方政府安排的基建拨款、

专项资金拨款、行政单位自行安排的固定资产的投资等。随

固定资产增长而增长，减少而减少。为了对的核算，应在总

账设立“固定基金”账户，单独进行专项核算或汇总核算。

此账户属净资产类科目，增长时，记入贷方；减少时，记入

借方；期末余额在贷方，反映的是固定基金的总额。（二）、

结余。是行政单位各项收入与各项支出相抵之后的余额。分

为当年结余和滚存结余（累计结余），当年的结余结出后，应

随即结出滚存结余，以便单位的总账平衡。为对的核算当年

的收支结余，应在总账设立“结余”账户。单独进行专项或

汇总核算。此账户属净资产类科目，漕长时，记入贷方；减

少时，记入借方，期末余额在贷方，反映的是结余数额。为适

应各项结余的明细核算，应在结余总账户下设立“结余明细

账”，分别对经常专项结余进行明细核算，如实具体地反映

各类结余的具体情况。

8、行政单位会计报表如何分类？

（一）、种类：（1）、按编报内容分为资产负债表、收入支出

总表、经费支出明细表、附表和报表说明书。

（2）、按编报期限分为月报、季报和年报。

（二）、基本规定：情况真实、内容完整、数字准确、说明具

体、报送及时。

9、事业单位资产如何核算？

（一）、资产。是事业单位占有或使用的能以货币计量的经

济资源。涉及各种财产、债权和其他权利。按流动性的大小

可分为流动资产、对外投资、固定资产、无形资产等。

（1）、应收及预付款项的核算。它是事业单位在业务活动中

因产品、商品已经交付，劳务已经提供或预先支付供货单位

货款，从而取得向其他单位或个人收取的款项。涉及应收票

据、应收帐款、其他应收款、预付账款等。应收帐款的核算。

为核算事业因提供劳务、开展有偿报务及销售商品等业务收

取的款项，应设立“应收帐款”科目。发生时，借记本科目；，

贷记“经营收入”“其他收入”等科目，收到地，借记“银行

存款”，贷记本科目。本科目借方余额反映待结算应收帐款

的累计数。应收帐款应按债务单位或个人的名称设立明细账,

进行明细核算。应收票据的核算。为核算因从事经营活动销

售产品而收到的商业汇票，应设立“应收票据”科目。当收

到票据时，借记本科目，贷记“经营收入”等科目。应收票

据到期收回的票面金额，借记“银行存款”，贷记本科目。

本科目借方余额是应收票据未收到的数额。预付账款的核

算。预付账款是按照购货协议、劳务协议的规定预付给供应

单位的款项，它与应收账款同样都属于事业单位的债权，但

产生的因素不同。为核算预付账款，应设立“预付账款”科

目。预付地，借记本科目，贷记“银行存款，收到所购物品

或劳务结算时，根据发票账单所列金额，借记“材料”等，贷

记本科目。补付的货款，借记本科目，贷记“银行存款”。收

到退回的余额，借记“银行存款”，贷记本科目。本科目借

方余额为尚未结算的预付款项。其他应收款的核算。它是除

应收票据、应收帐款、预付账款以外的其他应收、暂付款项。

涉及：借出款、备用金、应各职工收取的各种垫付款项。应

设立“其他应收款”科目，核算除了应收票据、应收帐款、

预付账款以外的其他应收暂付款项。发生其他应收款项时,

借记本科目，贷记有关科目，收回各种款项时，借记有关科

目，贷记本科目。本科目的借方余额为尚未结算的应收款项。

（2）、存货的核算。重要设立“材料”和“产成品”两个会

计科目。“材料”科目重要核算单位库存的物资材料以及达

不到固定资产标准的的工具、器具、低值易耗品等。其借方

登记采购入库的材料的实际成本，贷方登记按先进先出法或

加权平均法计算的领用材料的实际成本。借方余额反映库存

材料的实际成本。事业单位发出材料的计价，重要采用先进

先出法和加权平均法：先进先出法是以先购入的材料先发出

这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货计价的一种

方法。先购入的材料先转出，以此拟定发出产期末结存材料

的成本。材料发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢出或损

耗，应按实际成本，作增长或减少材料解决。其中属于经营

用材料同时相应冲减或增长“经营支出”，发球事业用材料,

应冲减或或增长“事业支出”。“产成品”科目，用来核算事

业单位生产并已经验收入库产品的实际成本。其借方登记生

产竣工验收入库和盘盈产品的成本，贷方登记按先进先出法

或加权平均法计算的已经销售产品的成本或盘亏产品的实

际成本。本科目的借方余额反映库存商品的实际成本，本科

目应按产成品的种类、品种和规格设立明细账。事业单位对

生产并收入库的产成品在“产成品”科目核算。生产完毕验

收入库的产成品，借记本科目，贷记“成本费用”科目。产

品出库销售时，按先进先出法和加权平均法计算其实际成本,

借记“事业支出”或“经营支出”，贷记本科目。本科目的

借方余额反映库存商品的实际成本。

（3）、对外投资的核算。是事业单位运用货币资金、实物和

无形资产等到方式向其他单位的投资。涉及债券投资和其他

投资。为反映对外投资的增减变动情况，应设立“对外投资”

科目。借方登记对外投资的实现数，贷方登记对外投资的减

少数。借方借方余额反映对外投资的实有数。

（4）、固定资产的核算。为核算固定资产的增减变动情况，设

立“固定资产”和“固定基金”两个相应科目。“固定资产”

科目，借方登记增长数，贷方登记减少数。期末借方余额反

映事业单位现有的固定资产的原值。“固定基金”科目，贷方

登记因固定资产增长而形成的基金，借方登记因固定资产减

少而转出的基金，贷方余额反映事业单位拥有或控制的固定

基金总值。固定基金是单位固定资产占用的基金，反映的是

固定资产的原值。一般情况下是与固定资产之间是相应相等

的。但在单位融资租入固定资产时，两者就不再相等，固定

资产及各种费用一次性计价入账，而固定基金随着租金的分

期支付而相应增长。固定资产取得的核算。固定资产的取得

按其来源不同，分为购置启行建造、融资转入、接受捐赠、

盘盈等。购置时，按资金的来源分别借记“专用基金一修购

基金”“事业支出”“专项资金支出”科目，贷记“银行存款”,

同时借“固定资产”贷“固定基金接受捐赠时，借“固定

资产”贷“固定基金”。融资租入时，借“固定资产”贷“其

他应付款”，付租金时，借有关支出科目，贷“固定基金”科

目。同时借“其他应付款”贷“银行存款二盘盈时，按重置

价值，借“固定资产”贷“固定基金，固定资产减少的核算。

涉及盘亏、报废或损毁、出售、对外投资转出等因素。盘亏、

报废或损毁时，按减少的原值，借“固定基金”贷“固定资

产”，清理报废的变价收入和清理费用列入专用基金中的修

购基如出售时，按实际收到的价款，借“银行存款”贷“专

用基金一修购基金”，同时按原价，借“固定基金”贷“固

定资产投资转出时，固定资产按“对外投资”科目的有关

规定解决。

(5)、无形资产的核算。为反映无形资产的取得、摊销和价

值转让情况，设立“无形资产”科目。借方登记取得的无形

资产价值，贷方登记摊销和转让无形资产的价值，借方余额

反映尚未摊销的无形资产的价值。无形资产形成的核算。涉

及三方面：购入时，按法定程序取得无形资产，按实际成本,

借“无形资产”贷“银行存款”等科目。自行开发的无形资

产的核算也同购入时或按照开发过程中实际发生的支出记

账。接受捐赠的，要根据评估确认的价值拟定。摊销的核算。

事业单位取得的无形资产，不一定都摊销，不实行内部核算

的单位，其购入和自行开发的无形资产，应将价值一次摊销,

计入事业支出。借“事业支出”贷“无形资产实行内部

核算的，无形资产价值在受益期内分摊，计入经营支出。借

“经营支出”贷“无形资产”。转让的核算。有两种：一是

转让其所有权，一是转让其使用权。向外转让巳入账的无形

资产所有权，转让收入借“银行存款”贷“事业收入”，同

时按规定结转成本，借“事业支出一其他费用”或“经营支

出一其他费用”贷“无形资产”科目。无形资产对外投资的

核算。按“对外投资”科目的有关规定解决。

10、事业单位负债如何核算？

负债是事业单位所承担的货币计量，需要以资产或劳务偿还

的债务。涉及：借入款项、应付款项、暂存款项、应缴款项。

（一）、借入款项的核算。从财政部门、上级主管部门、金

融机构借入的有偿使用的款项，在设立的“借入款项”科目

中核算。贷方登记借入的各种有偿使用的款项，借方登记归

还数，贷方余额表达未归还的借款。本科目按债权单位设明

细账，借入款项的利息，按借入款项的用途，分别记入相应

的支出项目。如是长期借款并用于固定资产投资，竣工决算

之前发生的借款利息计入固定资产价值。（二）、应付与预收

款项的核算。应付票据是事业单位对外发生债务时所开出

的、承兑的商业汇票。为了核算，单位应设立“应付票据”

科目，贷方登记开出、承兑的票款数，借方登记兑付数，贷方

余额表达尚未兑付的票款数。应付账款是单位购买材料、物

资或接受劳务供应而应付未付供应单位的款项。为了核算应

付账款，应设立“应付账款”科目，贷方登记因购买材料、

物资或接受劳务供应而应付给供应单位的款项，借方登记支

付减少数，贷方余额反映尚未结算的应付账款。预收账款是

单位按照协议规定应向购货单位或接受劳务的单位预收的

款项。预收款较多的单位，可以设立“预收账款”科目，不

多的可在“应收账款”科目核算，“预收账款”科目，贷方

反映预收的货款或补付的货款，借方反映应收的货款和退回

多收的货款，期末贷方余额，反映尚未结清的款项，借方余

额反映应收的款项。其他应付款是事业单位应付、暂收其他

单位或个人的款项。如租入固定资产的租金、存入保证金、

应付统筹退休金、个人的交存的住房金等。设立“其他应付

款”科目，贷方登记应付、暂收款项的增长数，借方登记结

算减少数，贷方余额反映尚未结算的应付款项。（三）、应交

税金的核算。有营业收入的事业单位应按国家税法的规定交

纳各种税款。设立“应交税金”科目，单位计算出的就交纳

的各项税款，借“销售税金”“结余分派”等科目，贷记本科

目；交纳税金时.，借记本科目，贷“银行存款”等科目。（四）、

应缴款项的核算。是事业单位应缴财政部门的款项。应缴预

算款项是事业单位按规定应缴入国家预算的收入。涉及：事

业单位代收的纳入预算管理的基金行政性收费收入、；罚没

收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算

的款项。应设立“应缴预算款”科目，贷方登记实际发生的

应缴预算收入，借方登记巳上缴预算的收入，月末贷方余额

反映应缴未缴的预算的收入。年末汇总清缴后本科目无余

额。应缴财政专户款是事业单位按规定的应上缴财政专户的

的预算外资金。有三种上缴形式：全额上缴、按比例上缴和

结余上缴。为核算单位应交财政专户的预算外资金的增减变

化的情况，设立“应交财政专户款”科目，贷方登记应交财

政专户的预算外资金收入数，借方登记巳缴数，平时贷方余

额反映巳收未缴数，年终应全额交清无余额。

11.事业单位收入和支出分别如何核算？

（一）、收入，是事业单位为开展业务活动依法取得的非偿还

性资金。涉及：财政补贴收入、上级补贴收入、事业收入、

经营收入、附属单位缴款、其他收入和基本建设拨款收入。

71）7事业收入的事业单位并展专业亚务活动

和辅助活动所取得的收入；设立“事业收入”科目；贷方登

定取得或确认的收入数。借方登记定期结算出的应缴财政预

算专户资金结余数（实行预算外资金结余上缴财政专单位）

和销货退回数。平时本科目贷方余额数反映当年的事业收入

累计数。年终，将贷方余额转入“事业结余”科目，结转后

无余额0单位收到的从财政专户核拨的预算外资金的部分绍

财政核准不上缴财政专户的预算外资金，也在村科百核算厂

但收到应返还所属单位的预算处资金住管部强逋过;其

他应付款”科目核算厂在收到款项和取得收入时T借z银行

存款”“应收账款”贷“事业收入”。经财政部门核准，预算

外资金实行按比例上缴财政专户办法的单位取得收入时，按

核定的比例分别贷“应缴财政专户款”和“事业收入”科目。

(2)二补贴收入的核算。财政补贴收入的核算。为了对的的

核算，设立“财政补贴收入”科目，贷方登记由财政部门或

上级单位拨入的经费数，借方登记缴回财政部门或上级单位

的经费数。平时贷方余额反映财政补贴收入的累计数「年纨

结账时将本科目贷方余额至数转入7事业结余”萩目，无余

额