2025年初级会计师实务真题及答案

2025年初级会计师实务练习题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.甲公司2024年12月1日购入乙公司股票10万股，作为交易性金融资产核算，支付价款120万元（含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付交易费用2万元。2024年12月31日，该股票公允价值为130万元。不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.10B.15C.5D.12答案：B解析：交易性金融资产的初始入账金额=120-5=115万元（已宣告未发放的现金股利计入应收股利）。2024年末公允价值为130万元，公允价值变动损益=130-115=15万元。2.某企业采用先进先出法计算发出材料成本。2024年3月1日结存A材料200千克，单位成本40元；3月15日购入A材料400千克，单位成本35元；3月20日发出A材料500千克。3月20日发出A材料的成本为（）元。A.18500B.19000C.17500D.18000答案：A解析：3月20日发出的500千克中，先发出3月1日结存的200千克（成本200×40=8000元），剩余300千克从3月15日购入的400千克中发出（300×35=10500元），总成本=8000+10500=18500元。3.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月1日对一条生产线进行更新改造。该生产线原值为500万元，已提折旧200万元，改造过程中领用自产产品一批，成本为80万元（同类产品不含税售价100万元），发生人工费用20万元，领用工程物资120万元（不含税）。改造后该生产线的入账价值为（）万元。A.520B.500C.540D.580答案：C解析：更新改造时，生产线的账面价值=500-200=300万元。领用自产产品用于生产线改造（动产），增值税不视同销售，按成本计入；领用工程物资按成本计入。入账价值=300+80+20+120=540万元。4.2024年1月1日，乙公司向银行借入期限为3年的长期借款500万元，年利率6%，按年付息，到期一次还本。借款用于建造厂房，厂房于2024年1月1日开工，2025年6月30日达到预定可使用状态。2024年资本化的借款利息为（）万元。A.30B.15C.22.5D.20答案：A解析：符合资本化条件的资产在购建期间（2024年1月1日至2025年6月30日）的借款利息应资本化。2024年全年利息=500×6%=30万元，全部资本化。5.丙公司2024年12月31日“应收账款”科目借方余额为300万元，“坏账准备”科目贷方余额为15万元；“应收票据”科目借方余额为50万元，“其他应收款”科目借方余额为20万元。不考虑其他因素，丙公司2024年12月31日资产负债表中“应收票据及应收账款”项目的填列金额为（）万元。A.335B.350C.300D.365答案：A解析：“应收票据及应收账款”项目=应收票据借方余额+应收账款借方余额-坏账准备=50+300-15=335万元。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于企业其他货币资金的有（）。A.银行本票存款B.存出投资款C.信用证保证金存款D.外埠存款答案：ABCD解析：其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。2.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.为职工缴纳的基本养老保险B.向职工发放的生活困难补助C.为职工垫付的水电费D.作为非货币性福利发放给职工的自产产品答案：ABD解析：选项C，为职工垫付的水电费通过“其他应收款”核算；选项ABD均属于应付职工薪酬的核算范围。3.下列关于存货盘亏或毁损的会计处理中，正确的有（）。A.因管理不善造成的存货盘亏净损失计入管理费用B.因自然灾害造成的存货毁损净损失计入营业外支出C.收回的残料价值计入原材料D.应由保险公司赔偿的部分计入其他应收款答案：ABCD解析：存货盘亏或毁损的处理：管理不善导致的净损失（扣除残料、保险赔款）计入管理费用；自然灾害导致的净损失计入营业外支出；残料价值冲减损失，保险赔款计入其他应收款。4.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品收入B.资产减值损失C.所得税费用D.公允价值变动损益答案：ABD解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。选项C，所得税费用影响净利润，不影响营业利润。5.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧B.提前报废的固定资产不再补提折旧C.当月增加的固定资产，当月开始计提折旧D.固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法一经确定，不得随意变更答案：ABD解析：选项C，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月开始计提；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，下月起不计提。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入其初始入账成本。（）答案：×解析：交易性金融资产的交易费用应计入投资收益（借方），不计入初始入账成本。2.企业将自产的产品用于职工福利，应确认收入并结转成本。（）答案：√解析：企业将自产产品用于职工福利（非货币性福利），应视同销售，确认主营业务收入，同时结转主营业务成本。3.企业在资产负债表日，存货的可变现净值高于成本的，应按可变现净值计量。（）答案：×解析：存货期末按成本与可变现净值孰低计量，可变现净值高于成本的，按成本计量；可变现净值低于成本的，按可变现净值计量，并计提存货跌价准备。4.企业出租的专利权取得的租金收入应计入其他业务收入。（）答案：√解析：出租无形资产（如专利权）的租金收入属于让渡资产使用权收入，计入其他业务收入。5.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）答案：√解析：根据税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后3年内扣除。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2024年12月发生如下经济业务：1.12月1日，向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为150万元。甲公司给予乙公司的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。2.12月5日，收到丙公司退回的上月销售的商品，该批商品已确认收入，开具的增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为3.9万元，成本为20万元。甲公司已向丙公司开具红字增值税专用发票，并以银行存款退回货款及增值税。3.12月10日，乙公司支付上述第1笔业务的货款，享受现金折扣。4.12月15日，与丁公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款为60万元（不含税），当日预收丁公司劳务款30万元。至12月31日，已发生劳务成本12万元（均为职工薪酬），预计还将发生劳务成本28万元。该劳务属于在某一时段内履行的履约义务，履约进度按已发生成本占预计总成本的比例确定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料1，甲公司销售商品时应确认的应收账款金额为（）万元。A.200B.226C.150D.176答案：B解析：应收账款=价款+增值税=200+26=226万元。2.根据资料2，甲公司退回商品的会计处理正确的有（）。A.冲减主营业务收入30万元B.冲减主营业务成本20万元C.冲减应交税费——应交增值税（销项税额）3.9万元D.减少银行存款33.9万元答案：ABCD解析：销售退回时，应冲减收入、成本、销项税额，并退回货款，会计分录为：借：主营业务收入30应交税费——应交增值税（销项税额）3.9贷：银行存款33.9借：库存商品20贷：主营业务成本203.根据资料1和资料3，乙公司支付货款时，甲公司应确认的财务费用为（）万元。A.4B.2C.3D.1答案：A解析：乙公司在10天内付款，享受2%的现金折扣，现金折扣=200×2%=4万元，计入财务费用。4.根据资料4，甲公司2024年12月31日应确认的劳务收入为（）万元。A.60B.30C.18D.12答案：C解析：履约进度=12/(12+28)=30%，应确认的劳务收入=60×30%=18万元。（二）丙公司为增值税一般纳税人，2024年发生与固定资产相关的业务如下：1.1月1日，购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2.2024年6月1日，对一条生产线进行日常维修，领用原材料成本为10万元（不含税），支付维修人员工资5万元。3.2024年12月31日，因经营方向调整，将该生产设备出售，取得价款300万元（不含税），增值税税额为39万元，款项已存入银行。出售时，该设备已计提折旧180万元，未计提减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料1，丙公司购入设备的入账价值为（）万元。A.500B.565C.480D.520答案：A解析：增值税一般纳税人购入生产设备的增值税可以抵扣，入账价值=500万元。2.根据资料1，该设备2024年应计提的折旧额为（）万元。A.200B.100C.160D.180答案：B解析：双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%，2024年为第一个折旧年度，应计提折旧=500×40%=200万元；但由于设备1月购入，当月开始计提折旧，2024年全年计提折旧200万元。（注：此处需注意，双倍余额递减法在最后两年前不考虑残值，本题中2024年为第一年，故正确）（更正：原解析有误，双倍余额递减法第一年折旧=500×40%=200万元，2024年全年计提200万元，正确。）3.根据资料2，生产线日常维修的会计处理正确的有（）。A.领用原材料时，借记“管理费用”10万元B.支付维修人员工资时，借记“管理费用”5万元C.领用原材料时，借记“制造费用”10万元D.支付维修人员工资时，借记“制造费用”5万元答案：AB解析：生产设备的日常维修费用计入管理费用（根据新准则，固定资产日常修理费不区分部门，均计入管理费用）。4.根据资料3，出售设备时应确认的资产处置损益为（）万元。A.20B.-20C.120D.-120答案：B解析：设备账面价值=500-180=320万元，出售价款300万元，资产处置损益=300-320=-20万元（损失）。（三）丁公司2024年12月31日部分账户余额如下：“库存现金”1万元，“银行存款”500万元，“其他货币资金”30万元，“应收账款”借方余额800万元（其中明细科目贷方余额200万元），“坏账准备——应收账款”贷方余额50万元，“预收账款”借方余额100万元（明细科目借方），“预付账款”借方余额200万元（明细科目贷方余额50万元），“应付账款”贷方余额600万元（明细科目借方余额100万元）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.丁公司2024年12月31日资产负债表中“货币资金”项目的填列金额为（）万元。A.501B.531C.530D.500答案：B解析：货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金=1+500+30=531万元。2.丁公司2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的填列金额为（）万元。A.800B.900C.750D.850答案：D解析：“应收