物业经营管理 课件 6.1.2 期间费用 课件

期间费用1.掌握期间费用的概念；2.掌握期间费用的核算。教学目标

期间费用是指本期发生的，不能直接或间接归属于某种产品的成本的，直接计入损益的各项费用，包括：（1）销售费用（2）管理费用（3）财务费用1.概念核算1.销售费用

主要包括：运输费、装卸费、包装费、保管费、保险费、燃料费、展览费、广告宣传费、邮电费、水电费、差旅费、物料消耗费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销；销售部门人员的工资奖金、福利费、工作餐费、服装费等。公司可根据自身业务的需要，增加、减少或合并销售费用的有关明细账户，自行设置销售费用的明细分类账。该账户属于损益类账户，借方登记公司销售部门在经营中所发生的各项费用；贷方登记结转额；期末，应将该账户的余额全部转入“本年利润”账户，结转后，该账户无余额。本账户应按销售费用项目设置明细账。例1：某物业服务企业本期发生的销售费用有：以银行存款支付广告费10000元，应付专设销售机构的职工工资5000元。以银行存款支付应由本企业负担的送货费1000元。（1）借：销售费用16000贷：银行存款11000应付职工薪酬5000（2）会计期末，将销售费用账户归集的费用16700元转出。借：本年利润16000贷：销售费用16000核算2.管理费用

主要包括：企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、印花税、技术转让税、矿产资源补偿费、研究费用、排污费、绿化费以及行政管理部门发生的固定资产修理费用等。该账户属于损益类账户，借方登记公司行政管理部门为组织和管理物业管理经营活动而发生的管理费用；贷方登记结转额；期末，应将本账户的余额全部转入“本年利润”账户，结转后，该账户应无余额。本账户应按管理费用项目设置明细账。核算例2：某物业服务企业当月发生管理费用总额42800元。其中，行政管理人员工资、奖金24000元；职工福利费3360元；待业保险费240元；折旧费13500元；印花税200元；长期待摊费用摊销1500元。上述费用支出应分别编制会计分录如下；（1）结转管理人员工资、奖金时借：管理费用27,360贷：应付职工薪酬——工资27,360（2）支付待业保险费时借：管理费用240贷：银行存款240（3）计提折旧费时借：管理费用13,500贷：累计折旧13,500（4）支付印花税款时借：管理费用200贷：银行存款200（5）摊销长期待摊费用时借：管理费用1,500贷：长期待摊费用1,500（6）月末结转本月管理费用时的会计分录借：本年利润42,800贷：管理费用42,800核算3.财务费用主要包括：（1）利息净支出；（2）汇兑净损失（3）相关的手续费；（4）其它财务费用。企业通过设置“财务费用”账户核算企业为筹集资金而发生的财务费用。该账户属于损益类账户，借方登记企业为进行资金筹集等理财活动而发生的财务费用；贷方登记结转额；期末，应将该账户的余额全部转入“本年利润”账户，结转后，该账户无余额。本账户应按财务费用项目设置明细账。核算例3：某物业服务企业20X7年2月28日支付短期借款利息5000元，月终时结转财务费用。作会计分录如下：借：财务费用5000贷：银行存款